构建审计整改工作机制提高审计工作质量和效果

构建审计整改工作机制提高审计工作质量和效果构建审计整改工作机制提高审计工作质量和效果 贺卫民 中国石化浙江石油分公司审计处浙江杭州 企业内 部审计部门通过认真履行审计监督与服务职责 促进企业 依法经营 规范管理 优化治理环境 并不断增强抗风险 能力和市场竞争力 保障企业经营管理活动安全运行和健 康发展 为了提高审计监督 服务的质量和效率 巩固审 计整改成果 亟待构建内部审计发现问题整改工作机制 一 对审计整改工作的认识一 对审计整改工作的认识 1 审计整改工作的含义 审计整改是指被审计单位对 审计部门 包括国家审计 出具的审计报告 审计决定中 所反映的问题 及其审计组提出的其他问题的整改 审计 整改工作是审计部门 被审计单位 上级主管部门等综合 协调落实审计发现问题整改落实的工作过程 有效的审计 整改应该是对审计查出的所有问题 均按照审计意见和建 议采取了切实有效的整改措施 并得到及时彻底整改 个 别问题 事实 经审计确认确实已无法整改 但已通过建 章立制 能够从根本上堵塞漏洞 杜绝同类问题再次发生 2 审计整改工作的责任 中国内部审计准则一一后续 审计指出被审计单位管理层的责任是对审计中发现的问题 采取纠正措施 内部审计人员的责任是评价被审计单位管 理层采取的纠正措施是否及时 合理 有效 笔者认为内 部审计审计整改工作 被审计单位一把手应作为落实审计 整改工作的第一责任人 被审计单位相关职能部门作为审 计整改工作的责任部门 企业审理岗位 项目审计组长 主审 为督促和协调审计整改工作 评估被审计单位整 改工作的适当性 充分性 有效性的责任人 并负责向审 计部门负责人报告整改工作和审计整改的考核工作 审计 部门办公会负责对审理岗位 审计组长提出审计整改工作 考核意见的审定工作 审计部门负责人向企业高管层报告 重点问题和领导关心问题的整改工作和审计部门提出的考 核意见 3 审计整改与审计质量 审计整改工作是审计业务流 程中一个重要环节 审计整改质量是审计工作质量的重要 一环 审计整改工作的好坏直接影响审计工作的质量 也 可以说 没有高质量的审计整改工作 审计整休工作质量 将无从谈起 同时审计整改质量的好坏也一定程度上反映 了审计现场工作质量和审计报告质量的高低 并最终体现 审计工作的成效 二 目前审计整改中存在的主要问题二 目前审计整改中存在的主要问题 1 整改效率不高 一是被审计单位在规定整改期内未整改 且无充分证 据证明整改时间需要延长或无法整改 无需整改的 影响 问题整改效率 二是审计现场结束后 审计项目还需经过 审理 审计部门负责人审核审定 企业领导签发等环节 整个过程一般需要 1 至 2 个月的时间 个别审计项目可能 时间更长 而目前大多是审计报告送达后被审计单位才开 始整改工作 整改期限一般为 60 日 问题发生与问题整改 时间间隔过长 影响问题整改效率 2 整改质量不高 整改效果不突出 一是被审计单位在整改期内整改不彻底 审计发现问 题仅得到部分整改 且无后续整改计划 造成一些部门和 单位年年审 年年犯 违规违纪问题屡禁不止 屡查不改 二是被审计单位就事论事 未能举一反三 提升审计整改 效果 造成审计过的单位 部门问题得到整改 而未抽查 的单位 部门问题同样存在 三是审计部门重视微观审计 问题的整改 未注意加强对微观审计结果的综合分析和利 用 未能制度 机制 体制上找问题 造成审计整改仅仅 是治 表 之方 而非冶 本 之策 四是企业未站在全 局的高度看问题 对企业执行的与总部规定相违背的事项 认识不够 问题得不到整改 3 责任追究不落实 责任追究力度不大 问责流于形式 失之于宽 失之 干软 惩戒和警示作用发挥不够好 从而使存在的问题得 不到有效解决 造成部分单位 部门无视企业规章制度 屡查屡犯 造成制度落实不到位 执行打折扣 三 影响审计整改工作质量和效果的几个主要因素三 影响审计整改工作质量和效果的几个主要因素 1 审计整改相关制度缺失和执行不到位 审计整改相关制度未建立完善 首先未建立完善审计 报告制度 一是整改工作责任部门未将整改情况报告被审 计单位高管层 二是审计项目组 企业审理岗位未将整改 情况报告审计部门负责人 三是审计部门未将重点问题的 整改情况报告企业高管层 其次是未建立完善审计整改考 核及问责制度 整改工作未纳入被审计单位经营者考核内 容 受多种因素影响 审计发现的一些问题难以得到有效 解决 有些问题年年查 年年有 屡次发生 究其原因 除整改机制不健全 整改处罚力度不给力等因素外 还与 问责机制不完善 责任追究工作不到位直接相关 第三是 未建立审计整改结果通报制度 既没有对整改不到位 拒 绝整改或整改不到位的单位进行通报 以督促被审计单位 重视审计整改工作 也未对整改质量好 效果突出的单位 适当进行通报表扬 以提高被审计单位整改工作的积极性 2 审计人员专业能力不强和审计部门整改工作流程不 当 审计理念和专业能力 一是在审计人员中普遍存在 重审查 轻整改 重处理 轻反馈 的问题 认为审计 整改工作是被审计单位的事 没有正确树立审计工作为企 业服务的思想 二是审计人员的专业能力和知识结构所限 影响了审计建议和意见的针对性和可操作性 造成审计整 改工作难以落实 甚至无法执行 特别是对于形成原因较 为复杂 涉及面较广的问题 没能够抓住关键环节 多方 协调 做到综合治理 对审计发现的问题 审计人员没有 认真上加以分析研究 没有从问题发生的制度 体制和机 制方面找原因 因此也难以通过审计整改工作来完善制度 体制 机制和政策 从而从源头上采取措施 预防和减少 问题的发生 审计整改工作流程不到位 一是目前部分企 业审计部门将审计报告送达被审计单位后 未及时跟踪审 计整改进程 对被审计单位在整改过程遇到的难点问题未 能协调解决 直接影响了审计整改效率和效果 二是审计 部门对被审计单位上报的整改报告及整改证明资料复核把 关工作不到位 甚至部分被审计单位只上报整改结果没有 相关证明资料也听之任之 与相关职能部门未有效沟通 一是现场审计阶段 审计组往往只重视审计发现问题的沟 通 而忽视了审计建议和意见的沟通 影响了后期审计整 改工作的推进和落实 二是审计整改阶段 审计部门与整 改工作责任部门和上级主管部门未有放沟通 对整改工作 中遇到的复杂和难点问题未能综合协调 影响审计整改效 率和质量 3 被审计单位管理层对审计整改工作重视不够 整改 工作不得力 被审计单位高管层对审计整改工作重视不够 审计报告下发以后 未能组织相关职能部门研究 落实整 改工作 部署整改措施 对整改工作中遇到的复杂和难点 问题未能及时进行协调 整改工作完成后也未要求听取整 改工作的汇报 对整改不到位问题未能督促整改 整改责 任部门思想认识不到位 整改工作不得力 首先是被审计 单位职能部门审计缺乏对审计整改工作重要性的认识 缺 乏整改工作的积极性和主动性 特别是现行考核机制下 企业职能部门首先关心考核指标能否完成 而当审计提出 的管理目标和要求影响考核指标完成时 职能部门往往会 采取懈怠甚至消极 抵触的态度 整改工作无法落实到位 其次职能部门整改工作无计划 措施不得力 职能部门之 间相互推脱 四 构建审计整改工作机制的几点思考四 构建审计整改工作机制的几点思考 1 加强领导 强化审计整改意识 完善审计整改相关 制度 为推进审计整改工作奠定良好基础 建立审计整改 报告制度 企业领导不仅要听审计发现问题的汇报 更要 听审计整改情况的汇报 支持审计部门落实审计整改工作 不断强化审计人员的审计整改意识 树立审计工作为企业 服务的思想 改变以往 重审查 轻整改 重处理 轻反 馈 的问题 应让每位审计人员意识到 只有落实审计整 改才能更好以发挥审计成效 要求审计人员不仅精通审计 业务 善于发现问题 更能够提出切实可行 针对性 操 作性强的审计意见和建议 并有效协调落实问题整改 企 业应将审计意见整改落实情况纳入被审计单位经营者考核 内容 促使被审计单位提高审计整改工作重要性的认识 审计整改考核 问责工作要到位 被审计单位的主要负责 人是整改工作的第一责任人 对审计整改不力的被审计单 位经营者坚决不能 留面子 搞平衡 对整改不力甚至拒 绝 拖延整改或弄虚作假的被审计单位 在一定范围内通 报批评 对由于整改不力造成重大影响和损失的 还需对 被审计单位第一责任人进行问责 2 积极探索 创新审计整改方法手段 提高审计整改 效率和效果 边审计边整改 提高审计效率 审计组在征 求审计工作底稿 审计报告初稿意见时 加强与被审计单 位职能部门的沟通 下发 整改措施及审计意见初步整改落 实情况表 要求被审计单位明确审计意见整改责任部门 责任人 初步拟定的整改措施和预计完成的时间 整改措 施的落实情况等 在与审计组沟通一致后 被审计单位在 正式审计报告未下发前对审计发现的问题先行进行整改 同时为鼓励问题尽快得到整改和落实 提高审计效果 可 将被审计单位的整改情况在正式审计报告中予以适当批露 被审计单位整改工作的积极性得到了较大提高 审计效果 较为明显 有利于审计工作的协调和发展 加强审计整改过程监控的力度 把控整改进程 每个 审计项目结束后 在审计报告送达被审计单位的同时 附 带一分 审计意见和建议落实情况反馈表 要求被审计单 位针对每条审计意见上报责任部门和责任人 要求被审计 单位分阶段上报整改落实情况 审计部门应实时了解被审 计单位整改工作的布置和落实情况 并专人关注被审单位 整改情况上报情况 对未如期上报的 应及时下发督促整 改通知书督促整改 对被审计单位上报的审计整改资料 应严格把关 对整改不到位或整改证明资料不全的单位应 要求重新整改 上报 对审计发现的问题 要紧盯不放 做到事事有回音 件件有落实 督促审计决定 意见落实 率力争达到 100 审计问题整改率达到 100 最终实现审 计一个单位 整改一个单位 规范一项业务的目标 重视 与同级职能部门的协调沟通 提升审计价值 协调解决与 职能部门的关系是审计部门的一项重要工作 也是提高审 计整改工作质量 效果的重要保证 在审计整改工作中审 计部门要做好两个方面的工作 一是审计部门要将审计结 果和审计意见 建议及时反馈给也们 以求整改意见和建 议达成一致 二是将被审计单位的审计整改过程中复杂问 题 难点问题和需要职能部门协调解决的事项反馈给他们 就如何做好这些问题的整改工作取得他们的支持 加大后续审计和审计通报力度 将审计整改工作落到 实处 避免审计发现问题屡查屡犯 审计部门应专题或结 合其他审计项目不定期对整改情况进行后续审计或抽查核 实 对审计意见整改率不高的单位 可加大今后审计抽查 频率 加大审计通报力度 对没有正当理由拒绝进行整改 或在审计整改工作上弄虚作假的单位和责任部门进行通报 从而督促被审计单位重视审计整改工作 将审计整改工作 抓好 抓实 同时还可以对审计整改措施得力 整改质量 高 整改效果突出的单位适当予以通报表扬 以提高被审 计单位整改工作积极性 3 充分发挥审计建设性作用 更多地从制度 体制和 机制方面着眼 揭示和反映体制性障碍 制度性缺陷和重 大管理漏洞 促进建立和完善有利于审计成果转化的体制 机制 扩大审计整改效果 审计人员要关注倾向性 典型 性问题 保持高度的敏锐性 见微知著 大胆揭示 不仅 积极寻找对策 还要从体制 机制和制度上查找原因 提 出建议 帮助企业完善制度 堵塞漏洞 防止小问题变成 大问题 局部问题变成普遍性问题 审计部门除下发审计 报告 审计决定要求被审计单位进行整改外 还及时进行 归纳 总结 提炼 将存在的共性问题 突出问题和需要 省公司解决的问题以管理建议书的形式报送公司总经理室 或职能部门 有力地促进了企业从源头上加强管理 规范 经营 降本增效 较好地发挥了审计增值功能 4 健全完善问责机制 加大