企业所得税纳税评估案例

开发区国税局企业所得税评估案例 山东某钢管制造有限公司 一 企一 企业业基本情况基本情况 山东某钢管制造有限公司成立于 2003 年 3 月 注册资本 9000 万元 注册地址聊城开发区牡丹江路东首 该公司主要从事 金属材料购销及进出口业务 金属制品加工 制造 销售及本企 业产品出口经营业务 拥有职工 40 人 2009 年年度应纳税所得 额为 3 554 543 14 元 应纳所得税额 888 635 79 元 预缴 866 974 04 元 年度申报补缴 21 661 75 元 二 确定二 确定评评估估对对象及信息采集象及信息采集 根据省局评估工作重点 评估人员利用山东省国家税务局纳 税评估系统 通过自定义发起评估 结合征管系统提取了纳税人 各类信息资料 对该企业进行了信息采集和数据校验工作 通过 对采集信息的数据校验 提取了供纳税评估分析的可行性数据 确保了案头审核分析的准确性 提取的主要数据如下 1 2009 年营业收入 494 385 741 49 元 营业成本 471 397 267 40 元 营业税金及附加 501 972 56 元 销售费用 7 524 469 98 元 管理费用 5 916 324 41 元 财务费用 5 560 858 90 元 营业利润 3 484 848 24 元 2 月 份 收入 不包括废 品 成本 毛利 毛利率 1 25 899 683 88 25 728 820 02 170 863 86 0 66 2 21 576 996 90 21 258 865 65 318 131 25 1 47 3 34 113 575 30 34 156 064 12 42 488 82 0 12 4 48 447 151 29 46 750 764 52 1 696 386 77 3 50 5 48 012 662 19 47 028 927 45 983 734 74 2 05 6 40 435 299 00 39 182 356 74 1 252 942 26 3 10 7 53 371 741 98 53 023 109 08 348 632 90 0 65 8 46 219 128 63 45 155 215 27 1 063 913 36 2 30 9 32 250 339 41 30 777 155 02 1 473 184 39 4 57 10 34 357 113 39 32 660 122 81 1 696 990 58 4 94 11 50 555 749 78 48 491 797 41 2 063 952 37 4 08 12 49 023 013 40 47 184 069 31 1 838 944 09 3 75 合 计 484 262 455 15 471 397 267 40 12 865 187 75 2 66 三 三 举证约谈举证约谈 评析过程中 对该公司存在的疑点 评估人员首先向企业下 达了 税务事项通知书 与单位有关人员进行约谈 初步排除问题 资本性支出列入当期费用 超标准扣除 三 项费用 财产损失未按规定扣除 多计提折旧费用 迟计计税收 入 投资收益不计收入 在建工程试运行收入不计收入 视同销 售行为不计收入 债务重组收益 接受捐赠资产 资产评估增值 等未计收入模板结论 超标准扣除业务招待费 开办费 无形资 产未按规定进行摊销 多结转销售成本 超标准扣除捐赠支出 固定资产盘盈未计收入 虚计不征税收入 超标准扣除广告费和 业务宣 其他问题根据相关问题模板进一步核实 成本 费用环 节存在虚列成本费用疑点 四 四 实实地核地核实实 1 业务招待费调整问题 该企业管理费用 业务招待费 09 年发生额为 1170047 24 元 其税前扣除标准为 702028 34 元 1170047 24 0 6 与 494385741 49 0 005 孰低 应纳税调增 468018 88 元 该企业自 己纳税调增 69694 90 元 应再调增 398323 98 元 2 无形资产 土地使用权摊销超年限问题 该企业土地使用权账务处理中是按照 10 年摊销 但是企业 土地证使用权期限是 50 年 按照税法规定应按照 50 年摊销 907381 60 10 907381 60 50 72590 53 元 应纳税调增 72590 53 元 五 五 评评定定处处理理 根据 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第四十三条 和 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第六十七条规定 补 缴企业所得税税款 113134 94 元 并加收相应的滞纳金 4808 23 元 六 管理意六 管理意见见 1 数据采集要全面 准确 对在评估系统审核分析环节中进 行数据校验时显示的缺失数据要全面 准确的采集 录入 这样 才能保证对各个方法 模板审核分析的准确性 2 税管员在日常监控中应掌握企业的购进 生产 销售等情 况 纳税评估工作与日常监控管理要相互结合 在管理中搞好分 析 通过分析发现问题 运用评估解决问题 3 约谈是纳税评估工作中的重要环节 约谈需要纳税人配 合 因此评估人员的事前准备及约谈技巧都很重要 本案中 充 分运用了约谈手段 初步掌握