流转税业务测试

1 流转税业务与管理技能培训 第一期之县区局类 试题及流转税业务与管理技能培训 第一期之县区局类 试题及 答案解析答案解析 一 单项选择题 每题 1 分 共 25 分 1 下列哪项行为不需要征收增值税 B A 电力公司销售电力线路 B 白酒生产企业拍卖酿 酒秘方 C 企业受托为另一企业加工服装 D 用自产门窗为客户 提供装修 解析 B 选项 白酒生产企业拍卖酿酒秘方属于转让无形 资产 不属于销售货物或者提供增值税应税劳务 不在增 值税征税范围内 不征收增值税 D 选项 按 增值税暂 行条例实施细则 第六条规定 纳税人销售自产货物并同 时提供建筑业劳务的混合销售 对销售货物部分的销售额 计算缴纳增值税 因此用自产门窗为客户提供装修 其销 售自产门窗的销售额需要征收增值税 综上 该题选择 B 选项 2 下列行为属于视同销售 应征收增值税的是 B A 企业将外购磷酸用于生产磷酸二铵 B 企业将外购汽 车用于投资另一企业 2 C 企业将外购水泥用于基建项目 D 企业将外购洗衣 粉用于个人消费 解析 A 选项 企业将外购货物用于生产经营 不视同销 售 符合抵扣条件的 可以抵扣进项税额 但该选项生产 的是免税产品磷酸二铵 根据 增值税暂行条例 第十条 用于免征增值税项目的购进货物 不得抵扣进项税额 因 此 购进的磷酸不得抵扣进项税额 C 选项 根据 增值税 暂行条例 第十条 外购货物用于非增值税应税项目 不 得抵扣进项税 不视同销售 D 选项 根据 增值税暂行 条例 第十条 外购货物用于个人消费 不得抵扣进行税 额 不视同销售 B 选项 根据 增值税暂行条例实施细则 第四条第 六 款 外购货物用于投资 视同销售征收增 值税 综上 该题选择 B 选项 3 企业机修车间给本企业在建工程提供修理修配劳务 对 其提供修理修配劳务的行为 B A 应视同销售计算增值税销项税额 B 不视同销售 修理修配所耗用外购货物进项税额应予转 出 C 可以视同销售 修理修配所耗用外购货物进项税额予以 转出 D 不视同销售 修理修配所耗用外购货物进项税额不做转 3 出 解析 按新 增值税暂行条例实施细则 第三条规定 本单位机修车间给本企业提供修理修配劳务 不属于增值 税征税范围 不征收增值税 但企业机修车间提供的修理 修配劳务所耗用的外购物资用于本单位在建工程 属于将 外购物资用于非增值税应税项目 根据 增值税暂行条例 第十条规定 将购进货物用于非增值税应税项目 不得抵 扣进项税额 因此 修理修配所耗用的外购货物进项税额 必须做转出 综上 该题选择 B 选项 4 按现行增值税制度规定 铝合金厂销售自产铝合金门窗 并提供建筑安装劳务 应如何征税 D A 全额征增值税或者营业税 B 仅对销售自产门窗收入征增值税 C 提供的建筑安装劳务征增值税 D 销售门窗和安装劳务分别征增值税和营业税 解析 按新 增值税暂行条例实施细则 第六条规定 纳税人自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为 应当分别核算货物的销售额和建筑业劳务的营业额 分别 征收增值税和营业税 如果未分别核算的 由主管国 地 税税务机关分别核定货物销售额和建筑业劳务营业额 分 别征收增值税和营业税 该题中铝合金厂销售自产铝合金 4 门窗并同时提供建筑业劳务 符合第六条规定条件 因此 对铝合金厂的该项混合销售行为应对销售门窗和建筑安装 劳务分别征收增值税和营业税 综上 该题选择 D 选项 5 按现行增值税制度规定 纳税人将使用过的固定资产投 资给另一企业 应如何确定销售额 纳税人有此种货物的 生产销售 D A 以纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 B 以纳税人最近时期同类货物的最高销售价格确定 C 按组成计税价格确定 D 按使用过的固定资产净值确定 解析 按 财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转 型改革若干问题的通知 财税 2008 170 号 第六条 规定 纳税人发生 增值税暂行条例实施细则 第四条规 定的视同销售行为 对已使用过的固定资产无法确定销售 额的 以使用过的固定资产净值为销售额 综上 该题选 择 D 选项 6 按现行增值税制度规定 小规模纳税人的征收率为 B A 2 B 3 C 4 D 5 解析 根据 增值税暂行条例 第十二条规定 自 2009 5 年 1 月 1 日起 小规模纳税人征收率统一调整为 3 因 此 该题选择 B 选项 7 按现行增值税制度规定 纳税人放弃增值税免税权 D 内不得再申请享受减免税 A 半年 B 1 年 C 2 年 D 36 个月 解析 按新 增值税暂行条例实施细则 第三十六条规 定 纳税人放弃免税权 36 个月内不得再申请免税 因此 该题选择 D 选项 8 下列销货行为中 可以按销售差额做为增值税计税销售 额的是 A A 折扣销售并开在同一张发票上 B 以旧换新销 售 C 还本销售 D 以物易物销售 解析 根据 国家税务总局关于印发的通知 国税发 1993 154 号 第二条规 定 以旧换新方式销售货物 金银首饰除外 应按新货物 的同期销售价确定销售额 还本销售货物的 不得从货物 销售额中扣除还本支出 以物易物销售双方都应做购销处 理 纳税人采取折扣方式销售货物 如果销售额和折扣额 在同一张发票上分别注明的 可按折扣后的销售额征收增 6 值税 综上 该题选择 A 选项 9 对增值税纳税人的兼营行为 下列哪项说法是正确的 A A 兼营销售不同税率货物 如无法核算 从高适用税率 B 兼营销售不同税率货物 如无法核算 分别核定销售额 分别适用高低税率 C 兼营非增值税应税项目 如无法核算 一并征收增值税 D 兼营非增值税应税项目 如无法核算 一并征收营业税 解析 按新 增值税暂行条例 第三条规定 纳税人兼 营不同税率货物或应税劳务 未分别核算的 从高适用税 率 按新 增值税暂行条例实施细则 第七条规定 纳税 人兼营非增值税应税劳务 未分别核算的 由主管国地税 税务机关分别核定其增值税应税货物或劳务的销售额和非 增值税应税劳务的营业额 分别征收增值税和营业税 综 上 该题选择 A 选项 10 下列哪项行为不得开具红字增值税专用发票 C A 销售货物因质量问题退回 B 开票有误 C 超过认证期未认证 D 销售货物折让 解析 按 增值税暂行条例实施细则 第十一条规定 可以开具红字发票的情形仅限于 开票有误 销售货物退 7 回或者折让 另外 国家税务总局关于纳税人折扣折让行 为开具红字增值税专用发票问题的通知 国税函 2006 1279 号 规定 销售货物因市场价格因素或销 售货物达到一定数量 销货方给予购买方一定的价格折让 也可开具红字增值税专用发票 其他行为均不得开具红字 增值税专用发票 因此 综上 该题选择 C 选项 11 某增值税一般纳税人从个体户购进免税农业产品 正 确的税务处理是 B A 一般纳税人不抵扣其进项税额 B 个体户使用农产品销售发票 一般纳税人按 13 的扣 除率计算抵扣进项税额 C 个体户使用普通发票 一般纳税人按 13 扣除率计算 抵扣进项税额 D 一般纳税人使用农产品收购发票 并按 13 扣除率计 算抵扣进项税额 解析 按新 增值税暂行条例 第八条规定 纳税人购 进农产品 除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专 用缴款书外 按照农产品收购发票或者销售发票上注明的 农产品买价和 13 的扣除率计算进项税额 增值税一般纳 税人向个体户购进农产品 无论是否免税 均应由个体户 开具农产品销售发票给增值税一般纳税人 一般纳税人凭 8 取得的农产品销售发票依 13 扣除率抵扣进项税额 增值 税一般纳税人只有向个人 自然人 收购农产品时 才可 以开具农产品收购发票 综上 该题应选择 B 选项 12 对于增值税一般纳税人 下列准予抵扣进项税的单据 发票有 D A 从事货物运输的非国有运输单位开具的没有套印全国统 一发票监制章的货票 B 购进货物取得的邮政部门的邮寄费发票 C 购进货物取得的套印全国统一发票监制章的运费定额发 票 D 购进货物取得的中铁快运小件快运单 解析 A 选项 货票没有套印全国统一发票监制章 不属 于有效的抵扣凭证 B 选项 根据 国家税务总局关于印发 国税函发 1995 288 号 第二条规定 邮寄费发票不得抵扣进项税额 C 选项 根据 国家税务总局关于加强增值税征收管理若干 问题的通知 国税发 1995 192 号 第一条第 一 款规定 货运定额发票不属于用于计算抵扣增值税进项税 额的凭证 D 选项 根据 国家税务总局关于铁路运费进 项税额抵扣有关问题的补充通知 国税函 2003 970 号 第二条规定 中铁快运开具的 中国铁路小件货物快 9 运运单 简称中铁快运小件快运单 列明的铁路快运包干 费 超重费 到付运费和转运费均可按 7 的扣除率计算 抵扣进项税额 综上 该题选择 D 选项 13 按照现行增值税制度的规定 可凭票抵扣进项税额的 有 D A 废旧物资回收经营单位收购的废旧物资可凭收购凭证抵 扣税款 B 增值税一般纳税人从国有粮食购销企业购进的免税粮食 依取得的专票按 10 扣除率计算抵扣进项税额 C 某一般纳税人向小规模纳税人购进农产品 凭小规模纳 税人开具的增值税普通发票抵扣税款 D 企业购进农用车 凭取得的机动车税控发票计算抵扣税 款 解析 根据 增值税暂行条例实施细则 第十九条规定 可以抵扣增值税的扣税凭证为 增值税专用发票 海关进 口增值税专用缴款书 农产品收购发票和农产品销售发票 以及运输费用结算单据 A C 选项 废旧物资收购发票和 增值税普通发票不属于第十九条规定的增值税扣税凭证 不得抵扣进项税额 B 选项 根据 国家税务总局关于国有 粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知 第四条 规定 一般纳税人从国有粮食购销企业购进的免税粮食 10 可依照国有粮食购销企业开具的增值税专用发票注明的税 额抵扣进项税额 而不是以 10 的扣除率计算抵扣税额 D 选项 根据 国家税务总局关于推行机动车销售统一发 票税控系统有关工作的紧急通知 国税发 2008 117 号 第五条规定 自 2009 年 1 月 1 日起 增值税一般纳 税人购买机动车取得的税控系统开具的机动车销售统一发 票 属于扣税范围的 可按增值税专用发票作为增值税进 项税额的扣税凭证 企业购入农用车属于不征消费税的汽 车 属于扣税范围内 企业已取得税控系统开具的机动车 销售统一发票 因此 可以抵扣进项税额 综上 该题选 择 D 选项 14 按现行政策规定 一般纳税人购入下列物资 其中 可抵扣进项税的为 D A 购入钢材 水泥用于修建安装生产设备用的固定基座 B 购入冰箱 电脑用于 KTV 歌厅服务用 C 购入发电机用于生活用电 D 购入生产设备用于生产农机和农用汽车 解析 根据 增值税暂行条例 第十条规定 纳税人购 进货物用于非增值税应税项目 免征增值税项目 集体福 利或者个人消费 不得抵扣进项税额 因此 A 选项属于购 入货物用于不动产在建工程 非增值税应税项目 B 选项 11 属于购入货物用于非增值税应税劳务 KTV 歌厅属应征营 业税劳务 C 选项属于购物货物用于个人消费 均不得抵 扣进项税额 D 选项属于购入货物用于生产经营 可以抵 扣进项税额 综上 该题选择 D 选项 15 下列货物及劳务中 免征增值税的是 B A 个体经营者销售自己使用过的物品 B 以废旧轮胎 生产的胶粉 C 废渣掺兑比例达到 33 的烧结实心砖 D 以废气生 产的高纯度二氧化碳 解析 A 选项 根据 财政部 国家税务总局关于部分货 物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 财税 2009 9 号 第二条第 一 款规定 小规模纳 税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品应按 3 征 收率征收增值税 销售自己使用过的固定资产 减按 2 征收率征收增值税 根据 财政部 国家税务总局关于资源 综合利用及其他产品增值税政策的通知 财税 2008 156 号 规定 C 选项 废渣掺兑比例虽然达到 30 以上 但因其产品为烧结实心砖 即烧结普通砖 不得免征增值 税 D 选项 以废气生产的高纯度二氧化碳实行增值税即 征即退 B 选项 以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉免 征增值税 综上 该题选择 B 选项 12 16 下列货物及劳务中 实行全额即征即退增值税的是 B A 废渣掺兑比例 30 以上生产的耐火材料 B 以垃圾为原料生产的热力 C 废弃酒糟为原料生产的乳酸 D 利用风力生产的电力 解析 根据 财政部 国家税务总局关于资源综合利用及 其他产品增值税政策的通知 财税 2008 156 号 规 定 A 选项 废渣掺兑比例在 30 以上原料生产的耐火材 料免征增值税 C 选项 以废弃酒糟为原料生产的乳酸和 D 选项 利用风力生产的电力实行即征即退 50 增值税 B 选项 以垃圾为原料生产的热力实行全额即征即退增值税 综上 该题选择 B 选项 17 小规模纳税人销售 2009 年 1 月 1 日后购进的固定资 产 应按 C 缴纳增值税 A 3 征收率 B 3 征收率减半征收 C 2 征收率 D 适用税率 解析 根据 财政部 国家税务总局关于部分货物适用增 值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 财税 2009 9 号 第二条第 一 款规定 自 2009 年 1 月 13 1 日起 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产 减按 2 征 收率征收增值税 而不区分该固定资产是何时购入 因此 该题选择 C 选项 18 纳税人销售旧货 不包括自己使用过的物品 以下说 法正确的是 C A 一般纳税人在 2009 年 1 月 1 日后销售旧货 按适用 税率征税 B 小规模纳税人按照 3 征收率征税 C 一般纳税人和小规模纳税人均按照 4 征收率减半征收 D 一般纳税人在 2009 年 1 月 1 日前购进的旧货 按 4 征 收率征税 解析 根据 财政部 国家税务总局关于部分货物适用增 值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 财税 2009 9 号 第二条第 二 款规定 纳税人 包括一 般纳税人和小规模纳税人 销售旧货均按照简易办法依照 4 征 收率减半征收增值税 因此 该题选择 C 选项 19 某单位外购如下货物 按照现行增值税制度规定 可 以抵扣进项税额的是 A A 外购的低值易耗品用于生产 B 外购用于 生产免税货物的固定资产 14 C 外购的货物分配职工 D 外购的货物 用于基建工程 解析 根据 增值税暂行条例 第十条规定 纳税人购 进货物用于非增值税应税项目 免征增值税项目 集体福 利或者个人消费 不得抵扣进项税额 因此 B 选项属于购 入货物用于免征增值税项目 C 选项属于购入货物用于集体 福利 D 选项属于购物货物用于不动产在建工程 非增值 税应税项目 均不得抵扣进项税额 A 选项属于购入货物 用于生产经营 可以抵扣进项税额 综上 该题选择 A 选 项 20 目前 我国实行的增值税类型为 A A 消费型增值税 B 收入型增值税 C 积累型 增值税 D 生产型增值税 解析 自 2009 年 1 月 1 日起 我国开始增值税转型改 革 即从原来的生产型增值税转为消费型增值税 最为突 出的表现就是允许纳税人抵扣购入的生产设备等固定资产 21 无铅汽油的消费税定额税率为 C A 0 2 元 升 B 0 8 元 升 C 1 0 元 升 D 1 4 元 升 15 解析 根据 财政部 国家税务总局关于提高成品油消费 税税率的通知 财税 2008 167 号 规定 无铅汽油 消费税税率为 1 0 元 升 22 车辆购置税的纳税期限为 B A 30 日 B 60 日 C 90 日 D 180 日 解析 根据 车辆购置税暂行条例 第十三条规定 纳 税人购买自用应税车辆的 自购买之日起 60 日内申报纳税 进口自用应税车辆的 自进口之日起 60 日内申报纳税 自 产 受赠 获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的 自 取得之日起 60 日内申报纳税 因此 该题选择 B 选项 23 预征 结算 办法的总机构扣减分支机构已预征增值税 税款 在增值税一般纳税人申报表上应按 B 处理 A 以负数填列附列资料 二 免税货物用 栏次 B 以负数填列附列资料 二 按简易征收办法征税货物用 栏次 C 以正数填列附列资料 二 按简易征收办法征税货物用 栏次 D 以正数填列主表 分次预缴税额 栏次 解析 根据 云南省国家税务局转发国家税务总局关于 调整增值税纳税申报有关事项的通知 云国税函 16 2009 8 号 第六条规定 预征 结算 办法的总机构扣 减分支机构已预征增值税税款 在增值税一般纳税人申报 表附列资料 二 的第 17 栏 按简易征收办法征税货物用 栏次以负数填列 24 按现行增值税政策规定 将货物交付他人代销的 发 出代销商品超过 D 天仍未收到代销清单的 应视同销 售实现 一律征收增值税 A 90 B 120 C 150 D 180 解析 根据 增值税暂行条例实施细则 三十八条第五 款规定 增值税纳税义务发生时间的确定 委托其他纳税 人代销货物 为收到代销单位的代销清单或者收到全部或 者部分货款的当天 未收到代销清单及货款的 为发出代 销货物满 180 天的当天 因此 该题选择 D 选项 25 向购买方收取的下列款项 不属于增值税价外费用的 是 C A 滞纳金 B 赔偿金 C 代缴车购税 D 运输装卸费 解析 按新 增值税暂行条例实施细则 第十二条第 四 款规定 向购买方收取的代缴车购税不属于价外费 用 其他项目按照第十二条规定 属于价外费用范围 因 17 此 该题选择 C 选项 二 多项选择题 每题 2 分 共 40 分 多选及选错不得分 少选得 1 分 1 电力公司的下列收入应当缴纳增值税的有 A B D A 为用户修理电表取得收入 B 来煤加工收取的电 费 C 供电工程贴费 D 收取电力过网费 解析 A 选项为提供加工修理修配劳务 属于增值税应税 劳务 应征收增值税 B 选项 云南省国家税务局关于电 力来煤加工费有关增值税问题的通知 云国税发 2007 98 号 第一条规定 电力公司收取的来煤加工 电费在供电环节按 17 税率全额征收增值税 C 选项 根 据 财政部 国家税务总局关于供电工程贴费不征收增值 税和营业税的通知 财税 1997 102 号 规定 供电 工程贴费不属于增值税征税范围 不征收增值税 D 选项 根据 国家税务总局关于电力公司过网费收入征收增值税 问题的批复 国税函 2004 607 号 规定 电力过网 费视同提供加工劳务 按 17 税率征收增值税 综上 该 题选择 A B D 选项 2 下列行为应征收增值税的是 A C D 18 A 企业将委托加工收回的白酒赠送他人 B 企业变卖 自己的厂房 C 企业将自产毛巾用于发放职工福利 D 企业受托 印刷图书报纸 解析 A 选项 根据 增值税暂行条例实施细则 第四条 第 八 款规定 将委托加工收回货物无偿赠送他人 视 同销售征收增值税 C 选项 增值税暂行条例实施细则 第四条第 五 款规定 将自产货物用于集体福利 视同 销售征收增值税 D 选项 受托印刷图书报纸为提供加工 劳务 属于增值税应税劳务 应征收增值税 B 选项 变卖 厂房 属于销售不动产 不是增值税征收范围 不征收增 值税 综上 该题选择 A C D 选项 3 摄影店既出售胶卷又提供照片冲洗服务 应该如何征税 A D A 出售胶卷和冲洗照片分别核算的 分别征收增值税和营 业税 B 出售胶卷和冲洗照片无法核算的 一并征收增值税 C 出售胶卷和冲洗照片无法核算的 一并征收营业税 D 出售胶卷和冲洗照片无法核算的 分别核定销售额和营 业额 分别征收增值税和营业税 解析 摄影店出售胶卷和提供冲洗服务为兼营行为 根 19 据 增值税暂行条例实施细则 第七条规定 纳税人兼营 非增值税应税项目的 应分别核算货物或者应税劳务的销 售额和非增值税应税项目的营业额 未分别核算的 由主 管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额 因此 摄影 店如果能分别核算胶卷销售额和冲洗照片服务的营业额的 分别征收增值税和营业税 如果不能分别核算的 由国 地税主管税务机关分别核定胶卷销售额和冲洗照片服务的 营业额 分别征收增值税和营业税 即无论如何 不能一 并征收增值税或者营业税 综上 该题选择 A D 选项 4 下列项目 应并入销售收入征收增值税的是 A B A 销售一辆汽车向客户收取货款和装饰费 B 销售一批钢材向客户收取货款和仓库保管费 C 销售一套房产向客户收取房款和政府性基金 D 销售一批农产品向购方收取货款并从农业协会取得补贴 收入 解析 该题考核价外费用 根据 增值税暂行条例实施 细则 第十二条规定 价外费用 包括价外向购买方收取 的手续费 补贴 基金 集资费 返还利润 奖励费 违 约金 滞纳金 延期付款利息 赔偿金 代收款项 代垫 款项 包装费 包装物租金 储备费 优质费 运输装卸 费以及其他各种性质的价外收费 A B 选项均为收取货款 20 时向购买方收取其他费用 应视为价外费用并入销售收入 征收增值税 C 选项 价外向购买方收取的政府性基金 属 于 增值税暂行条例实施细则 第十二条第 三 款规定 的不属于增值税价外费用的项目 不用计入销售额计算销 项税额 D 选项 从农业协会取得的补贴收入不是向购买 方收取的 不符合价外费用的定义 不属于价外费用 不 用并入销售收入征收增值税 综上 该题选择 A B 选项 5 按照现行增值税制度的规定 下列外购项目中可以作为 进项税额从销项税额中抵扣的是 A B A 大型发电设备一台 用于厂区电力供应 增值税专用发 票注明税款 B 免税农产品 收购凭证上注明价款计算的税款 C 外购设备发生运费 设备用于生产翻新轮胎 运输单位 开具货票上注明运费计算的税款 D 外购免税农产品发生装卸费 装卸运输单位开具货票上 注明装卸费计算的税款 解析 根据 增值税暂行条例 第八 九 十条规定 纳税人购进的货物或应税劳务取得合法有效的增值税抵扣 凭证的 并且不属于条例第十条规定的不得抵扣的范围内 的进项税额就可以凭抵扣凭证抵扣进项税额 A 选项 2009 年 1 月 1 日起 购入属于机器设备的固定资产用于 21 生产的 可以抵扣进项税额 B 选项 购入免税农产品取得 农产品收购凭证 可以凭收购凭证上注明的金额依 13 的 扣除率计算进项税额 C 选项 因为自 2009 年 1 月 1 日 起 生产翻新轮胎免征增值税 外购设备用于增值税免税 项目 购进的设备和运输该设备取得的运费均不得抵扣进 项税额 D 选项 装卸费不属于可抵扣的运输费用范围 不得计算抵扣进项税额 综上 该题选择 A B 选项 6 按照现行增值税制度的规定 下列单位和个人可以申请 认定为增值税一般纳税人的有 A C D A 某电子配件厂 2008 年销售额为 75 万元 财务核算健 全 B 某人 非个体户 2009 年发生销售额达到 85 万元 C 某事业单位 2009 年 1 2 月份发生销售 120 万元 D 某企业处理使用过的设备 一次性取得收入 80 万元 解析 A 选项 根据 国家税务总局关于增值税一般纳税 人认定有关问题的通知 国税函 2008 1079 号 第二 条规定 2008 年应税销售额超过新标准的小规模纳税人向 主管税务机关申请一般纳税人资格认定的 主管税务机关 应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续 电子配件 厂 2008 年销售额超过小规模纳税人标准 可以向主管税 务机关申请认定为增值税一般纳税人 B 选项 自然人个人 22 虽然销售额超过小规模纳税人标准 但按 增值税暂行条 例实施细则 第二十九条规定 自然人按照小规模纳税人 管理 不认定为增值税一般纳税人 C D 选项 根据 增 值税暂行条例实施细则 第二十九条规定 非企业性单位 不经常发生应税行为的企业如果年应税销售收入超过小规 模纳税人标准的 可选择按小规模纳税人纳税 C D 选项 中事业单位属于非企业性单位 企业处理使用过的设备为 不经常发生应税行为 因此 发生该两种行为的单位 可 选择是否认定为增值税一般纳税人 综上 该题选择 A C D 选项 7 按现行增值税制度规定 下列货物中 适用 13 税率 的有 B D A 工业盐 B 二甲醚 C 砂糖 D 小农具 解析 A 选项 根据 财政部 国家税务总局关于金属矿 非金属矿采选产品增值税税率的通知 财税 2008 171 号 规定 工业盐属于非金属矿产品 自 2009 年 1 月 1 日起 税率上调为 17 而财税 2008 171 号第二条 规定 食用盐仍按 13 适用税率征税 B 选项 按 国家 税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收 增值税政策的通知 财税 2009 9 号 第一条第 四 款规定 二甲醚适用 13 税率 D 选项 根据 国家税务 23 总局关于印发的通知 国税发 1993 151 号 规定 小农具属于农机范畴 而农机根据 增值税暂行条例 第二条第 二 款第四项 按 13 税率征税 C 选项 砂糖不属于初级农产品范围 应属工业品 按 17 税率征税 综上 该题选择 B D 选项 8 按现行增值税制度规定 下列货物中 适用 13 税率 的有 B C A 汽油 B 挂面 C 鲜奶 D 有机肥 解析 B 选项 按 国家税务总局关于挂面适用增值税税 率问题的通知 国税函 2008 1007 号 规定 挂面属 于粮食复制品 按 13 税率征收增值税 C 选项 按 财 政部 国家税务总局关于印发的 通知 财税字 1995 52 号 规定 鲜奶属于农产品 按 13 税率征税 D 选项 有机肥不属于化肥 不能按照化 肥适用 13 税率 A 选项 汽油不适用增值税低税率 综 上 该题选择 B C 选项 9 按现行增值税制度规定 下列增值税一般纳税人 可 按 6 征收率计算纳税的有 A C A 县以下小型水力发电单位 装机容量 5 万千瓦以下 生 24 产的电力 B 县以下供电部门供应的电力 C 用微生物制成的生物制品 D 用烧煤锅炉底渣制成的墙体材料 解析 根据 财政部 国家税务总局关于部分货物适用增 值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 财税 2009 9 号 第二条第 三 款 A 选项 县以下小型 水力发电单位 装机容量 5 万千瓦以下 生产的电力 C 选项 用微生物制成的生物制品可按 6 征收率计算纳税 因此 该题选择 A C 选项 10 按现行增值税制度规定 增值税一般纳税人出现下列 哪些情况不得开具增值税专用发票 B C A 服装厂将服装无偿赠送某单位 B 化工厂销售磷酸 二铵给化肥厂 C 酒厂向个人消费者销售白酒 D 国有粮食企业销 售政府储备食用植物油 解析 A 选项 将自产货物无偿赠送他人属于视同销售 可以开具增值税专用发票 B 选项 按 增值税暂行条例 第二十一条规定 纳税人销售免税货物 不得开具增值税 专用发票 C 选项 按 增值税暂行条例 第二十一条规定 纳税人向消费者个人销售货物 不得开具增值税专用发票 25 D 选项 根据 国家税务总局关于政府储备食用植物油销 售业务开具增值税专用发票问题的通知 国税函 2002 531 号 自 2002 年 6 月 1 日起 对中国储备 粮总公司及各分公司所属的政府储备食用植物油承储企业 按照国家指令计划销售的政府储备食用植物油 可比照国 家税务总局 关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有 关问题的通知 国税明电 1999 10 号 及国家税务总局 关于加强国有粮食购销企业增值税管理有关问题的通知 国税函 1999 560 号 的有关规定执行 允许其开具增 值税专用发票并纳入增值税防伪税控系统管理 综上 该 题选择 B C 选项 11 下列哪项属于不得抵扣的固定资产范围 B C A 混用于增值税应税劳务和免征增值税项目的购进固定资 产 B 企业购进的应征消费税的小汽车 C 专用于转让无形资产 销售不动产和不动产在建工程的 购进货物 D 企业购进的用于更换生产设备的配件 解析 A 选项 根据 增值税暂行条例实施细则 第二十 一条规定 混用于增值税应税劳务和免征增值税项目的购 进固定资产可以抵扣进项税额 B 选项 根据 增值税暂行 26 条例实施细则 第二十五条规定 纳税人自用的应征消费 税的摩托车 汽车 游艇 其进项税额不得从销项税额中 抵扣 C 选项 根据 增值税暂行条例 第十条规定 纳税 人购进货物用于非增值税应税项目 不得抵扣进项税额 转让无形资产 销售不动产和不动产在建工程均属于非增 值税应税项目 D 选项 购入的用于更换生产设备的配件 不在不可抵扣范围内 可以抵扣进项税额 综上 该题选 择 B C 选项 12 资源综合利用增值税税收优惠政策有哪几类 A C A 征前全免 B 减半征收 C 即征即退 D 超 税负退税 解析 根据 财政部 国家税务总局关于资源综合利用及 其他产品增值税政策的通知 财税 2008 156 号 规 定 目前的资源综合利用增值税税收优惠分为 征前全免 全额即征即退 即征即退 50 先征后返等四类 因此 该题选择 A C 选项 13 关于增值税简易征收办法 以下说法正确的有 A D A 一般纳税人实行简易征收 可能的征收率有 4 和 6 两种 27 B 一般纳税人选择实行简易征收办法后 12 个月不得变 更税款计算办法 C 纳税人既有实行简易征收办法的货物销售 又有其他一 般货物销售 纳税人将不得抵扣所取得的全部进项税额 D 自来水公司选择实行简易征收办法 不得抵扣取得的自 来水厂开具的增值税专用发票上注明的进项税额 解析 根据 财政部 国家税务总局关于部分货物适用增 值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 财税 2009 9 号 A 选项 财税 2009 9 号第二条第 三 四 项规定一般纳税人简易征收办法分为 4 或 6 征 收率两种 如典当业销售死当商品按 4 征收率简易征收 等 B 选项 财税 2009 9 号第二条第 三 项规定 一般纳税人选择按照简易征收办法征税的 36 个月内不得 变更税款计算办法 C 选项 纳税人即有实行简易征收办法 的销售货物 又有其他一般货物销售 则纳税人取得的进 项税额中不得抵扣的部分为实行简易征收货物耗用的购进 部分 而按照适用税率征收的其他货物所购进的货物的进 项税额可以按规定抵扣 D 选项 财税 2009 9 号第三 条规定 自来水公司选择实行简易征收办法 不得抵扣取 得的自来水厂开具的增值税专用发票上注明的进项税额 综上 该题选择 A D 选项 28 14 纳税发生视同销售行为 主管税务机关有权核定其销 售额 确定顺序及方法有 A B D A 纳税人同期同类货物平均销售价格 B 其他纳税人同期同类货物平均销售价格 C 其他纳税人同期同类货物最高销售价格 D 组成计税价格 解析 根据 增值税暂行条例实施细则 第十六条规定 纳税人发生视同销售行为而无销售额者 主管税务机关有 权核定其销售额 确定顺序为 纳税人同期同类货物平均 销售价格 其他纳税人同期同类货物平均销售价格 组成 计税价格 因此 该题选择 A B D 选项 15 购进以下固定资产 可以凭据抵扣增值税的有 B D A 受赠农机一批取得捐赠方开具的增值税普通发票 B 购进发电机组取得铁路运输发票 C 进口大型设备缴纳进口关税取得海关关税专用缴款书 D 购进农用汽车取得经销企业开具的机动车销售统一发票 税控 解析 根据 增值税暂行条例实施细则 第十九条规定 可以抵扣增值税的扣税凭证为 增值税专用发票 海关进 口增值税专用缴款书 农产品收购发票和农产品销售发票 29 以及运输费用结算单据 A 选项 增值税普通发票不属于可 抵扣的凭证 B 选项 购进发电机组属于购进可抵扣的固定 资产 其运输费用也可计算抵扣税款 C 选项 海关关税是 不能计算抵扣增值税进项税额的 海关关税专用缴款书也 不是抵扣增值税的凭证 D 选项 农用汽车不征收消费税 可以抵扣进项税额 企业购进农用汽车取得税控机动车销 售统一发票 根据 国家税务总局关于推行机动车销售统 一发票税控系统有关工作的紧急通知 国税发 2008 117 号 第五条规定 属于合法的抵扣凭证 综上 该题 选择 B D 选项 16 下列车辆在生产环节需缴纳消费税的是 B D A 农用车 B 小轿车 C 皮卡小货车 D 越野车 解析 在生产环节需要缴纳消费税的乘用车可以依据中 华人民共和国国家标准 汽车和挂车类型的术语和定义 GB T 3730 1 2001 中乘用车标准进行划分 皮卡小 货车和农用车不属于乘用车范围 不需要征收消费税 因 此 该题选择 B D 选项 17 按现行消费税制度规定 下列说法正确的是 A C A 凡是征收消费税的货物都征增值税 B 凡 30 是征收增值税的货物都征消费税 C 应税消费品征收增值税的 其税基含有消费税 D 应税消费品征收消费税的 其税基含有增值税 解析 消费税仅针对部分货物征收 其征税范围远比增 值税征税范围窄 因此纳税人生产销售的货物 免征增值 税产品除外 都需要征收增值税 但不一定征收消费税 消费税是价内税 增值税是价外税 因此 凡是征收消费 税的货物 在征收增值税时其税基里应含有消费税 凡是 征收增值税的货物 如果征收消费税时其税基里是不含增 值税的 综上 该题选择 A C 选项 18 关于车辆购置税 下列说法中正确的是 A B A 车辆购置税针对国产和进口车辆实行同一税率 B 进口自用应税车辆的计税价格中包括消费税 C 购买者随车辆支付的工具件价款 不计入计税价格 D 销售单位的代收款项 一律计入计税价格 解析 C 选项 购买者随车辆支付的工具件价款属于价外 费用 一并并入车辆购置税的计税价格征收车辆购置税 D 选项 销售单位的代收款项 如果代收款项使用销售单 位自己的发票或单据开具的 需要并入计税价格 如果代 收款项使用委托收款单位的票据的 如代缴保险费等 则 代收款项不计入计税价格 因此 该题选择 A B 选项 31 19 下列正确确定增值税纳税义务发生时间的有 A D A 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物 为货物发 出并办妥托收手续的当天 B 采用预收货款方式销售生产工期超过 12 各月的大型设 备 为发出货物的当天 C 将货物交给他人代销 先收到代销清单后收到货款 为 收到代销货款的当天 D 将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者 为货物 移送的当天 解析 根据 增值税暂行条例实施细则 第三十八条规 定 A D 两项是正确的 而 B 选项 采用预收货款方式销 售生产工期超过 12 各月的大型设备 纳税义务发生时间应 为收到预收款或合同约定的收款日期的当天 C 选项 将货 物交给他人代销 先收到代销清单后收到货款 应为收到 代销清单的当天 如果超过 180 天仍未收到代销清单或者 货款的 为发出代销货物满 180 天的当天 因此 该题选 择 A D 选项 20 实行增值税即征即退优惠政策的项目有 B C A 党报党刊 B 安置残疾人达到一 定人数和比例的外商投资福利企业 32 C 自行开发生产的软件产品 D 以立窑方法 生产的废渣掺兑比例在 30 以上的水泥产品 解析 A 选项 根据 财政部 国家税务总局关于宣传文 化增值税和营业税优惠政策的通知 财税 2006 153 号 第二条第 一 款规定 党报党刊在 2008 年 12 月 31 日 前实行增值税先征后返 B 选项 根据 财政部 国家税务 总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知 财税 2007 92 号 规定 自 2007 年 7 月 1 日起 安置残 疾人达到一定人数和比例的社会福利企业 均可申请享受 增值税即征即退优惠政策 而不区分企业性质 C 选项 根 据 财政部 国家税务总局 海关总署关于鼓励软件产业和集 成电路产业发展有关税收政策问题 财税 2000 25 号 第一条规定 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软 件产品 按 17 的法定税率征收增值税后 对其增值税实 际税负超过 3 的部分实行即征即退政策 D 选项 根据 财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值 税政策的通知 财税 2008 156 号 第六条规定 自 2008 年 7 月 1 日起 以立窑法工艺生产的水泥 包括水 泥熟料 一律不得享受增值税即征即退政策 综上 该题 选择 B C 选项 三 判断题 每题 1 分 共 15 分 33 1 企业或者个体工商户将货物交给自然人代销 视同销售 货物征收增值税 2 一项销售行为如果既涉及货物销售又涉及非增值税应税 劳务 为兼营行为 解析 增值税暂行条例实施细则 第五条规定 一项销 售行为如果既涉及货物销售又涉及非增值税应税劳务的 为混合销售行为 3 增值税纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务 应当 分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额 未分别核 算销售额的 由主管国税机关分别核定不同税率的货物或 应税劳务的销售额 解析 增值税暂行条例 第三条规定 增值税纳税人兼 营不同税率的货物或者应税劳务 应当分别核算不同税率 货物或者应税劳务的销售额 未分别核算销售额的 从高 适用税率 4 增值税一般纳税人未按规定开具红字专用发票的 增值 税不得从销项税额中扣减 34 5 增值税一般纳税人购进固定资产 既用于增值税应税项 目 不含免征增值税项目 也用于非增值税应税项目 免 征增值税项目 集体福利或个人消费的 不得抵扣进项税 额 解析 增值税暂行条例 第十条和 增值税暂行条例实 施细则 第二十一条规定综合后 增值税一般纳税人购进 固定资产 既用于增值税应税项目 不含免征增值税项目 也用于非增值税应税项目 免征增值税项目 集体福利或 个人消费的 可以抵扣进项税额 6 年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的个体工商 户可以选择按照小规模纳税人纳税 解析 根据 增值税暂行条例实施细则 第二十九条规 定 可以选择按小规模纳税人纳税的情形为 非企业性单 位 不经常发生应税行为的企业年应税销售额超过小规模 纳税人标准的 年应征增值税销售额超过小规模纳税人标 准的个体工商户不在此范围内 因此 必须认定为增值税 一般纳税人 7 增值税一般纳税人向消费者个人销售货物或者应税劳务 不得开具增值税专用发票 35 8 采取预收货款方式销售生产工期超过 12 个月的大型机 械设备 船舶 飞机等货物 为收到预收货款或者书面合 同约定的收款日期的当天 9 生产原料中废渣掺兑比例不低于 30 的水泥或水泥熟 料可以享受增值税即征即退 解析 根据 财政部 国家税务总局关于资源综合利用及 其他产品增值税政策的通知 财税 2008 156 号 第六 条规定 自 2008 年 7 月 1 日起 以立窑法工艺生产的水 泥 包括水泥熟料 一律不得享受增值税即征即退政策 因此 自 2008 年 7 月 1 日起 以立窑法生产的水泥或水 泥熟料 即使废渣掺兑比例不低于 30 也不得享受增值 税即征即退 10 一般纳税人销售旧货按照 4 征收率减半征收增值税 小规模纳税人销售旧货按照 3 征收率减半征收增值税 解析 根据 财政部 国家税务总局关于部分货物适用增 值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 财税 2009 9 号 第二条第 二 款规定 纳税人 包括一 般纳税人和小规模纳税人 销售旧货均按照简易办法依照 4 征 收率减半征收增值税 36 11 增值税一般纳税人按简易征收办法征税后 对生产销 售简易征收货物购进的进项税额不得抵扣 12 自 2009 年 1 月 20 日至 2009 年 12 月 31 日期间购 置的 1 6 升以下的乘用车暂减按 5 的税率征收车辆购置 税 13 按现行消费税制度规定 卷烟的定额税率为每支 0 003 元 粮食白酒的定额税率为每 500 克 0 5 元 14 我国实行成品油税费改革 不新设立燃油税税种 而 采用提高成品油消费税单位税额的办法实施 15 我国目前实行的消费税制度 主要采取在消费环节计 征消费税 解析 消费税主要在生产环节计征 金银首饰除外 四 计算题 每题 10 分 共计 20 分 要求列明计算步骤 和相关说明 1 某工业企业为增值税一般纳税人 2009 年 1 月同时生 37 产免税甲产品和应税乙产品 购进提高生产力电机一部用 于生产上述两种产品 取得专票注明价款 50000 元 税款 8500 元 本期共负担外购燃料柴油 50 吨 已知该批柴油 外购时取得增值税专用发票注明价款 87300 元 税额为 14841 元 当月实现产品销售收入总额为 250000 元 其 中甲产品 100000 元 已知乙产品适用 13 税率 则该企 业当月应纳增值税为 1 计算进项税额为 4 分 8500 14841 250000 100000 250000 17404 6 元 解析 根据 增值税暂行条例 第十条和 增值税暂 行条例实施细则 第二十一条规定 购进生产设备属于固 定资产 混用于生产应税货物和免税货物的 可以抵扣进 项税额 并且不需要进行进项比例分摊 因此可抵扣 8500 元 购进的柴油属于混用的生产物资 不属于固定资 产 可以按生产的应税货物与免税货物的销售额按照比例 分摊法分摊可以抵扣的进项税额 公式为 增值税暂行条 例实施细则 第二十六条规定的 不得抵扣的进项税额 当 月无法划分的全部进项税额 当月免税项目销售额 非增值 税应税劳务营业额合计 当月全部销售额 营业额合计 计 38 算得 14841 250000 100000 250000 8904 6 元 综上 进项税额 8500 8904 6 17404 6 元 2 计算销项税额为 4 分 250000 100000 1 17 17 17256 64 元 解析 甲产品免征增值税 乙产品按 13 税率征收 增值税 因题目给出的是收入 应该为含税收入 因此计 算上首先要将含税收入换算为不含税收入 计算得 250000 100000 1 17 17 17256 64 元 3 计算的应纳税额为 2 分 17256 64 17404 6 147 96 元 2 某增值税一般纳税人 2009 年 1 月发生如下业务 1 购进并入库原材料一批 取得增值税专用发票 进项 税额为 12 万元 2 支付入库货物运输费 运输费金额 2 万元 3 销售产品 已开具增值税专用发票 金额为 800 万 元 39 4 以旧换新方式向消费者销售产品 收入 30 万元 已 扣除收购旧货 2 76 万元 5 购进广告性礼品 专用发票注明价款 10 万元 增值 税 1 7 万元 已分送客户 要求 请根据以上资料计算企业当期应缴纳的增值税税额 1 计算当期进项税额 4 分 12 2 0 07 1 7 13 84 万元 解析 条件 1 购入原材料的进项税额可以凭增值 税专用发票抵扣 为 12 万元 条件 2 支付的购进货物运输费 运费金额可以依 7 扣 除率计算进项税额 计算得 2 0 07 0 14 万元 条件 5 购入的广告性礼品用于赠送 为视同销售 其进 项税额可以抵扣 为 1 7 万元 综上 进项税额 12 0 14 1 7 13 84 万元 2 计算当期销项税额 4 分 800 17 30 2 76 1 17 17 1 7 142 46 万元 40 解析 条件 3 销售商品开具增值税专用发票上注 明的金额为不含税金额 直接按适用税率计算销项税额 计算得