营业外收入一般审计程序

营业外收入一般审计程序 本科目隶属小众科目 常常被忽略 但如果有料 仔 细品味 将回味无穷 现将本科目的一般审计程序和注意 事项列出如下 获取或编制营业外收入明细表 复核其加 计数是否正确 并与报表数 总账数和明细账合计数核对 是否相符 过程 a 获取或编制营业外收入明细表 对于 客户已经编制了明细表的 取得外勤主管分拆的本科目明 细表 并转换为底稿版 对于客户未编制明细表的 按照 外勤主管下发的模板填写本科目明细表 不能把所有的全 部放到一个二级明细或者压根不分类 需对具体款项进行 具体分类 此外其他类别中金额过大也需要进一步区分 b 复核加计是否正确 c 将该表与总账数和明细账合计数 核对是否相符 不符则需查明原因 提示 a 审计人员在 复核或编制明细表时 上期数要与上年审定数核对是否一 致 如被审计单位对上年调整数未进行调整 审计人员要 将上期数调整至与上年审定数一致 并在审计说明中描述 该事项 b 营业外收入明细表中的项目一般包括 非流动 资产处置利得 非货币性资产交换利得 债务重组利得 政府补助 盘盈利得 捐赠利得 其他等 审计人员按照 非流动资产处置利得 非货币性资产交换利得 债务重组 利得 政府补助 盘盈利得 捐赠利得 其他等分项对营 业外收入进行分项检查 过程 a 检查非流动资产处置利 得 审计人员要与相关非流动资产的审计人员结合审计 检查在授权范围内是否履行了必要的批准程序 查阅非流 动资产处置审批表等原始凭证 审核其内容的真实性和依 据的充分性 检查会计处理符合相关规定 将检查结果记 录于营业外收入检查情况表 固定资产的处置利得可以和 固定资产清理审定结转的贷方余额数核对一致 b 检查非 货币性资产交换利得 审计人员要与非货币性资产交换的资 产的审计人员结合审计 检查在授权范围内履行了必要的批 准程序 查阅非货币性资产交换协议 审批表等原始凭证 审核其内容的真实性和依据的充分性 检查会计处理符合相 关规定 将检查结果记录于营业外收入检查情况表 c 检 查债务重组利得 审计人员要与债务重组的审计人员结合审 计 检查是否在授权范围内履行了必要的批准程序 查阅债 务重组协议 审批表等原始凭证 审核其内容的真实性和依 据的充分性 检查会计处理是否符合相关规定 将检查结果 记录于营业外收入检查情况表 d 检查政府补助 审计人 员要与递延收益的审计人员结合审计 审查各项政府补助的 批准文件 该补贴是对已经发生的事项的补贴 不需在以后 期间分摊的 复核收入的性质 金额 入账时间是否正确 是在以后期间的分期分摊的一次性补助 要与递延收益审 计人员共同复核 将检查结果记录于营业外收入检查情况 表 e 检查盘盈利得 审计人员要与相关资产的审计人员 结合审计 查阅盘点 监盘资料和处置审批单 检查金额 计算正确 审核其内容的真实性和依据的充分性 检查会 计处理符合相关规定 将检查结果记录于营业外收入检查 情况表 f 检查捐赠利得 审计人员检查相关的捐赠协议 银行进账单等原始凭证 与审计所得税的人员复核检查相 应的税金是否提取 金额计算及账务处理是否正确 将检 查结果记录于营业外收入检查情况表 g 检查其他营业外 收入 审计人员要弄清 其他 的核算内容 检查银行进 账单或现金收据等原始凭证 检查入账金额及会计处理是 否正确 将检查结果记录于营业外收入检查情况表 提示 政府补助同时满足下列条件的 才能予以确认 1 企业能 够满足政府补助所附条件 2 企业能够收到政府补助 一 般未收到 不会进行计提 如果计提计入应收账款或者其 他应收款应特别注意 检查营业外收入明细项目的设置是 否符合规定的核算内容与范围 是否划清营业外收入与其 他收入的界限 结合相关非流动资产的审计 检查非流动 资产处置收益 是否在授权范围内履行了必要的批准程序 抽查相关原始凭证 审核其内容的真实性和依据的充分性 检查会计处理是否符合相关规定 结合固定资产等相关资 产的盘点及监盘资料 检查盘盈金额计算是否正确 是否 获得必要审批程序 抽查相关原始凭证 审核其内容的真 实性和依据的充分性 检查会计处理是否符合相关规定 结合相关科目审计 检查其他营业外收入入账金额及会计 处理是否正确 必要时 抽取资产负债表日前后 天的 张凭证 实施截止性测试 若存在异常迹象 考虑是否有 必要追加审计程序 针对评估的舞弊风险等因素增加的审 计程序 检查营业外收入是否按照企业会计制度的规定作 出恰当列报 截止性测试 审计人员要重点关注资产负债 表日以前较近发生的营业外收入交易 并检查被审计单位 资产负债表日至审计日的交易 检查会计处理的跨期情况 并将检查结果记录于营业外收入检查情况表 同时也需要 关注资产负债表日后一段时间的发生情况 查看是否存在 应归属本期却计入下期的情况 其他注意事项 营业外收入当中的违约金等需注意是否应缴纳相关流转税 如果无法判断应及时与负责税费科目的同事沟通 其他如 固定资产或无形资产清理导致的营业外收入 则需与负责 相应科目的同事取得联系 并与之核对 是否存在异常状 况 其他对应科目也是如此 此外 本科目涉及的固定资 产处置 无形资产处置以及非货币性资产交换等交易事项