5.风险评估结果汇总表(神州学人)2012

HXCPA 四 风险评估结果汇总表 风险评估结果汇总表 被审计单位 被审计单位 神州学人神州学人 项目 项目 2011 年年度度审审计计 编编制制 陈陈蓁蓁 日日期期 2012 年年 1 月月 索引号 索引号 BD 财务报表截止日财务报表截止日 期间 期间 2011 12 31 复核 复核 刘延东刘延东 日期 日期 2012 1 编制说明 本工作底稿用于记录了解被审计单位及其环境中识别的重大错报风险及应对方案 由以下四张表格组成 一 识别的重大错报风险汇总表 二 财务报表层次风险应对方案表 三 特别风险结果汇总及应对措施表 四 对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案 计划矩阵 一 识别的重大错报风险汇总表一 识别的重大错报风险汇总表 识别的重大识别的重大 错报风险错报风险 属于财务报表层属于财务报表层 次还是认定层次次还是认定层次 是否属于是否属于 特别风险特别风险 是否属于仅通是否属于仅通 过实质性程序过实质性程序 无法应对的重无法应对的重 大错报风险大错报风险 受影响的交易类别 账户受影响的交易类别 账户 余额和列报认定余额和列报认定 业绩考核与薪 酬挂钩 财务报表层次否是 收入 成本 存货 应收账款 费用 管理层凌驾于 控制之上 财务报表层次否是 收入 成本 存货 应收账款 费用 货币资金 其他应收款 投资核算认定层次否否长期股权投资存在 计价与分 HXCPA 摊 权益与义务 列报 投资 收益发生 准确性 截止 分 类与列报 关联方交易和 资金往来 认定层次是是 货币资金 其他应收款的存 在性 准确性 高估货币资金认定层次否否 货币资金的存在 准确性 完整性 高估或低估存 货 认定层次是否 存货存在 计价和分摊 权 利和义务 列报 高估或低估收 入 认定层次是是 营业收入的完整性 截止 准确性 计价和分摊 列报 高估或低估成 本 费用 认定层次否否 营业成本 管理费用 营业 费用的完整性 截止 计价 和分摊 准确性 列报 高估或低估应 收账款 认定层次是是 应收账款存在 计价和分摊 权利和义务 列报 高估或低估可 供出售金融资 产 认定层次是是 可供出售金融资产存在 计 价和分摊 权利和义务 列 报 大股东利益取 向 财务报表层次 是是 收入 成本 二 财务报表层次风险应对方案表二 财务报表层次风险应对方案表 财务报表层次的重大错报风险包括 管理层凌驾于内部控制之上的风险 业绩考核与薪酬 挂钩的风险 大股东利益取向 确定的总体应对措施确定的总体应对措施 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性 分派更有经验的 审计人员 项目负责人提供更多的督导 在选择进一步审计程序的时候 注意使某些审计 程序不被管理层预见或事先了解 尽量获取更具说服力的审计证据 HXCPA 对计划的进一步审计程序的影响对计划的进一步审计程序的影响 拟将公司的货币资金 应收账款 存货 长期股权投资 可供出售金融资产 主营业务收 入和成本 管理费用 营业费用 投资收益 关联方关系及其交易作为审计重点 在期末 实施综合性及实质性审计方案 对以上账户或交易分配较低的重要性水平 并抽取较多的 样本进行审计 三 特别风险结果汇总及应对措施表三 特别风险结果汇总及应对措施表 特别风险特别风险 财务报表财务报表 项目及认定项目及认定 审计措施审计措施 向被审计单位向被审计单位 报告的事项报告的事项 关联方交易和往 来 货币资金 应 收款项 1 与公司高层讨论关联方 2 审阅公 司董事会资料以及其他报告 3 内控制 度测试 4 货币资金获取所有银行账户的 银行存款对账单 发函询证 关注资金权利 没有受到限制 5 对集团公司货币资金发 生额与银行对账单记录进行核对 报告异常交易实 现和管理层未识 别出的关联交易 高估或低估收入 存货 应收账款 收入 成本 应收账款 存 货 正常审计程序外 同时重视 1 审计时重视发函 回函情况以及期后 收款情况 2 分析客户情况 3 扩大对 对收入合同的检查 4 扩大对存货的抽 盘 5 分析性复核 报告发现的错报 大股东利益取向收入 成本 1 与管理层讨论大股东 2 审阅公司股 东会 董事会决议及报告 3 内部控制测 试 报告异常交易事 项 针对对舞弊风险实施的程序 HXCPA 1 测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适 当 向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和调整分录相关的不恰当或异常的活动 选择在报告期末作出的会计分录和调整分录 2 复核会计估计是否存在偏向 并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致 的重大错报风险 3 观察是否存在超出被审计单位正常经营过程的重大交易 或基于对被审计单位及其环 境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易 评价其商业理由 或缺乏 商业理由 评价是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖 侵占资产的行为 HXCPA 5 识别的重大错报风险 对财务报表影 响 相关的账户和认定 拟进一步实施程序 与财务报表整体 广泛相关 是 否 高估或低估存货资产不实 利 润虚假 存货存在性 估价与分摊 所有 权与列报 监盘并扩大抽盘范围 控制测试和实质性测试 截止测试 检查存货收发的手续和 会计处理 检查年末存货计价和结存金额是否正确 是 高估或低估收入 成 本 利润虚假收入存在性 计价与列报 成本完整性 计价与列报 分析性复核 控制测试和实质性测试 抽查销售业务的原始凭证 确定销售记录的 真实性和完整性 实施截止日测试 检查销售业务是否存在跨月处理现象 检查销 售退回与折让手续的合规性 检查大额关联交易作价是否公允 成本结转分摊合理 性 成本核算方法一贯性 是 高估或低估应收款项 利润虚假 资 产不实 应收账款存在性 权利 计价与列 报 检查大额欠款的性质及款项借出的依据 账龄分析 可回收性分析 询证 关注关 联方资金往来 是 高估或低估营业费用 管理费用 利润虚假费用完整性 计价与列报检查原始单据是否合法 检查费用的性质 开支标准和会计处理 分析性复核 截 止期测试 审批手续是否完整否 高估或低估长期股权 投资以及投资收益 虚增或虚减利 润及净资产 长期股权投资存在性 计价与列 报 完整性 检查权益法核算是否正确 检查大华大陆审计机构资质 取得大华大陆审计报告并 对重点项目进行复核 对燕京华侨大学的转让进展进行调查 对新取得的投资项目 获取股东会决议 投资协议及被投资单位章程 营业执照 组织机构代码证 对转 让投资份额查询相应的投资转让说明及银行回单 对转让投资收益的计算进行复核 否 高估货币资金虚增资产货币资金存在性 权利 计价与 列报 获取所有银行账户的银行存款对账单 并向银行发函询证确认 关注资金权利没有 受到限制 审查银行未达账 对集团公司货币资金与银行对账单记录进行核对 是 高估或低估可供出售 金融资产以及投资收 益 虚增或虚减利 润及净资产 可供出售金融资产存在性 计价 与分摊 列报 投资收益准确性 截止与分类 列报 对期末的可供出售金融资产进行函证 根据公开市场公允价值复核可供出售金融资 产期末价值 对本期出售的可供出售金融资产取得的投资收益进行复核 是 HXCPA 6 四 计划的进一步审计程序 四 计划的进一步审计程序 重要账户和列报 注 的计划总体方案 计划矩阵 识别的重大错报风险识别的重大错报风险拟实施的总体方案拟实施的总体方案 相关认定 实质性程序 见各科目底稿 重要账户或列报重要账户或列报 完整 性 存在 发生 准 确 性 截 止 计价 分摊 权利 义务 分类 可理解 性 无 是否 涉及 舞弊 风险 专家或 其他人 士工作 的利用 总体方案 控制 测试 分析程序细节测试 应收账款净额应收账款净额 综合性方案 货币资金货币资金 综合性方案 存货存货 综合性方案 主营业务收入主营业务收入 综合性方案 主营业务成本主营业务成本 综合性方案 营业费用营业费用 实质性方案 管理费用管理费用 实质性方案 长期股权投资长期股权投资 实质性方案 HXCPA 7 重要账户或列报重要账户或列报识别的重大错报风险识别的