出口退税率调整对出口退税及税收收入影响的调研报告

第 1 页 共 8 页 出口退税率调整对出口退税及税收收入影出口退税率调整对出口退税及税收收入影 响的调研报告响的调研报告 今年下半年以来 经国务院批准 财政部 国家 税务总局先后发出 财政部 国家税务总局关于调整 纺织品服装等部分商品出口退税率的通知 财政 部 国家税务总局关于提高部分商品出口退税率的通 知 财政部 国家税务总局关于提高劳动密集型 产品等商品增值税出口退税率的通知 分别从 20 xx 年 8 月 1 日 11 月 日和 12 月 1 日起 适当提 高纺织品服装 部分劳动密集型和高技术含量 高附 加值商品 机电产品和其他受影响较大产品的出口退 税率 三次出口退税率的上调 通过财税政策的适当 调整 对于帮助中小企业渡过难关 防止出现因出口 大幅下滑而影响我国经济发展的被动局面 减轻出口 企业面临的经营压力具有深远的意义 一 三次出口退税政策调整的主要内容 第一次出口退税率调整的内容为 一是将部分纺 织品 服装的出口退税率由 11 提高到 13 将部分 竹制品的出口退税率提高到 11 二是取消红松子仁 部分农药产品 部分有机胂产品 紫衫醇及其制品 第 2 页 共 8 页 松香 白银 零号锌 部分涂料产品 部分电池产品 碳素阳极的出口退税 第二次出口退税率调整一共涉 及 3486 项商品 约占海关税则中全部商品总数的 具体为 一是将部分纺织品 服装 玩具出口退税 率提高到 14 二将日用及艺术陶瓷出口退税率提高 到 11 三将部分塑料制品出口退税率提高到 9 四 是将部分家具出口退税率分别提高到 11 13 五 是将艾滋病药物 基因重组人胰岛素冻干粉 黄胶原 钢化安全玻璃 电容器用钽丝 船用锚链 缝纫机 风扇 数控机床硬质合金刀等商品的出口退税率分别 提高到 9 11 13 第三次出口退税率调整一共 涉及 3770 项商品 约占海关税则中全部商品总数的 具体为 一是将部分橡胶制品 林产品的退税率由 5 提高到 9 二是将部分模具 玻璃器皿的退税率 由 5 提高到 11 三是将部分水产品的退税率由 5 提高到 13 四是将箱包 鞋 帽 伞 家具 寝具 灯具 钟表等商品的退税率由 11 提高到 13 五是 将部分化工产品 石材 有色金属加工材等商品的退 税率分别由 5 9 提高到 11 13 六是将部分机 电产品的退税率分别由 9 提高到 11 11 提高到 13 13 提高到 14 二 三次出口退税率调整对 市出口退税的影响 第 3 页 共 8 页 三次退税率调整对 市出口产品的总体影响 从 20 xx 年 1 9 月 市出口企业申报的退税来看 全市外贸企业出口商品共有 444 个编码 涉及退税率 上调的商品编码有 237 个 占全市外贸企业出口商品 编码的 从出口总量看 涉及金额亿元 从企业数 量看 涉及 74 户 生产企业出口商品共有 502 个编 码 涉及退税率上调的商品编码有 225 个 占全市生 产企业出口商品编码的 从出口总量看 涉及金额 达亿元 从企业数量看 涉及 144 户 前两次退税率调整影响不大 第三次对 市的影 响很大 全市上调出口退税率的主要产品依次为胶合 板 橡胶轮胎 农药 农用工程机械 塑料手套等 退税率调整对全市出口退税的影响分析 1 根据前三季度全市申报的出口额测算退税率 上调对出口退税的影响数 按照商品海关代码对 20 xx 年度 1 9 月份全市全部审核通过 申报区 未 通过区的出口额计算了此次退税率上调对 市出口退 税的影响数 20 xx 年度 1 9 月份计算表 单位 万元 企业类型 涉及出口额 第 4 页 共 8 页 退税增加数 生产企业 650084 6982 外贸企业 133494 2196 合 计 783578 9178 以 20 xx 年 1 9 月出口数据分析此次退税率上调 对全市出口退税的影响 退税率上调共增加全市退税 9178 万元 一 退税额增加超百万的货物有 1 胶 合板增加约 4739 万元 占总额 2 机电产品增加约 924 万元 占总额的 3 轮胎 化工等产品增加约 799 万元 占总额的 4 农药增加约 564 万元 占 总额的 这四类货物占总增加额的 二 从地区看 对邳州 铜山 经济开发区三个地区影响较大 2 根据前三季度全市申报的出口额测算退税率 上调对 20 xx 年出口退税的影响数 按照商品海关代 码对 20 xx 年度 1 9 月份全市申报的出口额考虑到申 报区 历史库 审核未通过等因素折算为年测算出 第 5 页 共 8 页 20 xx 年的影响数 20 xx 年度测算计算表 单位 亿元 企业类型 涉及出口额 退税增加数 生产企业 外贸企业 合 计 由于政策的调整 预计 20 xx 年度退税将增加亿 元 其中 退库将增加 9100 万元 调库资源将增加 5600 万元 三 三次出口退税政策上调对全市税收收入的影 响 出口退税政策调整对税收收入的影响主要体现在 增值税和内外资企业所得税上 由于目前我国对生产 性自营出口企业增值税实行 免 抵 退 税政策 出口货物享受的税收优惠首先从内销货物中直接抵减 然后主管税务机关对企业申报的免抵发生额进行审定 后 在国家下达的免抵调库指标范围内办理调库 因 此 出口企业的增值税税源包括企业直接申报收入和 免抵调库资源两个部分 从静态层面看 假设企业的 第 6 页 共 8 页 出口数量 出口价格和贸易方式均不受退税率调整的 影响 出口退税率的下调或者上调 对增值税总体税 源均不会产生影响 只会使直接收入和免抵资源的结 构发生变化 出口退税率上调 企业的不予抵扣税额 减少 进项税额转出相应减少 企业的增值税直接收 入随之减少 同时 企业的免抵退税总额增加 其中 免抵资源增加的部分与直接收入减少的部分也始终相 等 因此对增值税总体税源也不会产生影响 按照我 市 20 xx 年生产企业出口退税和免抵资源 50 50 的比 例计算 预计 20 xx 年全市增加的亿元退税总额中退 库为 9100 万元 免抵资源为 5600 万元 增值税直接 收入预计将减少 5600 万元 同时相应增加免抵调库 资源为 5600 万元 对增值税的总体税源不会产生影 响 但与此同时 由于亿元退税总额的增加将直接减 少出口企业的经营成本 即对提高出口退税率的企业 由于征退税率减少而少结转进入主营业务成本亿元 20 xx 年全市所得税理论上预计将增收 14700 25 3675 万元 四 面对政策调整 出口企业应采取的应对措施 全市出口企业应该准确把握国家的宏观经济形势 正确认识这次出口退税率上调的目的 意义 积极采 取有力措施 增加出口 为全国经济宏观调控由 双 第 7 页 共 8 页 防 一保一控 向 全面保增长 的转变贡献力 量 1 正确把握政策调整的正面影响 一是地方经 济增速受到拉动 出口作为拉动 gdp 增长的 三驾马 车 之一 此次调整相对加速出口的增长速度 可能 导致部分地区经济增长有所加快 创造国内需求 二 是增强部分企业盈利能力 市场竞争力提升 不少出 口企业长期依赖出口退税创利润 把出口退税作为盈 利的重要部分 上调退税率将直接增加退税额 增加 其利润 三是大力发展劳动密集型和高技术含量 高 附加值产业 此次出口退税率的上调 国家通过财税 政策的适当调整 帮助中小企业渡过难关 防止出现 因出口大幅下滑而影响我国经济发展的被动局面 减 轻出口企业面临的经营压力 为广大中小型出口企业 树立了进一步发展的信心 2 优化产业结构 积极转变外贸增长方式 大 力实施 走出去 战略 目前我国主要商品价格远低 于世界平均水平 有较大的提价空间 地方政府应紧 盯国家宏观调控的方向 持续推动产业结构的调整与 升级 延长产业链 不断拓展深加工商品的发展 此 次出口退税率上调是在人民币升值 国际金融危机 全球经济放缓 需求不足等大背景下 国家支持部分 第 8 页 共 8 页 劳动密集型和高技术含量 高附加值产业发展的信号 从近年来出口退税率调整来看 下调对 市影响很大 而上调对 影响不大 说明 市的产业结构与国家宏 观调控的目标差距较大 产业结构调整迫在眉睫 纺 织是我市的传统产业 我市纺织企业要把握住此次机 遇 加大投资 兼并 重组的力度 将出口商品由传 统的低附加值转为高科技 高附加值产品 由传统产 业