营业资金账簿印花税税率

营业资金账簿印花税税率营业资金账簿印花税税率 印花税是指以经济活动中签立的各种合同 产权转 移书据 营业帐簿 权利许可证照等应税凭证文件为对象 所征的税 印花税税率及计算如下 一 印花税的计税依据 按照规定 印花税按照不同征税项目 分别采用从 价计征和从量计征两种方法 一 采用从价计征方法的计税依据 按照规定 对于各种合同 财产转移书据和营业账 簿中的资金账簿 应采用从价计征方法 其计税依据为凭 证所载金额 具体来说 1 对于购销合同 应以购销金额为计税依据 对于 企业与其他单位和个人签订的以货换货交易合同 由于其 实际上包括购入和销售货物双重交易行为 所以应按合同 所载购 销合计金额计税贴花 如果合同中未列明金额的 应按合同所载购 销货物数量 依照国家牌价或者市场价 格计算应纳税额 2 对于加工承揽合同 应以加工或者承揽收入额作 为计税依据 对于由受托方提供原材料的加工 定作合同 凡是在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的 应当 分别按 加工承揽合同 和 购销合同 计税 两项税额相加数 为合同应贴印花 如果合同中未分别记载 应就全部金额 依照加工承揽合同计税贴花 3 对于建设工程勘探 设计合同 应以勘探 设计 所收取的费用为计税依据 4 对于安装建筑工程 应以工程承包金额为计税依 据 5 对于财产租赁合同 应以租赁金额为计税依据 6 对于货物运输合同 应以运输费用金额 不包括装 卸费等 为计税依据 对于国内联运业务 如果在起运地统 一结算全程运费的 应以全程运费为计税依据 由起运地 运费结算双方缴纳印花税 如果分程结算运费的 应以分 程的运费为计税依据 分别由办理运费结算的各方缴纳印 花税 对于国际货运 不管是由国外企业运输还是由国内 企业运输 作为托运方 均应就其持有的运费结算凭证 以全程运费为计税依据计算应纳税额 如果结算凭证是在 国外办理的 应在凭证转回我国境内时按规定缴纳印花税 7 对于仓储保管合同 应以仓储保管费用为计税依 据 8 对于借款合同 应以借款金额为计税依据 具体 到不同形式的借款 其计税依据又有所不同 对于一项借 款业务既签订借款合同又一次或分次填开借据的 只以借 款合同所载金额为计税依据计税贴花 若只开具借据并作 为合同使用的 应以借据所载金额为计税依据计税贴花 对于流动资金周转性借款合同 通常都是按年签订 在合 同中规定最高限额 企业在规定的期限和限额内随借随还 对于这类合同只以其最高限额为计税依据 在签订时贴花 一次 而在限额内随借随还不签订新的合同的 不再另行 贴花 对于抵押借款合同 应以借款合同所载金额为计税 依据计税贴花 但如果企业到期无力偿还借款而将抵押财 产转移给贷款方时 还应就双方书立的产权书据按产权转 移书据计税贴花 对于融资租赁合同 应按合同所载金额 暂按借款合同计税贴花 对于银团贷款 若组成银团的各 方均承担一定的贷款数额 借款合同由企业和银团各方共 同书立 各执一份合同正本 则企业应在所执的各合同正 本上按各自的借款金额计税贴花 对于基建贷款 若按年 度用款计划分年签订借款合同 在最后一年按总概算签订 借款总合同 且总合同金额包括各个分合同的借款金额的 应按各分合同分别计税贴花 对于总合同仅就借款总额扣 除分合同借款金额后的余额计税贴花 9 对于财产保险合同 应以保险费金额为计税依据 10 对于技术合同 应以合同所载的价款 报酬或 使用费为计税凭据 为鼓励技术研究开发 对于技术开发 合同 仅就合同所载的报酬金额计税 研究开发经费不作 为计税凭据 若合同中规定按研究开发费用的一定比例计 算报酬的 应按一定比例的报酬计税贴花 11 对于产权转移书据 应以书据中所载的金额为 计税依据 12 对于营业账簿中的资金账簿 以实收资本和资 本公积的两项合计金额为计税依据 对于跨地区经营的分 支机构的营业账簿 在计税贴花时 为避免重复计税 按 规定对于上级单位记载资金的账簿 应按扣除拨给下属机 构资金数额后的余额部分计税贴花 在确定合同和财产转移书据的计税依据时 会计知 识网 http 若在签订时无法确定计税金额 如技术转让合 同或商标 专利权转移书据中的转让收入 按照对方销售 收入的一定比例或者按利润分成的 租赁合同只规定租金 标准而不确定租期的 可在签订或书立时按定额 5 元 贴花 以后结算时再按实际结算金额补贴印花 二 采用从量计征方法的计税依据 按照规定 除了上述各种合同 财产转移书据和资 金账簿外 其他营业账簿和权利 许可证照 采用从量计 征方法 以凭证的件数为计税依据 二 印花税的税率 按照规定 印花税税率分为比例税率和定额税率 定额税率适用于权利 许可证照和其他营业账簿 其他则 一律采用比例税率 具体适用税率参见 印花税税目税率 表 另外 按照国家税务总局 国家体改委的规定 股 份制企业向社会发行的股票 因购买 继承 赠与所书立 的股权转让书据 均依书立时证券市场当日实际成交价格 计算的金额 由立据双方当事人分别按 4 缴纳印花税 三 印花税应纳税额的计算 如上所述 印花税应纳税额的计算采用从价定率和 从量定额两种方法 从量定额方法主要适用于权利 许可证照和其他账 簿 其计算公式为 应纳税额 权利 许可证照和账簿件数 税额 从价定率方法适用于除权利 许可证照和其他账簿 以外的各种凭证 其计算公式为 应纳税额 凭证所载金额 税率 邮电通信企业在计算印花税应纳税额时应当注意如 下问题 1 采用从价定率方法计算贴花的应税凭证 未标明 金额的 应按照凭证所载货物数量及市场价格计算金额 依照适用税率贴足印花 2 应税凭证所载金额为外国货币的 应按凭证书立 当日的人民银行公布的市场汇价折合成人民币 计算应纳 税额 3 同一凭证因载有两个或两个以上的经济事项而适 用不同税率 如