2010会计习题参考答案

第一章第一章 总论总论 参考答案参考答案 二 单选题 1 5 A B C C B 6 10 D A C C C 三 多选题 1 CD 2 ABCD 3 BD 4 ABC 5 BD 6 BD 7 ABCD 8 CD 9 ABCDE 10 BCD 11 ABC 12 ABCDE 13 ACD 四 判断题 1 5 6 10 第二章第二章 货币资金货币资金 参考答案参考答案 二 单选题 1 5 A D B C A 6 10 D A D B B 三 多选题 1 CD 2 ABC 3 ABCD 4 ABCD 5 ABC 6 CD 7 ABD 8 ABDE 四 判断题 1 6 7 12 五 业务题 1 借 库存现金 10000 贷 银行存款 10000 2 借 其他应收款 刘祥 2000 贷 库存现金 2000 3 借 银行存款 35000 贷 应收账款 35000 4 借 原材料 100000 应交税金 应交增值税 进项税额 17000 贷 银行存款 117000 5 借 应付账款 30000 贷 银行存款 30000 6 借 库存现金 350 管理费用 1650 贷 其他应收款 2000 7 借 银行存款 3600 贷 库存现金 3600 8 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 150 贷 库存现金 150 9 借 库存现金 150 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 150 10 借 其他货币资金 银行汇票存款 50000 贷 银行存款 50000 11 借 其他货币资金 外埠存款 100000 贷 银行存款 100000 12 借 原材料 45000 应交税金 应交增值税 进项税额 7650 贷 其他货币资金 银行汇票存款 50000 银行存款 2650 13 借 原材料 80000 应交税金 应交增值税 进项税额 13600 贷 其他货币资金 外埠存款 93600 借 银行存款 6400 贷 其他货币资金 外埠存款 6400 14 借 其他货币资金 银行本票存款 20000 贷 银行存款 20000 15 借 管理费用 1650 贷 其他货币资金 信用卡存款 1650 第第三三章章 金金 融融 资资 产产 参参 考考 答答 案案 二 单项选择 1 D 2 无 3 B 4 B 5 D 6 A 7 A 8 C 9 C 10 A 三 多项选择 1 BCD 2 AB 3 AB 4 ABCDE 5 AC 6 ABC 7 CBD 8 ACD 9 ABCD 10 ACD 四 判断 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 五 业务题 1 1 练习交易性金融资产核算 资料 某股份有限公司 2007 年有关交易金融资产的资料如下 3 月 1 日以银行存款购入 A 公司股票 50000 股 并准备随时变现 每股买价 16 元 同时支付相关 税费 4000 元 4 月 20 日 A 公司宣告发放的现金股利每股 0 4 元 4 月 21 日又购入 A 公司股票 50000 股 并准备随时变现 每股买价 18 4 元 其中包含已宣告发 放尚未支取的股利每股 0 4 元 同时支付相关税费 6000 元 4 月 25 日收到 A 公司发放的现金股利 20000 元 6 月 30 日 A 公司股票市价为每股 16 4 元 7 月 18 日该公司以每股 17 5 元的价格转让 A 公司股票 60000 股 扣除相关税费 6000 元 实得金 额为 1040000 元 12 月 31 日 A 公司股票市价为每股 18 元 要求 根据上述经济业务编制有关会计分录 1 借 交易性金融资产 成本 800 000 投资收益 40 000 贷 银行存款 804 000 2 借 应收股利 20 000 贷 投资收益 20 000 3 借 交易性金融资产 成本 900 000 投资收益 6 000 应收股利 20 000 贷 银行存款 926 000 4 借 银行存款 20 000 贷 应收股利 20 000 5 借 公允价值变动损益 60 000 0 6 100 000 贷 交易性金融资产 公允价值变动 60 000 6 借 银行存款 1 040 000 交易性金融资产 公允价值变动 36 000 0 6 60 000 贷 交易性金融资产 成本 1 020 000 公允价值变动损益 36 000 投资收益 20 000 7 借 交易性金融资产 公允价值变动 64 000 18 16 4 40000 贷 公允价值变动损益 64 000 2 2 练习应收账款备抵法下计提坏账准备核算 资料 S 公司坏账核算采用备抵法 并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备 2005 年 12 月 31 日 坏账准备 账户余额 24000 元 2006 年 10 月将已确认无法收回的应收账款 12500 元作为坏账处 理 当年末应收账款余额 120 万元 坏账提取率 3 2007 年 6 月收回前年度已作为坏账注销的应 收账款 3000 元 当年末应收账款余额 100 万元 坏账准备提取率由原来的 3 提高到 5 要求 分别计算 2005 年 2006 年及 2007 年年末应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准备的金 额 2005 年末应计提的坏账准备为 24000 借 资产减值损失 计提坏账准备 24 000 贷 坏账准备 24 000 2006 年 10 月冲减应收账款时 借 坏账准备 12 500 贷 应收账款 12 500 2006 年坏账准备应有贷方余额 1200000 3 3600 应计提的坏账准备为 3600 11500 7900 借 坏账准备 7 900 贷 资产减值损失 计提坏账准备 7 900 2007 年 6 月收回坏账时 借 应收账款 3 000 贷 坏账准备 3 000 借 银行存款 3 000 贷 应收账款 3 000 2007 年坏账准备应有贷方余额 10000000 5 5000 应计提的坏账准备 5000 6600 1600 借 坏账准备 1 600 贷 资产减值损失 计提坏账准备 1 600 3 3 练习应收票据贴现的核算 资料 S 公司收到客户于 2007 年 8 月 12 日签发并承兑的商业汇票一张 面额为 20000 元 期限为 90 天 票面利率为 8 现于 9 月 11 日持票向银行办理贴现 银行贴现率为 9 要求 计算该公司最终贴现净额 要求写出计算全过程 写出会计分录 收到票据时 借 应收票据 20 000 贷 主营业务收入 17 094 应缴税费 应交增值税 销项税额 2 906 贴现 票据到期值 20 000 20 000 8 90 360 20 400 贴现利息 20 400 9 60 360 306 贴现净额 20 400 306 20 094 贴现时 借 银行存款 20 094 贷 应收票据 20 000 财务费用 94 到期退回 借 应收账款 20 400 贷 银行存款 20 400 4 20 1 年 1 月 1 日 甲公司购买了一项公司债券 剩余年限 5 年 债券的本金 1100 万元 公允价 值为 950 万元 交易费用为 11 万元 次年 1 月 5 日按票面利率 3 支付利息 该债券在第五年兑付 不能提前兑付 本金及最后一期利息 实际利率 6 20 1 年末 该债券公允价值为 1000 万元 要求 1 定甲公司将债券划分为持有至到期投资 要求编制甲公司相关的账务处理 假定甲公司将该债券划分为可供出售金融资产 要求编制甲公司相关的账务处理 1 借 持有至到期投资 成本 1100 万 贷 银行存款 961 万 持有至到期投资 利息调整 139 万 20 1 年 12 月 31 日 借 应收利息 33 万 持有至到期投资 利息调整 24 66 万 贷 投资收益 57 66 万 2002 年 1 月 5 日 借 银行存款 33 万 贷 应收利息 33 万 20 2 年末时 借 应收利息 33 万 持有至到期投资 利息调整 26 14 万 贷 投资收益 59 14 万 2003 年 1 月 5 日 借 银行存款 33 万 贷 应收利息 33 万 20 3 年 12 月 31 日 借 应收利息 33 万 持有至到期投资 利息调整 27 71 万 贷 投资收益 60 71 万 2004 年 1 月 5 日 借 银行存款 33 万 贷 应收利息 33 万 20 4 年 12 月 31 日 借 应收利息 33 万 持有至到期投资 利息调整 29 37 万 贷 投资收益 62 37 万 2005 年 1 月 5 日 借 银行存款 33 万 贷 应收利息 33 万 20 5 年 12 月 31 日 借 应收利息 33 万 持有至到期投资 利息调整 31 12 万 贷 投资收益 64 12 万 借 银行存款 33 万 贷 应收利息 33 万 2006 年 1 月 5 日 借 银行存款 33 万 贷 应收利息 33 万 2 借 可供出售金融资产 成本 1100 万 贷 银行存款 961 万 可供出售金融资产 利息调整 139 万 20 1 年 12 月 31 日 实际利息 961 万 0 06 57 66 万 应收利息 1100 0 03 33 年末摊余成本 961 万 57 66 万 33 万 985 66 万 2006 年 1 月 5 日 借 应收利息 33 万 可供出售金融资产 利息调整 24 66 万 贷 投资收益 57 66 万 借 银行存款 33 万 贷 应收利息 33 万 20 1 年年末时 借 可供出售金融资产 公允价值变动 14 34 万 贷 资本公积 其他资本公积 14 34 万 第四章第四章存货存货 参考答案参考答案 二二 单单项项选选择择 1 1 C C 2 2 B B 3 3 D D 4 4 D D 5 5 B B 6 6 A A 7 7 D D 8 8 C C 9 9 B B 1 10 0 A A 三三 多多项项选选择择 1 1 A AB BD D 2 2 A AC C 3 3 A AB B 4 4 B BC CD D 5 5 A AC C 6 6 A AD D 7 7 A AB BC CE E 8 8 A AB BC C 9 9 A AC C 1 10 0 A AC CD D 四四 判判断断 1 1 2 2 3 3 4 4 5 5 6 6 7 7 8 8 9 9 1 10 0 五 业务题 第一题 先进先出法 发出材料成本 1000 50 1200 48 800 48 200 52 1300 52 2200 53 50000 57600 38400 10400 67600 116600 340600 期末结存材料成本 3000 2200 53 42400 一次加权平均法 加权平均单价 50000 333000 1000 6500 51 07 发出材料成本 2200 1000 3500 51 07 342169 期末结存材料成本 50000 96000 78000 159000 342169 40831 移动平均法 第一次发出存货的单位成本 50000 2000 48 1000 2000 48 67 第一次发出的成本 2200 48 67 107074 第二次发出的单位成本 50000 2000 48 2200 48 67 1500 52 1000 2000 2200 1500 116926 2300 50 84 第二次发出的成本 1000 50 84 50840 第三次发出的单位成本 116926 50840 3000 53 2300 1000 3000 52 36 第三次发出的成本 3500 52 36 183260 所以 发出材料的成本 1071740 50840 183260 341174 月末结存材料的成本 41826 第二题 1 红字凭证 借 应付账款 暂估应付账款 5300 贷 原材料 5300 2 借 原材料 4000 贷 在途物资 4000 3 借 原材料 50500 应交税费 应交增值税 进项税额 8500 贷 银行存款 59000 4 借 原材料 150500 应交税费 应交增值税 进项税额 25500 贷 其他货币资金 银行汇票存款 276000 借 银行存款 19724000 贷 其他货币资金 银行汇票存款 19724000 5 借 原材料 5000 应交税费 应交增值税 进项税额 850 贷 应付票据 5850 6 借 原材料 8640 应交税费 应交增值税 进项税额 1360 贷 预付账款 8000 银行存款 2000 7 借 生产成本 基本生产成本 360 000 辅助生产成本 200 000 制造费用 30 000 管理费用 10 000 贷 原材料 420 000 第三题 1 月初资料 2 借 原材料 A 材料 10 000 材料成本差异 600 贷 材料采购 A 材料 10 600 3 借 材料采购 49 000 应交税费 应交增值税 进项税额 9 330 贷 银行存款 58330 4 借 原材料 49 800 贷 材料采购 49000 材料成本差异 800 5 借 原材料 1 000 贷 应付账款 暂估应付账款 1 000 6 借 生产成本 甲产品 20 000 乙产品 38 000 制造费用 1 500 管理费用 500 贷 原材料 A 材料 60 000 2 材料成本差异率 500 200 40000 10000 49 800 0 7 发出材料应负担的成本差异 60000 0 7 420 库存材料实际成本 39 800 39 800 0 7 39521 4 第四题 1 借 周转材料 包装物 3 000 应交税费 应交增值税 进项税额 510 贷 银行存款 3 510 2 借 应收票据 甲单位 94 536 贷 主营业务收入 80 000 其他业务收入 800 应交税费 应交增值税 13 736 借 其他业务成本 6 00 贷 周转材料 包装物 600 3 出租包装物时 借 周转材料 包装物 出租包装物 8 00 贷 周转材料 包装物 库存未用包装物 800 收取押金时 借 银行存款 1 000 贷 其他应付款 存入保证金 1 000 摊销一半时 借 其他业务成本 400 贷 周转材料 包装物 包装物摊销 400 4 收回包装物时 借 周转材料 包装物 库存已用包装物 800 贷 周转材料 包装物 出租包装物 800 收取租金退还押金时 借 其他应付款 1 000 贷 其他业务收入 300 库存现金 700 5 收到款项时 借 银行存款 58 600 贷 其他应付款 存入保证金 100 主营业务收入 50 000 应交税费 应交增值税 销项税额 8 500 结转包装物成本 借 销售费用 90 贷 周转材料 包装物 90 6 借 其他应付款 100 贷 其他业务收入 85 47 应交税费 应交增值税 销项税额 14 53 7 借 周转材料 低值易耗品 1 000 贷 银行存款 1 000 借 管理费用 1 000 贷 周转材料 低值易耗品 1 000 8 购进时 借 周转材料 低值易耗品 在库 5 150 应交税费 应交增值税 进项税额 850 贷 银行存款 5 850 库存现金 150 领用时 借 周转材料 低值易耗品 在用 5 150 贷 周转材料 低值易耗品 在库 5150 领用时摊销一半 借 销售费用 2 575 贷 低值易耗品 低值易耗品 摊销 2 575 报废时摊销另一半 借 销售费用 2 575 贷 低值易耗品 低值易耗品 摊销 2 575 残料入库 借 原材料 50 贷 销售费用 50 同时 借 周转材料 低值易耗品 摊销 5 150 贷 周转材料 低值易耗品 在用 5 150 第五题 1 2005 年应提取 90000 87000 3000 元 2006 年应提取 87000 85000 2000 元 2007 应提取 85000 91000 6000 元 2 2005 年 借 资产减值损失 存货跌价准备 3 000 贷 存货跌价准备 3 000 2006 年 借 资产减值准备 存货跌价准备 2 000 贷 存货跌价准备 2 000 2007 年 借 存货跌价准备 5 000 贷 资产减值损失 存货跌价准备 5 000 第五章第五章 长期股权投资参考答案长期股权投资参考答案 二 单项选择 1 D 2 B 3 B 4 D 5 A 6 A 7 C 8 B 9 B 10 A 三 多项选择 1 ABD 2 ABC 3 AB 4 AB 5 CD 6 AC 7 BCD 8 AC 9 AB 10 AB 四 判断 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 五 业务题 1 资料 2007 年 1 月 1 日 A 公司以银行存款 500 万元取得 B 公司 80 的股份 该项投资属于非同 一控制下的企业合并 乙公司所有者权益的账面价值为 700 万元 2007 年 5 月 2 日 B 公司宣告分 配 2006 年度现金股利 100 万元 2007 年度 B 公司实现利润 200 万元 2008 年 5 月 2 日 B 公司宣 告分配现金股利 300 万元 2008 年度 B 公司实现利润 300 万元 2009 年 5 月 2 日 B 公司宣告分配 现金股利 200 万元 要求 做出 A 公司上述股权投资的会计处理 1 取得长期股权投资时 借 长期股权投资 成本 5 600 000 贷 银行存款 5 000 000 营业外收入 600 000 2 2007 5 2 B 公司宣告发放现金股利 借 应收股利 800 000 贷 长期股权投资 投资成本 800 000 实际收到股利时 借 银行存款 800 000 贷 应收股利 800 000 3 2007 12 31 B 公司实现利润时 借 长期股权投资 损益调整 1 600 000 贷 投资收益 1 600 000 4 2008 5 2 B 公司宣告发放利润时 借 应收股利 2 400 000 贷 长期股权投资 损益调整 1 600 000 成本 800 000 实际收到股利时 借 银行存款 2 400 000 贷 应收股利 2 400 000 5 2008 12 31 B 公司实现利润时 借 长期股权投资 损益调整 2 400 000 贷 投资收益 2 400 000 6 2009 5 2 B 公司宣告发放利润时 借 应收股利 1 600 000 贷 长期股权投资 损益调整 1 600 000 实际收到股利时 借 银行存款 1 600 000 贷 应收股利 1 600 000 2 资料 A 股份有限公司 2007 年 1 月 1 日以银行存款购入 B 公司 10 的股份 并且准备长期持有 实际投资成本为 220000 元 B 公司于 2007 年 5 月 2 日宣告分配 2006 年度的现金股利 200000 元 如果 B 公司 2007 年 1 月 1 日股东权益合计为 2400000 元 其中股本 2000000 元 未分配利润 400000 元 2007 年实现净利润 800000 元 2008 年 5 月 1 日宣告分配现金股利 600000 元 2008 年 B 公司实现净利润 1000000 元 2009 年 4 月 20 日宣告分配现金股利 1100000 元 要求 对 A 公司该项投资进行会计处理 因占 10 股份 故用成本法 1 2007 1 1 取得对 B 公司投资时 借 长期股权投资 220 000 贷 银行存款 220 000 2 2007 5 2 B 公司宣告发放 2006 年利润 借 应收股利 20 000 贷 长期股权投资 20 000 实际收到股利时 借 银行存款 20 000 贷 应收股利 20 000 3 2008 5 1 B 公司宣告发放现金股利 借 应收股利 60 000 贷 长期股权投资 20 000 投资收益 40 000 实际收到股利时 借 银行存款 60 000 贷 应收股利 60 000 4 2009 4 20 B 公司宣告发放现金股利 借 应收股利 110 000 贷 投资收益 110 000 实际收到股利时 借 银行存款 110 000 贷 应收股利 110 000 3 甲股份有限公司 以下简称甲公司 2007 年至 2008 年投资业务有关的资料如下 2007 年 1 月 1 日 甲公司以银行存款 1000 万元 购入乙有限公司 以下简称乙公司 股票 占 乙公司有表决权股份的 30 对乙公司的财务和经营政策具有重大影响 不考虑相关费用 2007 年 1 月 1 日 乙公司所有者权益总额为 3000 万元 2007 年 5 月 2 日 乙公司宣告发放 2006 年度的现金股利 200 万元 并于 2007 年 5 月 26 日实际 发放 2007 年度 乙公司实现净利润 1200 万元 2008 年 5 月 2 日 乙公司宣告发放 2007 年度的现金股利 300 万元 并于 2008 年 5 月 20 日实际 发放 2008 年度 乙公司发生净亏损 600 万元 2008 年 12 月 31 日 甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为 900 万元 要求 编制甲公司 2007 年至 2008 年投资业务相关的会计分录 因有 30 股份 重大影响 故用权益法 1 2007 1 1 取得投资时 借 长期股权投资 成本 10 000 000 贷 银行存款 10 000 000 2 2007 5 2 乙公司宣告发放现金股利 借 应收股利 600 000 贷 长期股权投资 投资成本 600 000 5 26 收到股利时 借 银行存款 600 000 贷 应收股利 600 000 3 2007 12 31 乙公司实现利润时 借 长期股权投资 损益调整 3 600 000 贷 投资收益 3 600 000 4 2008 5 2 乙公司宣告发放现金股利 借 应收股利 900 000 长期股权投资 损益调整 900 000 2008 5 20 收到现金股利 借 银行存款 900 000 贷 应收股利 900 000 5 2008 12 31 乙公司发生亏损时 借 投资收益 1 800 000 贷 长期股权投资 损益调整 1 800 000 6 借 资产减值损失 1 300 000 贷 长期股权投资减值准备 1 300 000 第六章第六章 固定资产固定资产 参考答案参考答案 二 单项选择 1 A 2 A 3 B 4 C 5 D 6 D 7 B 8 C 9 C 10 D 三 多项选择 1 BCD 2 BD 3 ABC 4 ACD 5 AB 6 AD 7 CBD 8 ABCD 9 ACD 10 BCD 四 判断 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 五五 业业务务题题 一 分录题 一 固定资产增加的核算 1 借 固定资产 生产用房 500000 贷 实收资本 500000 2 借 固定资产 设备 311000 应交税费 应交增值税 进项税额 51000 贷 银行存款 361000 3 借 固定资产 仓库 250000 贷 实收资本 250000 4 借 固定资产 洗车 120 000 贷 营业外收入 108 000 累计折旧 12 000 5 借 在建工程 51500 应交税费 应交增值税 进项税额 8500 贷 银行存款 60000 借 在建工程 1000 贷 原材料 1000 借 在建工程 2000 贷 应付职工薪酬 2000 借 固定资产 54 500 贷 在建工程 54 500 6 借 工程物资 500 000 应交税费 应交增值税 进项税额 85000 贷 银行存款 585000 借 在建工程 450 000 贷 工程物资 450 000 借 原材料 50 000 贷 工程物资 50 000 借 在建工程 56 000 贷 原材料 56 000 借 在建工程 50000 贷 生产成本 辅助生产成本 50000 借 在建工程 95 800 贷 应付职工薪酬 95 800 借 固定资产 651 800 贷 在建工程 651 800 二 固定资产折旧的核算 1 年限平均法 固定资产原值是 400000 元 预计净残值是 10000 元 年折旧额 400000 10000 5 78000 元 月折旧额 78000 12 6500 元 年折旧率 78000 400000 10000 20 月折旧率 20 12 1 67 2 工作量法 固定资产原值是 200000 元 预计净残值是 25000 元 每单位里程折旧额 200000 25000 350000 0 5 元 本月行驶 2000km 折旧额 2000 0 5 1000 元 3 双倍余额递减法 年折旧率 2 5 40 第一年应提折旧 60000 40 24000 元 账面余额 60000 2400 36000 元 第二年应提折旧 36000 40 14400 元 账面余额 36000 14400 21600 元 第三年应提折旧 21600 40 8640 元 账面余额 21600 8640 12960 元 最后两年平均摊销 12960 600 2 6180 元 年数总和法 年数总和 5 4 3 2 1 15 固定资产账面净值 60000 600 59400 元 第一年应提 59400 5 15 19800 元 第二年应提 59400 4 15 15840 元 第三年应提 59400 3 15 11880 元 第四年应提 59400 2 15 7920 元 第五年应提 59400 1 15 3960 元 三 固定资产后续支出核算 1 借 管理费用 5480 贷 原材料 5000 应付职工薪酬 480 2 固定资产转入在建工程 借 在建工程 950 万 累计折旧 200 万 固定资产减值准备 50 万 贷 固定资产 生产线 1200 万 领用工程物资和原材料 借 在建工程 250 万 贷 工程物资 200 万 原材料 50 万 计提工资 借 在建工程 80 万 贷 应付职工薪酬 80 万 支付其他费用 借 在建工程 61 5 万 贷 银行存款 61 5 万 达到预定可使用 借 固定资产 生产线 1341 5 万 贷 在建工程 1341 5 万 计算折旧 预计可使用年限是 10 年 预计净残值是 50 万 双倍余额递减法 折旧率 2 10 20 2008 年应提折旧为 1341 5 万 20 268 3 万 五 固定资产处置的核算 1 借 固定资产清理 150000 累计折旧 50000 贷 固定资产 设备 200000 借 固定资产清理 2000 贷 银行存款 2000 借 银行存款 180000 贷 固定资产清理 180000 借 固定资产清理 28000 贷 营业外收入 处置非流动资产利得 28000 2 借 固定资产清理 2000 累计折旧 178000 贷 固定资产 设备 180000 借 固定资产清理 4000 贷 银行存款 4000 借 银行存款 1000 贷 固定资产清理 1000 借 营业外支出 处置非流动资产损失 5000 贷 固定资产清理 5000 3 借 固定资产清理 30000 累计折旧 50000 贷 固定资产 设备 80000 借 固定资产清理 1500 贷 银行存款 1500 借 银行存款 1000 贷 固定资产清理 1000 借 其他应收款 22000 贷 固定资产清理 22000 借 营业外支出 处置非流动资产损失 8500 贷 固定资产清理 8500 4 借 长期股权投资 192000 累计折旧 28000 固定资产减值准备 20000 贷 固定资产 240000 5 借 待处理财产损益 待处理固定资产损溢 17000 累计折旧 18000 贷 固定资产 35000 6 借 营业外支出 盘亏损失 17000 贷 待处理财产损益 17000 第七章第七章 无形资产及其他资产无形资产及其他资产 二 单项选择 1 C 2 A 3 C 4 B 5 C 6 B 7 C 8 C 9 A10 B 三 多项选择 1 ABCD 2 AB 3 ACD 4 ABCDE 5 ABCD 6 ABC 7 AD 8 ABCD 9 ABD 10 AD 四 判断 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 五 业务题 1 练习无形资产取得 摊销 出租业务核算 资料 某企业发生下列业务 2005 年 1 月 1 日以 200000 元购入一项专利权 有效期为 10 年 以支票支付 该企业于 2007 年 1 月 1 日将该项专利的所有权转让 取得转让收入 120000 元 款项存入银行 出售无形资产的营业 税税率为 5 将非专利技术的使用权转让给某企业 账面摊余价值为 60000 元 当年收取使用费 20000 元 款 项存入银行 在转让时 按合同约定 支付技术咨询服务费 500 元 要求 根据上述资料编制会计分录 解答 购入时 借 无形资产 专利权 200 000 银行存款 200 000 每年摊销时 借 制造费用 专利权摊销 20 000 贷 累计摊销 20 000 转让时 借 银行存款 120 000 累计摊销 40 000 营业外支出 处置非流动资产损失 46 000 贷 应交税费 应交营业税 6 000 无形资产 200 000 2 收取转让费时 借 银行存款 20 000 贷 其他业务收入 20 000 同时 借 其他业务成本 1 500 银行存款 500 应交税费 应交营业税 1 000 2 练习自行研发无形资产的核算 资料 某公司自行研发 开发一项技术 到 2007 年 12 月 31 日 共发生研发支出 60000 元 研究阶 段结束 从 2008 年 1 月 1 日开始进入开发阶段 2008 年发生研发支出 90000 元 符合资本化的条 件 2008 年 9 月 30 日 该项研发活动结束 非专利技术开发成功 要求 根据上述资料编制会计分录 解答 1 2007 年发生研发支出时 借 研发支出 费用化支出 60 000 贷 银行存款 60 000 2 2007 年 12 月 31 日 结转发生的研发支出 借 管理费用 60 000 贷 研发支出 费用化支出 60 000 3 2008 年发生研发支出时 借 研发支出 资本化支出 90 000 贷 银行存款 90 000 4 2008 年 9 月研发结束 借 无形资产 非专利技术 90 000 贷 研发支出 资本化支出 90 000 第八章第八章 投资性房地产投资性房地产 二 单项选择 1 A 2 C 3 B 4 D 三 多项选择 1 ACD 2 AC 3 ABD 4 ABC 5 ABCD 6 ABC 四 判断 1 2 五 业务题 1 长江房地产公司于 2007 年 1 月 1 日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量 租期为 3 年 每年 12 月 31 日收取租金 100 万元 出租时 该幢商品房的成本为 2 000 万元 公允价值与成 本相同 2007 年 12 月 31 日 该幢商品房的公允价值为 2 150 万元 2008 年 12 月 31 日 该幢商品 房的公允价值为 2 100 万元 2009 年 1 月 5 日将该幢商品房对外出售 收到 2 300 万元存入银行 要求 编制长江公司上述经济业务的会计分录 假定按年确认公允价值变动损益和确认租金收入 1 2007 年年 1 月月 1 日日 借 投资性房地产 商品房 成本 20 000 000 贷 开发产品 20 000 000 2 2007 年 12 月 31 日 借 银行存款 1 000 000 贷 其他业务收入 1 000 000 借 投资性房地产 公允价值变动 1 500 000 贷 公允价值变动损益 1 500 000 3 2008 年 12 月 31 日 借 银行存款 1 000 000 贷 其他业务收入 1000 000 借 公允价值变动损益 500 000 贷 投资性房地产 公允价值变动 500 000 4 2009 年 1 月 5 日 借 银行存款 23 000 000 贷 其他业务收入 23 000 000 借 其他业务成本 21 000 000 贷 投资性房地产 成本 20 000 000 投资性房地 公允价值变动 1 000 000 2 长江公司于 2008 年 1 月 30 日将采用公允价值模式计量的投资性房地产 一建筑物 转为行政管 理部门使用 该建筑物 2007 年 12 月 31 日的公允价值为 2 000 万元 成本 1 900 万元 公允价值变 动 100 万元 2008 年 1 月 30 日的公允价值为 2 070 万元 要求 编制长江公司 2008 年 1 月 30 日将投资性房地产转为自用的会计分录 借 固定资产 2070 万 贷 投资性房地产 成本 1900 万 公允价值变动 100 万 公允价值变动损益 70 万 已核已核 第九章第九章 一 一 流动负债流动负债 二 单项选择 1 C 2 C 3 D 4 A 5 B 6 B 7 A 8 D 9 A 10 A 三 多项选择 1 AC 2 ACD 3 ABCD 4 ACD 5 ABCD 6 BD 7 CD 8 ABC 9 ABD 10 CD 四 判断 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 五 业务题 1 练习应付职工薪酬的核算 资料 甲公司是一家电脑生产用企业 有职工 200 名 其中一线生产工人 170 名 总部管理人员 30 名 2008 年 2 月 甲公司决定以其生产的一批液晶显示器作为集体福利发放给职工 该批显示器单 位购买成本为 1000 元 单位计税价格 公允价值 为 1400 元 适用的增值税税率为 17 1 分配时 借 生产成本 278 460 管理费用 49140 贷 应付职工薪酬 非货币性福利 32 760 2 实际发放时 借 应付职工薪酬 非货币性福利 327 600 贷 主营业务收入 280 000 应交税费 应交增值税 销项税额 48 600 同时结转成本 借 主营业务成本 200 000 贷 库存商品 200 000 要求 编制甲公司的相关账务处理的会计分录 2 练习流动负债的核算 资料 A 企业发生以下经济业务 1银行借入短期借款 150000 元 用于商品周转 借 银行存款 150000 贷 短期借款 150000 2银行存款支付季度银行利息 2250 元 借 财务费用 750 应付利息 1500 贷 银行存款 2250 32001 年 10 月 1 日向 B 公司购入商品 200000 元 增值税额 34000 元 出具一张期限为 6 个月年 率为 8 面值 234000 元的带息票据 借 库存商品 200000 应交税费 应交增值税 进项税额 34000 贷 应付票据 B 公司 234000 42001 年 12 月 31 日将 B 公司应付票据 3 个月的应付利息入账 参看业务 3 借 财务费用 4680 贷 应付票据 应计利息 4680 52002 年 4 月 1 日 B 公司应付票据到期支付款项共计 243360 元 借 应付票据 B 公司 234 000 应计利息 4 680 财务费用 4 680 贷 银行存款 243360 6到 C 单位预订商品的预付款 50000 元 设 预付账款 科目 借 预付账款 C 公司 50000 贷 银行存款 50000 7C 单位预订的商品发出 货款 120000 元 增值税额 20400 元 共计 140400 元 借 库存商品 120000 应交税费 应交增值税 进项税额 20400 贷 预付账款 140400 8到 C 单位补付的货款 90400 元 借 预付账款 90400 贷 银行存款 90400 3 练习应交增值税的核算 资料 A 企业为一般纳税企业发生以下经济业务 1入材料一批 价款 10000 元 增值税额 1700 元 共计 11700 元 以银行存款支付 借 原材料 10000 应交税费 应交增值税 进项税额 1700 贷 银行存款 11700 2售产品价款 50000 元 应向客户收取的增值税额 8500 元 共计 58500 元 收到款项送存银行 借 银行存款 58500 贷 主营业务收入 50000 应交税费 应交增值税 销项税额 8500 3购农产品以银行存款支付价款 30000 元 借 库存商品 26100 应交税费 应交增值税 进项税额 3900 贷 银行存款 30000 4原材料对 B 单位投资 该批原材料的账面成本为 600000 元 与公允价值相同 计税价格为 630000 元 增值税率为 17 借 长期股权投资 710 100 贷 其他业务收入 630 000 应交税费 应交增值税 销项税额 107 100 借 其他业务成本 600 000 贷 原材料 600 000 5自产的一批产品用于工程 该批产品的成本为 15000 元 计税价格为 15000 元 该产品的增值税 率为 17 借 在建工程 17550 贷 主营业务收入 15000 应交税费 应交增值税 销项税额 2550 同时 借 主营业务成本 15 000 贷 库存商品 15 000 6入一台机器设备 价款 90000 元 增值税额为 15300 元 款项已经以银行存款支付 借 固定资产 90000 应交税费 应交增值税 进项税额 6300 贷 银行存款 15300 7办公楼工程领用甲材料一批 账面价值 15000 元 借 在建工程 15 000 贷 原材料 甲材料 15 000 8本月份支付增值税进项税额 136000 元 发生的销项税额为 153000 元 本月份交纳增值税额 15000 元 借 应交税费 应交增值税 已交税金 15 000 贷 银行存款 15 000 同时 借 应交税费 应交增值税 转出未交增值税 2 000 贷 应交税费 未交增值税 2 000 4 练习应交消费税的核算 资料 A 企业为增值税一般纳税企业发生以下经济业务 1售应税消费品一批 价款 400000 元 不含增值税销项税额 适用增值税率为 17 消费税率 为 10 货款尚未收到 借 应收账款 468 000 贷 主营业务收入 400 000 应交税费 应交增值税 销项税额 68 000 借 主营业务税金及附加 40 000 贷 应交税费 应交消费税 40 000 2转上项已售商品的成本 320000 元 参看业务 1 借 主营业务成本 320 000 贷 库存商品 320 000 3应税消费品 100 000 元 不含增值税销项税额 换取同样价款的原材料一批 应税消费品成本 为 80 000 元 增值税率为 17 消费税率为 10 原材料验收入库 借 原材料 100 000 应交税费 应交增值 进项税额 17 000 贷 主营业务收入 100 000 应交税费 应交增值 销项税额 17 000 借 营业税金及附加 10 000 贷 应交税费 应交消费税 10 000 借 主营业务成本 1000 000 贷 库存商品 1000 000 将应税消费品对外投资 该批消费品成本为 2000000 元 计税价格为 2300000 元 适用的增值 税率为 17 消费税率为 10 借 长期股权投资 2 691 000 贷 主营业务收入 2 300 000 应交税费 应交增值税 销项税额 391 000 借 主营业务成本 2 000 000 贷 库存商品 2 000 000 借 营业税金及附加 230 000 贷 应交税费 应交消费税 230 000 5委托外单位加工应税消费品甲材料一批 价款 500000 元 借 委托加工物资 500000 贷 原材料 500000 6材料加工费用 40000 元 由受托方代收代交的消费税 4000 元 甲材料加工收回后用于继续生产 应税消费品 以银行存款支付 44000 元 借 委托加工物资 34188 03 应交税费 应交增值税 景象税额 5811 97 应交税费 应交消费税 4000 贷 银行存款 44000 7回加工完的甲材料 借 原材料 534188 03 贷 委托加工物资 534188 03 第十章第十章 非流动负债非流动负债 二 单项选择 1 B 2 D 3 D 4 B 5 D 6 A 7 B 8 B 9 D 10 D 三 多项选择 1 AD 2 ABC 3 ABD 4 AB 5 AC 6 BE 7 BCE 8 ABD 9 ABCD 10 ABC 四 判断 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 五 业务题 1 练习债券发行价格的计算 资料 甲企业 2007 年 1 月 1 日发行面值为 300 万元 票面利率 10 的 5 年期企业债券 用于企业日 常生产经营活动 每半年计息一次 到期一次还本付息 若发行时的市场利率为 9 计算债券的发 行价格 要求 根据上述资料计算该债券发行价格 发行价格 3000000 0 6499 3000000 10 3 8897 3116610 元 2 练习应付债券的核算 资料 某企业经有关方批准于 2006 年 12 月 31 日发行 3 年期一次还本 分期付息的公司债券 4000000 元 债券利息在每年 12 月 31 日支付 票面利率为年利率为年利率 6 该批债券筹集的资 金全部用于在建工程项目 工程期为 5 年 假如发行时票面利率和市场利率相同 发行债券 借 银行存款 4000000 贷 应付债券 面值 4000000 2007 2008 2009 计提利息 借 在建工程 240000 贷 应付利息 240000 2007 2008 付息 借 在建工程 240000 贷 银行存款 240000 还本付息 借 应付债券 面值 4000000 在建工程 240000 贷 银行存款 4240000 假如发行时市场利率是 8 按 3794480 元价格发行 发行债券 借 银行存款 3794480 应付债券 利息调整 205520 贷 应付债券 面值 4000000 2007 计提利息 借 在建工程 303558 4 贷 应付债券 利息调整 63558 4 应付利息 240000 付息 借 应付利息 240000 贷 银行存款 240000 2008 计提利息 借 在建工程 308643 07 贷 应付利息 240000 应付债券 利息调整 68643 07 付息 借 应付利息 240000 贷 银行存款 240000 2009 计提利息 借 在建工程 314134 25 贷 应付利息 240000 应付债券 利息调整 73318 53 还本付息 借 应付债券 面值 4 000 000 应付利息 240 000 贷 银行存款 4 240 000 假如发行时市场利率为 5 按 4109520 元价格发行 发行债券 借 银行存款 4109520 贷 应付债券 面值 4000000 利息调整 109520 2007 计提利息 借 在建工程 205476 应付债券 利息调整 34524 贷 应付利息 240000 付息 借 应付利息 240000 贷 银行存款 240000 2008 计提利息 借 建筑工程 203749 8 应付债券 利息调整 36250 2 贷 应付利息