《财务会计及涉税分析》模拟题2答案

财务会计及涉税分析 模拟试题二 一 单项选择题 1 甲公司 2012 年 12 月销售商品一批 增值说专用发票已开 并发出商品 但此时得知对 方发生重大损失 出现财务困难 短期内不能支付货款 为此甲公司本月未确认这项收入 这体现了 D 的要求 A 实质终于形式 B 重要性 C 相关性 D 谨慎性 2 编制 试算平衡表 时 下列公式不能体现平衡关系的是 D A 所有账户借方期初余额合计 所有账户贷方期初余额合计 B 所有账户借方本期发生额合计 所有账户贷方本期发生额合计 C 所有账户借方期末余额合计 所有账户贷方期末余额合计 D 总分类账户期末余额 所属明细分类账户的期末余额之和 3 A 公司为增值税一般纳税企业 本月购进原材料 210 吨 货款为 6000 万元 增值税为 1020 万元 发生的保险费为 350 万元 入库前的挑选整理费用为 130 万元 收入库时发现 数量短缺 7 5 吨 实际收到 202 5 吨 经查属于运输途中合理损耗 A 公司该批原材料实际 单位成本为每吨 B 万元 A 32 4 B 32 C 35 28 D 36 4 甲公司为增值税一般纳税人 2010 年 12 月 31 日购入不需要安装的生产设备一台 当 日投入使用 该设备价款为 360 万元 增值税税额为 61 2 万元 预计使用寿命为 5 年 预 计净残值为零 采用年数总和法计提折旧 该设备 2011 年应计提的折旧额为 B 万元 A 72 B 120 C 140 4 D 168 48 5 企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬 最终应当计入 D A 无形资产的成本 B 在建工程成本 C 存货成本或劳务成本 D 当期损益 6 下列体现了实质重于形式原则的是 C A 在物价持续下跌的情况下 采用先进先出法计价 B 对应收帐款计提坏帐准备 C 将融资租 入的固定资产作为企业的资产 D 对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债 7 甲公司为高管租赁公寓免费使用 按月以银行存款支付租金的会计处理是 C A 借记 管理费用 科目 贷记 银行存款 科目 B 借记 管理费用 科目 贷记 应付 职工薪酬 科目 C 借记 管理费用 科目 贷记 应付职工薪酬 科目 同时借记 应付 职工薪酬 科目 贷记 银行存款 科目 D 借记 资本公积 科目 贷记 银行存款 科目 同时借记 应付职工薪酬 科目 贷记 资本公积 科目 8 如果企业的长期借款属于筹建期间 且不符合资本化条件 则其利息费用应计入 A A 管理费用 B 长期待摊费用 C 财务费用 D 在建工程 9 下列不属于所有者权益的是 B A 盈余公积 B 递延收益 C 未分配利润 D 资本公积 10 下列各项中 会导致留存收益总额发生增减变动的是 C A 资本公积转增资本 B 盈余公积补亏 C 盈余公积转增资本 D 以当年净利润弥补以前年度亏 损 11 如果在销售商品时合同中规定了买方有权退货 且无法合理确定退货的可能性 则应在 B 确认销售收入 A 收到货款时 B 买方正式接受商品或退货期满时 C 签订合同时 D 发出商品时 12 某企业 2011 年 10 月承接一项设备安装劳务 劳务合同总收入为 200 万元 预计合同 总成本为 140 万元 合同价款在签订合同时已收取 采用完工百分比法确认劳务收入 2011 年已确认劳务收入 80 万元 截至 2012 年 12 月 31 日 该劳务的累计完工进度为 60 2012 年该企业应确认的劳务收入为 B 万元 A 36 B 40 C 72 D 120 13 在支付手续费委托代销商品方式中 委托方应在 C 确认商品销售收入 A 签订代销协议时 B 发出商品时 C 收到代销清单时 D 收到代销款时 14 下列不属于企业期间费用的是 C A 固定资产维修 B 销售部门固定资产折旧 C 生产车间工人工资 D 企业发生的现金折扣 15 基本生产车间固定资产折旧应首先计入 B 科目 A 生产成本 B 制造费用 C 管理费用 D 其他业务成本 16 某企业 2013 年 2 月主营业务收入为 100 万元 主营业务成本为 80 万元 管理费用为 5 万元 资产减值损失为 2 万元 投资收益为 10 万元 假定不考虑其他因素 该企业当月 的营业利润为 D 万元 A 13 B 15 C 18 D 23 17 甲公司于 2010 年 12 月 31 日 预计负债 产品质量保证费用 科目贷方余额为 300 万 元 2011 年实际发生产品质量保证费用 280 万元 2011 年 12 月 31 日预提产品质量保证 费用 120 万元 2011 年 12 月 31 日 下列说法正确的是 A A 产生可抵扣暂时性差异 140 万元 B 产生应纳税暂时性差异 140 万元 C 产生应纳税暂时性差异 120 万元 D 产生可抵扣暂时性差异 120 万元 18 以现金清偿债务的 债务人应将重组债务的账面价值与实际支付的现金之间的差额 确 认为重组利得计入 A A 营业外收入 B 其他应收款 C 投资收益 D 其他业务收入 19 认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性交换 通常以补价占整个资产交换金额的比 例低于 C 作为参考 A 10 B 15 C 25 D 30 20 某企业 2012 年末 固定资产 科目余额为 950 万元 累计折旧 科目余额为 200 万元 固定资产减值准备 科目余额为 100 万元 该企业 2012 年末资产负债表 固定资产 的 项目金额为 A 万元 A 650 B 700 C 950 D 1000 二 多项选择题 1 下列属于会计基本假设的有 ABCD A 持续经营 B 会计分期 C 会计主体 D 货币计量 2 编制银行存款余额调节表时 下列未达账项中 会导致企业银行存款日记账的账面余额 小于银行对账单余额的有 AC A 企业开出支票 银行尚未支付 B 企业送存支票 银行尚未入账 C 银行代收款项 企业尚 未接到收款通知 D 银行代付款项 企业尚未接到付款通知 3 下列符合资产定义的有 ABC A 发出商品 B 尚待加工的半成品 C 融资租入的固定资产 D 受托代销商品 4 下列关于计提固定资产折旧的说法正确的是 BCD A 当月增加的固定资产当月开始计提折旧 B 当月减少的固定资产当月仍计提折旧 C 提 前报废但未提足折旧的固定资产不再补提折旧 D 固定资产提足折旧后仍继续使用的不需 计提折旧 5 下列税金会影响损益的有 ABD A 消费税 B 营业税 C 增值税销项税额 D 所得税 6 下列能影响企业年末未分配利润的有 AC A 出售一项专利权实现净收益 B 将盈余公积用于分配现金股利 C 接受固定资产捐赠 D 权益 法下长期股权投资持有期间收到现金股利 7 按照企业从事日常活动的性质 收入来源有 ABC A 销售商品取得收入 B 提供劳务取得收入 C 让渡资产使用权取得收入 D 政府补助收入 8 企业跨期提供劳务的 期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括 ABCD A 收入的金额能够可靠地计量 B 相关的经济利益能够流入企业 C 劳务的完成进度能够可靠地确定 D 劳务已发生和将发生的成本能够可靠地计量 9 下列不应在发生时确认为销售费用的有 AC A 车间管理人员工资 B 专设销售机构固定资产的维修费 C 投资性房地产的折旧额 D 预计产 品质量保证损失 10 企业的营业成本包括 AB A 主营业务成本 B 其他业务成本 C 营业外支出 D 罚款支出 11 下列会计科目中年末应无余额的有 ABC A 其他业务收入 B 营业外收入 C 本年利润 D 利润分配 12 下列影响利润表 所得税费用 项目金额的有 ACD A 当期应交所得税 B 代扣代缴的个人所得税 C 递延所得税费用 D 递延所得税收益 13 如果债务人发生财务困难 债权人作出让步的有 ABCD A 同意债务人现在以低于重组债务账面价值的金额偿还债务 B 同意债务人将来以低于重组 债务账面价值的金额偿还债务 C 同意债务人以低于重组债务账面价值的非现金资产清偿债 务 D 同意债务人以低于重组债务账面价值的资本替换债务 14 下列非货币性资产交换具有商业实质的有 ABCD A 未来现金流量的风险 金额相同 时间不同 B 未来现金流量的时间 金额相同 风 险不同 C 未来现金流量的风险 时间相同 金额不同 D 换入资产与换出资产的预计 未来现金流量现值不同 且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的 15 下列可以通过资产负债表反映的有 AB A 某一时点的财务状况 B 某一时点的偿债能力 C 某一期间的发展能力 D 某一期间的获利能 力 三 判断题 1 法律主体必定是会计主体 会计主体也必定是会计主体 2 权责发生制以实际收到或支付现金时点作为确认收入和费用等的依据 3 累计折旧 坏账准备不属于资产账户 4 企业出售和出租无形资产取得的收益 均应计入其他业务收入 5 短期借款利息在预提时应通过 短期借款 科目核算 6 企业为职工缴纳的基本养老保险金 补充养老保险费 以及为职工购买的商业养老保险 均属于企业提供的职工薪酬 7 支付已宣告的现金股利时所有者权益减少 8 企业计提法定盈余公积的基数是当年实现的净利润和企业年初未分配利润之和 9 企业销售商品后发生的销售折让 应在实际发生时计入财务费用 10 企业让渡资产使用权取得的收入计入营业外收入 11 企业取得交易性金融资产时支付的相关税费计入财务费用 12 产品成本是对象化的生产费用 13 营业成本包括主营业务成本 其他业务成本和营业税金及附加 14 财务费用 资产减值损失 营业税金及附加和营业外收入都会影响企业的营业利润 15 企业的各项资产 包括固定资产 生物资产 无形资产 存货等 以公允价值为计税 基础 16 重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额 应计入资本公积 17 修改后的债务条款如涉及或有应付金额的 债权人不应当确认 不得将其计入重组后 债务的账面价值 18 增值税反映在利润表中的营业税金及附加项目中 19 资产负债表中确认的资产都必须为企业所拥有 20 财务报告包括财务报表 以及其他应在财务报告中披露的信息和资料 四 简答题 1 借贷记账法的试算平衡有哪些方法 平衡公式分别是什么 答 借贷记账法的试算平衡是指根据借贷记账法的记账规则与会计等式检查账户记录是否 正确的一种方法 主要包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法 1 发生额试算平衡法 发生额试算平衡法是检查本期记录的所有账户的借方发生额合计 与贷方发生额合计是否正确的方法 其公式为 本期全部账户借方发生额合计 本期全部账户贷方发生额合计 2 余额试算平衡法 余额试算平衡法是检查期末 或期初 所有账户借方余额合计与所 有账户贷方余额合计是否正确的方法 其公式为 期初全部账户借方余额合计 期初全部账户贷方余额合计 期末全部账户借方余额合计 期末全部账户贷方余额合计 2 简述销售商品收入的确认条件 答 销售商品收入同时满足下列条件的 才能予以确认 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权 也没有对已售出的商品实施有效控 制 相关的经济利益很可能流入企业 收入的金额能够可靠地计量 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 五 实务题 1 资料 甲公司为增值税一般纳税人 于 2012 年 12 月 25 日购入不需要安装的生产设备 一台 不含增值税价款 440 万元 增值税税额为 74 8 万元 另支付保险费和包装费 15 万 元 款项均以银行存款支付 即日起投入基本生产车间使用 预计使用寿命为 5 年 净残 值 5 万元 采用年数总和法计提折旧 假定不考虑固定资产减值因素 要求 答案中的金额单位用万元表示 计算购入设备的成本并编制相关会计分录 答 购入设备成本 440 15 455 万元 借 固定资产 455 应缴税费 应缴增值税 进项税额 74 8 贷 银行存款 529 8 分别计算甲企业 2013 年度至 2017 年度每年的折旧额 2013 年应计提折旧额 455 5 5 15 150 万元 2014 年应计提折旧额 455 5 4 15 120 万元 2015 年应计提折旧额 455 5 3 15 90 万元 2016 年应计提折旧额 455 5 2 15 60 万元 2017 年应计提折旧额 455 5 1 15 30 万元 编制甲企业 2013 年年末计提折旧的会计分录 假定折旧每年年末计提一次 2013 年末计提折旧时的会计分录为 借 制造费用 150 贷 累计折旧 150 2 资料 甲公司 2010 年 未分配利润 年初贷方余额 50 万元 所得税率 25 2010 年 至 2012 年有关的经济业务如下 1 2010 年实现净利 100 万元 按 10 提取法定盈余公积金 按 5 提取任意盈余公积金 后 2 2011 年发生亏损 300 万元 3 2012 年实现利润总额 600 万元 要求 答案中的金额单位用万元来表示 计算 2010 年提取的法定盈余公积金数额 并作出相应