税务会计与纳税筹划13版参考答案

1 b b 税务会计与纳税筹划税务会计与纳税筹划 第 第 1313 版 版 各章习题参考答案各章习题参考答案 第第 1 1 章章 知识题 知识应用 1 1 单项选择题 1 B 2 C 3 D 1 2 多项选择题 1 BCD 2 ABC 3 ABCD 1 3 判断题 1 2 3 4 4 5 第第 2 2 章章 知识题 知识应用 2 1 单项选择题 1 C 或 D 2 B 3 A 4 C 2 2 多项选择题 1 AD 2 ABCD 3 ACD 4 ACDACD 5 ABC 6 ABCDABCD 2 3 判断题 1 应为视同销售 2 自然灾害损失属于正常损失 进项税额依然可以抵扣 无须对其进行账务处理 3 组成计税价格 关税完税价格 关税 消费税 4 11 为新政策 2 5 不得扣减旧货物的收购价格 6 7 技能题 计算分析题 2 1 必做 1 借 原材料 31000 应交税费 应交增值税 进项税额 5 210 贷 库存现金 1 110 应付票据 35 100 2 借 在途物资 30 000 应交税费 应交增值税 进项税额 5 100 贷 银行存款 35 100 借 应收账款 光远厂 30 000 贷 在途物资 30 000 借 银行存款 35 100 应交税费 应交增值税 进项税额 5 100 贷 应收账款 光远厂 30 000 3 借 在途物资 100 000 应交税费 应交增值税 进项税额 17 000 贷 银行存款 117 000 借 其他应收款 1 170 贷 在途物资 1 000 应交税费 应交增值税 进项税额转出 170 3 借 原材料 99000 贷 在途物资 99 000 4 借 原材料 应交税费 应交增值税 进项税额 1 700 000 贷 应付账款 3 000 000 银行存款 8 700 000 5 5 借 固定资产 7692 应交税费 应交增值税 进项税额 1308 贷 银行存款 9000 借 固定资产 5 000 应交税费 应交增值税 进项税额 850 贷 银行存款 5 850 以上两分录也可以合并 但考试要求尽量分开 借 固定资产 空调机 7692 设备 5000 应交税费 应交增值税 进项税额 2158 贷 银行存款 14850 6 借 管理费用 电费 6 000 制造费用 电费 24 000 应交税费 应交增值税 进项税额 5 100 贷 银行存款 35 100 借 管理费用 水费 3 000 制造费用 水费 27 000 4 应交税费 应交增值税 进项税额 1 800 贷 银行存款 31 800 7 借 固定资产 250 000 应交税费 应交增值税 进项税额 42 500 贷 实收资本 292 500 借 原材料 20 000 应交税费 应交增值税 进项税额 3 400 贷 实收资本 23 400 8 借 固定资产 250 000 应交税费 应交增值税 进项税额 42 500 贷 营业外收入 292 500 借 原材料 20 000 应交税费 应交增值税 进项税额 3 400 贷 营业外收入 23 400 9 借 管理费用 3 000 应交税费 应交增值税 进项税额 510 贷 银行存款 3 510 10 借 原材料 5 850 贷 银行存款 5 850 借 固定资产 20 000 贷 银行存款 20 000 1212 借 库存商品 借 库存商品 7070 300300 应交税费应交税费 应交增值税 进项税额 应交增值税 进项税额 1111 933933 贷 应付账款贷 应付账款 8181 900900 5 银行存款银行存款 333333 一周后 借 应付账款一周后 借 应付账款 8181 900900 贷 银行存款贷 银行存款 8181 900900 2 2 1 应交增值税 3 330 832 5 1 332 499 5 1 11 11 300 594 300 294 万元 与教材例题相同 2 该邮政局 8 月份增值税计算如下 申报免税收入 290 300 80 60 70 800 万元 应税收入价税合计 111 106 217 万元 换算为不含税收入 111 1 11 106 1 06 200 万元 进项税额转出额 20 800 20 800 800800 217217 15 7315 73 万元 万元 进项税 20 分子 分母 口径要一致 都含税或都不含税 应缴增值税应缴增值税 111 1 11 11 111 1 11 11 106 1 06 6 106 1 06 6 2020 15 7315 73 12 7312 73 万元 万元 2 3 1 借 原材料 300 000 应交税费 应交增值税 进项税额 51 000 贷 银行存款 351 000 借 主营业务成本 12 750 贷 应交税费 应交增值税 进项税额转出 12 750 2 借 应交税费 应交增值税 已交税金 800 贷 银行存款 800 3 增值税 1700 1900 200 借 应交税费 未交增值税 1 000 贷 应交税费 应交增值税 转出多交增指数 1 000 4 增值税 2000 1000 1000 借 应交税费 应交增值税 转出未交增值税 200 贷 应交税费 未交增值税 200 6 5 增值税 2000 1900 100 借 应交税费 未交增值税 700 贷 应交税费 应交增值税 转出多交增指数 700 第第 3 3 章章 知识题 知识应用 3 1 单项选择题 1 D 2 C 3 B 4 B 5 A 或 D 3 2 多项选择题 1 AB 2 ABCD 3 AB 4 ABC 3 3 判断题 1 不包括代收代缴的消费税 2 材料成本不包括辅助材料成本 3 不一定 如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了 在建工程 借方 4 消费税不是在所有流通环节都纳税 而只是在生产 委托加工和进口环节纳税 技能题 未要求做 计算分析题 3 1 1 应纳消费税额 585 1 000 1 17 15 75000 元 2 应纳消费税额 20 220 4 400 元 3 应纳消费税额 10 000 2 000 1 000 1 30 30 5 571 43 元 4 当月准予扣除的委托加工应税消费品买价当月准予扣除的委托加工应税消费品买价 3 3 000 5000 5 000 2000 2 000 6000 6 000000 元元 当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额 6 6 000 30 1000 30 1 800800 元元 本月应纳消费税额本月应纳消费税额 6 150 30 6 150 30 000 56 1000 56 1 800 15900800 15900 元元 7 如果是外购的 应纳消费税额也是如果是外购的 应纳消费税额也是 1590015900 元元 5 5 组成计税价格 组成计税价格 70 70 000 000 1 25 1 25 1 8 1 8 150 4 150 4 元元 应纳消费税额应纳消费税额 4 8 35 4 8 35 元元 应纳增值税额应纳增值税额 4 17 75 4 17 75 元元 3 2 1 借 银行存款 585 000 贷 主营业务收入 500 000 应交税费 应交增值税 销项税额 85 000 借 税金及附加借 税金及附加 7500075000 贷 应交税费贷 应交税费 应交消费税应交消费税 7500075000 2 借 应付职工薪酬 46 800 贷 主营业务收入 40 000 应交税费 应交增值税 销项税额 6 800 借 营业税金及附加 4400 贷 应交税费 应交消费税 4400 借 主营业务成本 3 000 贷 库存商品 3 000 4 取得收入时 借 银行存款 35 100 贷 主营业务收入 30 000 应交税费 应交增值税 销项税额 5 100 计提消费税时 应纳消费税 6 150 30 6 150 30 000 56 1000 56 1 800 15900800 15900 元元 借 税金及附加 15900 8 贷 应交税费 应交消费税 15900 当月准予抵扣的消费税 借 应交税费 应交消费税 1 800 贷 待扣税金 待扣消费税 1 800 当月实际上缴消费税时 借 应交税费 应交消费税 1590015900 贷 银行存款 1590015900 5 组成计税价格组成计税价格 70 70 000 000 1 25 1 25 1 8 1 8 150 4 150 4 元元 借 库存商品借 库存商品 4 4 应交税费应交税费 应交增值税 进项税额 应交增值税 进项税额 7 7 贷 银行存款贷 银行存款 1 1 3 3公司当月申报缴纳消费税计算如下 1 A 型号涂料 组成计税价格 650 180 1 7 1 4 130 406 25 元 应交纳消费税 130 406 25 4 5 216 25 元 2 B 型号涂料 应交消费税 245 880 1 17 4 7 370 94 元 本期准予扣除税额 158 880 4 5 561 6 元 实际应交消费税 7 370 94 5 561 6 1 809 34 元 3 C 型号涂料 免征消费税 479 500 1 17 4 16 393 16 元 4 公司当月应交消费税合计 5 216 25 1 809 34 7 025 59 元 9 3 4 1 购入原材料 借 原材料 30 000 应交税费 应交增值税 进项税额 5 100 贷 银行存款 35 100 2 购入已税烟丝 借 原材料 20 000 应交税费 应交增值税 进项税额 3 400 贷 银行存款 23 400 3 将自产的烟丝用于广告 组成计税价格 40 000 10 1 5 1 30 6 000 元 应交消费税 6 000 30 1 800 元 应交增值税 6 000 17 1 020 元 借 销售费用 6 820 贷 库存商品 4 000 应交税费 应交增值税 销项税额 1 020 应交消费税 1 800 4 委托加工烟丝后直接销售 组成计税价格 10 000 1 000 1 30 15 714 29 元 应交消费税 15 714 29 30 4 714 29 元 借 委托加工物资 10 000 贷 原材料 10 000 借 委托加工物资 1 000 应交税费 应交增值税 进项税额 170 贷 银行存款 1 170 10 借 委托加工物资 4 714 29 贷 银行存款 4 714 29 收回后 借 库存商品 15 714 29 贷 委托加工物资 15 714 29 销售 借 银行存款 23 400 贷 主营业务收入 20 000 应交税费 应交增值税 销项税额 3 400 借 主营业务成本 15 714 29 贷 库存商品 15 714 29 5 本月销售卷烟 应纳增值税额 90 000 17 15 300 元 应纳消费税额 90 000 45 150 6 41 400 元 借 银行存款 105 300 贷 主营业务收入 90 000 应交税费 应交增值税 销项税额 15 300 借 营业税金及附加 41 400 贷 应交税费 应交消费税 41 400 6 本月应纳消费税 1 800 41 400 43 200 元 另有 4 714 29 元由受托方代收代缴 本月共应纳增值税 15 300 3 400 1 020 5 100 3 400 170 11 050 元 3 5 天海公司做相关会计分录如下 1 发出原料时 借 委托加工物资 57 700 11 贷 原材料 57 700 2 支付加工费时 借 委托加工物资 4 400 贷 银行存款 4 400 3 支付代收消费税时 借 委托加工物资 2 600 贷 银行存款 2 600 4 加工的蓄电池入库时 借 原材料 60 300 贷 委托加工物资60 300 5 蓄电池销售时 借 银行存款 80 340 贷 主营业务收入 78 000 应交税费 应交增值税 销项税额 2 340 借 营业税金及附加 520 贷 应交税费 应交消费税 520 第第 6 6 章资源税会计章资源税会计 知识应用 6 1 单项选择题 1 A 2 A 3 A A 4 无 5 C 6 C 7 C 6 2 多项选择题 1 ABC 2 BD 技能题 12 计算分析题 6 1 应纳资源税 100 5 500 6 33 000 元 借 税金及附加 33 000 贷 应交税费 应交资源税 33 000 6 2 应纳资源税 3 120 2 800 5 436 800 元 借 税金及附加 436 800 贷 应交税费 应交资源税 436 800 6 3 应纳资源税 3 000 4 500 4 540 000 元 借 税金及附加 540 000 贷 应交税费 应交资源税 540 00 6 4 应纳资源税 18 000 920 80 5 1 035 000 元 借 税金及附加 1 035 000 贷 应交税费 应交资源税 1 035 000 第第 7 7 章企业所得税会计章企业所得税会计 知识应用 7 1 单项选择题 1 无 2 D 3 D 4 C 5 C 7 2 多项选择题 1 ABCABC 2 ABC 3 ABD AC ABAB 6 ABCD 7 3 判断题 1 2 3 13 4 5 经营租赁的租赁费可以扣除 固定资产融资租赁的租赁费不可以扣除 6 7 8 应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税 9 10 技能题 计算分析题 7 1 1 允许税前扣除的捐赠支出限额 3 000 12 360 万元 在 80 万元捐赠支出中有 30 万元未通过中国境内非营利的社会团体 国家机关而是直 接向教育部门进行的捐赠 不能作为允许税前扣除的捐赠支出 其余 50 万元捐赠是通过我 国境内非营利的社会团体 国家机关进行的捐赠 并且未超过扣除限额 所以该纳税人税 前准予扣除的捐赠支出为 50 万元 应纳税所得额应纳税所得额 3 3 000 30 3030000 30 3030 万元万元 2 去掉题目中 税务机关核定的计税工资为 160 万元 税前扣除的职工工会经费 200 2 4 职工福利费 200 14 28 职工教育经费 200 2 5 5 在计算应纳税所得额时 不需调整 3 业务招待费扣除限额 20 000 5 100 万元 业务招待费的 60 105 60 63 万元 业务招待费的扣除额为 63 万元 4 14 第 1 年亏损 100 万元 弥补期限至第 5 年 弥补额 90 万元 第 3 年亏损 40 万元 弥 补期限至第 7 年 弥补额 40 万元 第 7 年亏损 20 万元 弥补额 20 万元 第 8 年弥补亏损 后有盈利 20 万元 应纳所得税额 20 25 5 万元 5 公益性捐赠支出限额 100 12 12 公益性捐赠支出税前调整增加额 18 12 6 研发费用税前扣除额 20 150 30 研发费用税前调整减少额 30 20 10 应纳税所得额 100 6 10 35 0 8 131 8 应纳所得税额 131 8 25 32 95 汇算清缴额 32 95 25 7 95 年度应补企业所得税 7 95 万元 7 2 未要求做 A 公司 投资时 采用权益法 借 长期股权投资 投资成本 贷 无形资产 土地使用权 处置土地使用权收益 印花税 土地评估价 0 05 1000 0 05 0 5 万元 企业所得税 土地的评估价 取得土地的成本 印花税 25 1000 800 0 5 25 49 875 万元 借 所得税费用 贷 应交税费 应交企业所得税 处置时 借 银行存款 15 贷 长期股权投资 投资成本 投资收益 股权投资收益 印花税 股权转让价款 土地评估价 0 05 1400 0 05 0 7 万元 企业所得税 1400 1000 25 100 万元 借 所得税费用 贷 应交税费 应交企业所得税 B 公司 投资时 采用成本法 借 长期股权投资 投资成本 贷 银行存款 购买时 属于非同一控制下吸收合并 借 无形资产 土地使用权 相关资产 商誉 贷 长期股权投资 投资成本 银行存款 第第 8 8 章个人所得税会计章个人所得税会计 知识应用 8 1 单项选择题 1 C 将答案 770 改为 270 元 2 A 3 B 4 B 8 2 多项选择题 1 AC 2 ABDABD 按书上选 按书上选 3 ABCD AD 技能题 16 计算分析题 8 1 1 中国境内工薪收入应纳税额 月工资收入 35 000 12 2 917 元 低于起征点 3500 元 不征税 2 中国境内稿酬收入应纳税额 2 000 800 20 1 30 168 元 3 A 国收入按我国税法规定计算的应纳税额 即抵扣限额 8 000 1 20 20 1 280 元 该纳税人在 A 国实际缴纳的税款超出了抵扣限额 因此只能在限额内抵扣 1 280 元 不用在我国补缴税款 B 国收入按我国税法规定计算的应纳税额 即抵扣限额 3 000 20 600 元 该纳 税人在 B 国实际缴纳的税款 500 元 在我国应补缴税款 100 600 500 元 该纳税人应纳个人所得税 168 100 268 元 8 2 1 绘画收入应纳的个人所得税 43 000 1 20 30 2000 8320 元 2 A B 国收入应纳的个人所得税款 A 国收入按我国税法规定计算的应纳税额 即抵扣限额 150 000 1 20 20 1 30 16800 元 李某在 A 国实际缴纳的税款 12 000 元低于抵扣限额 因此 可全额抵扣 并需在我国补缴个人所得税 4 800 16 800 12 000 元 B 国收入按我国税法规定计算的应纳税额 即抵扣限额 10 000 20 2000 元 李某在 B 国实际缴纳的税款 2 500 元超出了抵扣限额 因此只能在限额内抵扣 2000 元 不 用在我国补缴税款 3 取得保险赔款 20 000 元 可免征个人所得税 4 贷款利息应纳的个人所得税款 5 000 20 1 000 元 李某应纳个人所得税合计 8320 4 800 1 000 14120 元 8 3 见本章课件上答案 应纳个人所得税合计 3050 元 第第 9 9 章土地增值税会计章土地增值税会计 17 知识应用 9 1 单项选择题 1 B 2 D 3 C 4 C 5 B 9 2 多项选择题 1 ACD 2 AD 3 BCD 改为 CD 4 ABD 9 3 判断题 1 合作建房后分房自用的可免缴土地增值税 2 3 4 房地产交换双方取得的是实物形式的收入 技能题 未要求做 计算分析题 9 1 开发费用 150 万元 未超过前两项成本之和的 10 150 万元 可据实扣除 扣除项目金额 300 1 200 1 20 157 7 150 2 107 7 万元 增值额 3 000 2 107 7 892 3 万元 增值额占扣除项目金额 892 3 2 107 7 42 34 应纳税额 892 3 30 267 69 万元 借 税金及附加 2 676 900 贷 应交税费 应交土地增值税 2 676 900 9 2 扣除项目金额 500 1 500 1 20 210 100 500 1500 5 2 810 万元 增值额 4 000 2 810 1 190 万元 增值额占扣除项目金额 1 190 2 810 42 35 应纳税额 1 190 30 357 万元 18 若利息支出不能按房地产项目分摊 扣除项目金额 500 1 500 1 20 210 500 1500 10 2 810 万元 增值额 4 000 2 810 1 190 万元 增值额占扣除项目金额 1 190 2 810 42 35 应纳税额 1 190 30 357 万元 借 税金及附加 3 570 000 贷 应交税费 应交土地增值税 3 570 000 9 3 借 递延所得税资产 土地增值税 500 000 贷 应交税费 应交土地增值税 500 000 借 应交税费 应交土地增值税 500 000 贷 银行存款 500 000 借 税金及附加 800 000 贷 应交税费 应交土地增值税 300 000 递延所得税资产 土地增值税 500 000 借 应交税费 应交土地增值税 300 000 贷 银行存款 300 000 9 4 扣除项目金额 300 50 40 190 万元 增值额 400 190 210 万元 增值额占扣除项目金额 210 190 110 53 应纳税额 210 50 190 15 76 5 万元 转让时 19 借 固定资产清理 800 000 累计折旧 1 200 000 贷 固定资产 2000 000 收到转让收入时 借 银行存款 4 000 000 贷 固定资产清理 4 000 000 应交流转税时 借 固定资产清理 400 000 贷 应交税费 应交增值增值税等 400 000 计算应缴土地增值税时 借 固定资产清理 765 000 贷 应交税费 应交土地增值税 765 000 上缴税金时 借 应交税费 应交土地增值税 765 000 应交增值增值税等 400 000 贷 银行存款 1 165 000 9 5 建造普通标准住宅出售 增值额未超过扣除项目金额 20 的 免征土地增值税 计算综合楼应纳土地增值税税额 1 计算扣除项目金额 取得土地使用权所支付的金额 2 000 1 1 4 1 500 万元 支付开发成本 6 000 万元 扣除税金 18 000 5 1 7 3 990 万元 应计提开发费用 1 500 6 000 10 750 万元 20 加计扣除费用 1 500 6 000 20 1500 万元 扣除项目金额 1 500 6 000 990 750 1 500 10 740 万元 2 增值额 18 000 10740 7 260 万元 3 增值额占扣除项目的比率 7 260 10 740 100 67 60 4 应缴土地增值税 7 260 40 10 740 5 2 367 万元 第第 1010 章章 知识应用 10 1 单项选择题 1 D 2 C 3 D 4 按新政策无 5 B 6 D 7 C 8 A 10 2 多项选择题 1 AC 2 ABD 3 ABD 超纲 4 ABCD 5 ABCD 6 BC 7 CD 8 ABC 9 ABCD 10 AC 10 3 判断题 1 2 货物出口时不退还已纳的城市维护建设税 3 进口货物时 不征收城市维护建设税 4 各方均为印花税的纳税义务人 5 6 应就增加金额的部分补贴印花 7 8 车船使用税对涉外企业和外籍人不征收 对内资企业和中国公民征收 技能题 未要求做 计算分析题 21 10 1 应纳城市