彻底改革农业税制势在必行

1 / 5彻底改革农业税制势在必行“三农”问题即农业问题、农民问题、农村问题，不仅是事关我国实现现代化的全局问题，也是事关建设小康社会和社会主义市场经济发展大局的问题。怎样合理征收农业税是解决“三农”问题的关键环节之一，因此，面对现实，彻底改革我国农业税制度势在必行。 一、现行农业税制存在的问题 1.农业税征收制度与实际严重脱节 在纳税人方面，农业生产合作社、有自留地的农民早已成为历史，实际上农业税纳税人已不再是税法规定的具体纳税义务人了；在税率方面，平均税率和纳税人适用税率与我国 1958 年颁布实施的农业税率已经相差甚远，到了说不清道不明的地步；减免优待方面的规定在实际操作中已面目全非；在农业税征收方面，折征代金和实物征收并行造成负担不公。 2.农业税征收基础变化很大其表现在：(1)计税田亩。我国农村土地面积情况很复杂，再加上农田水利建设、工业用地、滩涂改造等多种原因，有税无地、有 地无税的现象比比皆是。而农田地亩是农业税的征收基础，农田地亩不清，农业税根本无法征收得清楚明白。(2)按常产计税。常产的含义与高估常产在实际操作中已是两2 / 5码事。因此，农业税已起不到鼓励增产的作用。 3.农业税的地位已经降至历史最低点。农业各税占税收收入的比重从 1950 年的 39、1951 年的 29、1952 年的 28降至 1978 年的、1988 年的，再到 2001 年的不足 3。不仅如此，农业税的征收已经不再是粮食生产和农村农民向城市居民、工人提供粮食的主要调节手段。 除上述问题外，更为严峻的是现行农业税已成为乱收费的载体。各种附着于农业税的税外收费，名目繁多，使农民负担加重。这方面笔者难以提供准确的数据，仅从2000 年安徽全省实行农村税费改革试点当年取得的成就来看： (1)全省征收的农业两税及附加，比改革前的农业两税、乡统筹、村提留减少了，加上取消的屠宰税、农村教育集资，农民总的负担下降了 31；(2)农民人均负担从元减少到 75. 5 元，减少了元；(3 )农民人均“两工”(农村义务工和劳动积累工)负担由 29 个减少到 20 个；(4)省政府取消了各种行政性收费、集 资、摊派和达标项目 50多种。由此可见，农业税负担只是农民负担的一小部分，更有乡统筹、村提留、集资、摊派、基金等数不清的税外收费项目，还有所谓的“两工”负担。据有关资料透露，全国农民的农业各税负担一年仅三四百亿元，可税外收费等负担高于税收负担三倍多，一年达 1200 多亿元。所以，现行农业税似乎成了乱收费的载体。 3 / 5二、我国农业税制应该怎么改 用现代税制取代传统税制，是历史的必然。 第一，20 世纪下半叶，新中国成立后的一个相当长的时间里，中国依然是农业社会为主体，所以，农业税依然有着生命力。改革开放以后，特别是上个世纪 90 年代中后期起，计划经济逐步被市场经济所取代，中国传统的农业社会形态发生了巨大变化，农业税这一农业社会的伴生物表现出来的不适应性越来越明显，越来越突出。目前，正在兴起的农村税费改革就是为了解决这种不适应性。 第二，进行农村税费改革是为了减轻农民负担，从而保护农民利益和保护农业生产力，在政治上还有增强农民群众对党和政府信任、拥护的作用。但是，如果没有彻底改革的农业税制作基础，农村税费改革的成果就难以巩固。 第三，现代市场经济要求有与之相适应的税收制度。现代市场经济的发展突出地表现为，产业相互渗透，甚至相互交叉，传统社会的产业分工被取代，产业之间的界限被打破。工农商联合体只是从一个侧面说明了产业的粘连。这样，那种按产业、按部门设置税种的传统做法，显然已经不适应现代社会化大生产的需要。过去，工商业有工商业税，农业自然也有农业税。现在工商业界限已模糊， “工商业税”作为一个税种已被取消。自然，农业税也没有存4 / 5在的必要。 那么，现代市场经济税收制度是什么？显然就是以增值税为主体的流转税和以所得税为主体的收益税，以及其他税种相配合的复税制体系。主张用现代市场经济税制取代农业税，并不意味着对农业不课税，而是主张用增值税、所得税等取代农业税，实现农业税的彻底改革。 三、国外的农业税收制度值得借鉴 世界各国对农业、农民的税收制度各不相同，但大部分国家已经没有专门针对农业、农民课征的农业税税种，国外的经验为我们提供了有益的借鉴。 1.对农业和其他产业一样实行统一的税制，不专门设置农业税。 2.对农业、农民比对其他行业有更多的税收优惠。 3.把对农民、农业的课税纳入现代市场经济税制体系，即纳入增值税、所得税等课税制度中。 当前的农村税费改革是一项综合性系统工程，需要不断深入探讨。本文认为，农村税费改革试点中确定的 8. 4的常产负担值得商榷，因为从事工商业的小规模纳税人增值税税率只有 6和 4，而且不少人认