水利财务管理领域廉政风险防控手册-

水利财务管理领域廉政风险防控手册 （初 稿） 淮委廉政风险研究课题组 二一一年六月 2 3 目 录 一、预算管理 . 1 二、基本建设财务管理 . 17 三、合同管理 . 33 四、政府采购管理 . 37 五、国有资产管理 . 43 六、会计基础管理 . 52 七、监督检查 . 58 4 1 流程图、廉政风险点及防控措施一览表 一、 预算管理 流程图 1. 预算项目规划 1）流程图 2 3 2）廉政风险点及防控措施一览表 关键环节 关键控制点 涉及对象 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 部门 人员 部门 人员 申报预算项目规划环节 本单位（部门）预算 项目规划的编制是否完善 水利部预算管理部门、业务部门 预算管理部门负责人、业务部门负责人、预算项目规划申报人员 无 无 无 无 无 专家评审预算项目规划环节 专家的选择是否全面、评审的方式是否符合实际、出具评审建议是否客观公正 预算管理部门、业务部门 预算管理部门负责人、业务部门负责人 *选择专家不全面，专家评审的方式、标准不统一。 要根据项目性质选择相关领域的专家，同时业务部门要加强监督，尤其是要注意对评审建议进行复核。 预算管理部门、业务部门 预算管理部门负责人、业务部门负责人 业务部门负主要责任，预 算管理部门负次要责任 审定预算项目规划环节 审定预算项目规划的标准、程序和依据，确定申报的预算项目规划是否能纳入预算项目规划 预算管理部门、业务部门 预算管理部门负责人、业务部门负责人、审定预算项目规划人员 *不按照规定程序或原则审定预算项目规划，而是根据个人意愿进行审定，容易发生以权谋私现象，触犯刑法。 制定预算项目规划审定的规则，公开预算项目规划审定的程序和方式 预算管理部门、业务部门 预算管理部门负责人、业务部门负责人、审定预算项目规划人员 业务部门负主要责任，预算管理部门负次要责任 纳入部门预 算环节 确定预算项目规划是否申请纳入部门预算，并落实预算项目规划具体承担单位 预算管理部门、业务部门 预算管理部门负责人、业务部门负责人 *主管业务部门不根据确定的原则，审定时依据个人意愿确定，容易发生以权谋私现象。 严格按照确定的原则申请纳入部门预算和落实具体承担单位，预算管理部门和业务部门加强审核。 预算管理部门、业务部门 预算管理部门负责人、业务部门负责人 预算部门负主要责任、业务部门负次要责任 4 1）流程图 提 出 新 要 求 评 审 新 项 目批 复 控 制 规 模编 制 “ 一 上 ” 预 算批 复 “ 一 下 ” 控 制 数编 制 “ 二 上 ” 预 算批 复 预 算 调 整 预 算2）廉 政风险点及防控措施一览表 5 流程 关键环节 关键控制点 涉及对象 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 预算编制及批复 提出新增需求 基本支出新增需求基础资料的真实性 预算编制部门 单位负责人、预算编制部门负责人、新增基本支出需求编制人员 *提出的基本支出新增需求不真实，虚报人员，骗取财政拨款。 （申报单位和上级单位）细化预算编制，部门审核，制 定科学的预算定额，统一预算编制原则。 预算编制部门 单位负责人、预算编制部门负责人、新增基本支出需求编制人员 单位负责人、预算编制部门负责人负主要责任，新增基本支 出需求编制人员负次要责任 新增项目支出需求的科学性 预算编制部门、业务部门 预算编制部门负责人、项目负责人、新增项目支出需求编制人员 *新增项目立项依据不充分，评审不严格按照规定进行评审。 多头申报 预算编制部门、业务部门 预算编制部门负责人、项目负责人、新增项目支出需求编制人员 项目负责人负主要责任，预算编制部门负责人、新增项目支出需求编制人员负次要责任 批复“一上”部门预算财政拨款控制规模。 批复的“一上”部门预算财政拨款控制规模是否科学、合理。 预算管理部门 单位负责人、预算管理部门负责人 * “一上”部门预算财政拨款控制规模依据个人意愿进行批复，控制规模批复不合理，有可能以权谋私，触犯刑法。 批复财政拨款控制规模，要有统一标准和原则，并公开该标准和原则。 预算管理部门 单位负责人、预算管理部门负责人 单位负责人负主要责任、预算管理部门负责人负次要责任 编制“一上”部门预算。 预算编制完整性、规范性，细化预算 预算编制部门 单位负责人、预算编制部门负责人、预算编制人员 *预算编制不完整，收支未能全部纳入部门预算，预算编制不规范、不能细化，预算数据不真实，预算编制超标准 细化预算编制，制 定科学的预算定额，统一预算编制原则。 预算编制部门 单位负责人、预算编制部门负责人、预算编制人员 单位负责人、预算编制部门负责人负主要责任，预算编制人员负次要责任 住房改革支出预算的标准是否真实 预算编制部门、人事部门 预算编制部门负责人、人事部门负责人、住房改革支出预算编制人员 *住房改革支出预算的标准不真实，多申报住房改革支出预算，骗取财政拨款。 预算编制部门、人事部门 预算编制部门负责人、人事部门负责人、住房改革支出预算编制人员 预算编制部门负责人负主要责任、人事部门负责人、住房改革支出预算编制人员负次要责任 6 流程 关键环节 关键控制点 涉及对象 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 项目申报文本编制是否规范，内容是否合理 预算编制部门、业务部门 预算编制部门负责人、业务部门负责人，项目预算编制人员 *项目申报文本编制不规范，内容不真实，超出项目规定的开支范围，或者支出标准偏高。 预算编制部门、业务部门 预算编制部门负责人、业务部门负责人，项目预算编制人员 业务部门负责人负主要责任，预算编制部门负责人、项目预算编制人员负次要责任 批复“一下”部门预算财政拨款控制数 批复的“一下”部门预算财政拨款预算控制数是否科学、合理 预算管理部门 单位负责人、预算管理部门 负责人 *根据个人意愿批复“一下”财政拨款预算控制数，控制数批复不合理，有可能以权谋私，触犯刑法。 批复财政拨款控制规模，要有统一标准和原则，并公开该标准和原则。 预算管理部门 单位负责人、预算管理部门负责人 单位负责人负主要责任、预算管理部门负责人负次要责任 编制“二上”部门预算 预算编制完整性、规范性，细化预算 预算编制部门 单位负责人、预算编制部门负责人、预算编制人员 *预算编制不完整，收支未能全部纳入部门预算，预算编制不规范、不能细化，预算数据不真实，预算编制超标准 细化预算编制，制定科学的 预算定额，统一预算编制原则。 预算编制部门 单位负责人、预算编制部门负责人、预算编制人员 单位负责人、预算编制部门负责人负主要责任，预算编制人员负次要责任 项目实施方案是否可行、项目预算编制是否合理 预算编制部门、业务部门 项目负责人、预算编制部门负责人、项目实施方案编制人员。 *项目预算编制不合理，项目实施方案编制内容不符合项目开支范围、支出标准偏高，应纳入政府采购预算未纳入等。 预算编制部门、业务部门 项目负责人、预算编制部门负责人、项目实施方案编制人员。 业务部门负责人负主要责任，预算编制部门 负责人、项目预算编制人员负次要责任 批复预算 是否按照规定时间及时进行批复 预算管理部门 单位负责人、预算管理部门负责人、预算批复人员 *预算批复不及时 明确要求各级单位按规定时间批复预算，并及时报上级部门备案。 预算管理部门 单位负责人、预算管理部门负责人、预算批复人员 单位负责人、预算管理部门负责人负主要责任，预算批复人员负次要责任 7 流程 关键环节 关键控制点 涉及对象 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 调整预算 是否按照程序经过审批 预算管理部门 单位负责人、预算管理部门负责人 *预算调整不按照规定程序，擅自调整预算、调整预算级次或者预算收支种类等。 明确预算调整 程序，严格按照规定申请调整预算。 预算管理部门 单位负责人、预算管理部门负责人 单位负责人负主要责任，预算管理部门负责人负次要责任 8 3. 预算执行 1）流程图 2）廉政风险点及防控措施一览表 9 流程 关键环节 关键控制点 涉及对象 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 预算执行 收入管理 非税收入：执收单位是否隐匿、转移、截留、坐支、挪用、私分政府非税收入款项，或者将政府非税收入款项存入政府非税收入汇缴结算账户以外的其他账户 财务部门、非税收入征缴部门 单位负责人、财务部门负责人、经办会计、非税收 入征缴部门负责人及征收人员 *一是执收单位不能及时开具非税收入一般缴款书，造成非税收入不能及时缴入国库，或者截留、占用及挪用非税收入；二是应当开具非税收入一般缴款书而未开具，单位直接收取现金，形成“小金库”，或者是个人收取贿赂不能做到应收尽收，擅自减征、免征或者缓征应征收的非税收入，甚至是个人贪污，触犯刑法。 严格非税收入票据管理，加强非税收入监控体系建设，定期对非税收入征缴情况进行评估，发现异常要及时预警并进行调查分析。 财务部门、非税收入征缴部门 单位负责人、财务部门负责人、经办会计、非税收入 征缴部门负责人及征收人员 单位负责人、非税收入征缴部门负责人负主要责任；财务部门负责人、经办会计负次要责任 非财政性收入：合理的划分为收入或暂收款 财务部门 单位负责人、财务部门负责人、经办会计 *单位人为调整非财政性收入的确认，违反企业所得税法关于应纳所得税额的有关规定。 严格执行事业单位会计制度，加强会计人员培训，合理确定事业收入、经营收入等非财政性收入。 财务部门 单位负责人、财务部门负责人、经办会计 单位负责人、财务部门负责人负主要责任，经办会计负次要责任 10 流程 关键环节 关键控制点 涉及对象 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 资金拨付 财政授权支付：是否 按照项目实施进度申报用款计划、及时与银行对账 财务部门 单位负责人、财务部门负责人、经办会计 *一是财政授权支付违规，例如大额提现，擅自归垫资金，擅自向自有资金账户划转财政拨款等；二是财政授权支付凭单填写错误或银行支付错误，发生退库。 加强国库集中支付相关培训，按照水利部国库集中支付管理办法考核各单位国库集中支付实施 财务部门 单位负责人、财务部门负责人、经办会计 单位负责人、财务部门负责人负主要责任，经办会计负次要责任 财政直接支付材料是否真实、齐全，主管单位是否严格审核 财务部门、财政直接支付申报部门 单位负责人、财务部门负责人、经办会计、财政直接支付申报部门负责人及经办人员 *一是财政直接支付凭单不真实，骗取财政资金；二是主管单位不按规定审批财政直接支付，或者个人谋取私利，伙同申报单位作假；三是财政直接支付申请材料不齐全、信息不正确，不能及时完成直接支付。 加强财政直接支付审核，深入了解财政直接支付项目实施情况。 财务部门、财政直接支付申报部门 单位负责人、财务部门负责人、经办会计、财政直接支付申报部门负责人及经办人员 单位负责人、财政直接支付申报部门负责人、财务部门负责人负主要责任，经办会 计、财政直接支付申报部门经办人员负次要责任 11 流程 关键环节 关键控制点 涉及对象 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 支出管理 项目支出（项目和公用经费支出）：资金支出内容是否按照规定支出。 财务部门、业务部门 单位负责人、财务部门负责人、经办会计、业务部门负责人及经办人员 *一是资金支付内容未纳入预算，发生超预算支出；二是资金支付内容超范围或标准；三是财务部门不按照规定程序严格审核资金支出的内容、范围、标准等，单位内部控制制度执行不力，可能导致违规内容发生支出，造成审计风险；四是资金支出经费来源不符合要求；五是单位开展虚假业务活动，使用虚假票据报销，可能构成贪污犯罪，触 犯刑法。 各部门（单位）建立健全预算支出责任制度，明确考核指标，落实责任，完善内部约束和激励机制。 二是加强单位内控制度建设，严格执行单位有关内部控制的相关制度。 财务部门、业务部门 单位负责人、财务部门负责人、经办会计、业务部门负责人及经办人员 单位负责人、业务部门负责人、财务部门负责人负主要责任，经办会计、业务部门经办人员负次要责任 人员支出：标准和资金来源是否合规。 财务部门、人事部门 单位负责人、财务部门负责人、经办会计、人事部门负责人及经办人员 *一是工资或奖金超标准发放；二是发放工资或奖 金资金来源不符合要求。 人事部门要严格按照国家工资、津补贴政策确定工资或奖金的发放标准；财务部门严格审核，根据资金性质进行支出 财务部门、人事部门 单位负责人、财务部门负责人、经办会计、人事部门负责人及经办人员 单位负责人、财务部门负责人、人事部门负责人负主要责任，经办会计、人事部门经办人员负次要责任 12 流程 关键环节 关键控制点 涉及对象 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 资金支付进度：是否达到规定要求 业务部门 单位负责人、业务部门负责人及经办人员 *资金支付进度不能达到上级单位要求。 要加强预算执行分析，及时掌握预算执行动态，做好督促检查工作，并加大对重点单位、重点项 目特别是各类建设项目的监控力度，促进重点单位、重点项目切实加快执行进度。对有关单位存在的预算执行不力等问题，要采取通报、约谈等方式，督促有关单位及时解决。 财务部门、业务部门 单位负责人、业务部门负责人及经办人员 单位负责人、业务部门负责人负主要责任，业务部门经办人员负次要责任 13 流程 关键环节 关键控制点 涉及对象 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 结余管理 财政拨款结余：是否按照规定进行审批、使用 财务部门 单位负责人、财务部门负责人、经办会计 *财政拨款结余资金未按照规定程序进行申报、批复，擅自使用。 按照规定程序申报、确认财政拨款结余资金，并纳入预算使用 财务部门 单 位负责人、财务部门负责人、经办会计 单位负责人、财务部门负责人负主要责任，经办会计负次要责任 事业单位自筹资金结余分配是否按照规定比例进行分配 财务部门 单位负责人、财务部门负责人、经办会计 *事业单位自筹资金结余不按规定比例分配比例。 根据事业单位财务制度规定进行事业单位自筹资金结余分配 财务部门 单位负责人、财务部门负责人、经办会计 单位负责人、财务部门负责人负主要责任，经办会计负次要责任 14 4. 项目验收 1）流程图 2）廉政风险点及防控措施一览表 15 单位（部门） 人员单位（部门）人员资料的真实性* 资料造假，蒙混过关进行实地核查或验收聘请专业机构审核。项目实施单位单位负责人、项目负责人单位负责人承担主要责任、项目负责人承担次要责任资料的完整性确认验收条件是否具备验收条件 项目主管单位验收组织单位负责人和经办人不具备验收条件的项目立项进行验收立项验收前，进行验收前公示项目主管单位单位负责人、验收组织部门负责人验收组织部门负责人承担主要责任，单位负责人承担次要责任（一）立项核查（二）工作内容审查（三）工作进度审查（四）项目经费使用情况审查（五）政府采购情况审查（六）合同管理情况审查（七）招投标审查（八）技术路线与成果审查（九）技术标准核查讨论验收意见验收意见的确定隐瞒或不披露验收审查中发现的重出具验收报告验收报告的出具* 出具虚假验收报告立项验收前，进行验收结果公示整理完备项目资料检查项目实施情况项目验收涉及对象 责任主体流程 关键环节 关键控制点项目实施单位、业务委托单位单位负责人、项目负责人、资料提供人员项目主管单位、验收专家组验收组织单位负责人和经办人，验收专家，聘请的技术鉴定人验收专家组组长承担主要责任，成员承担次要责任风险点 防控措施 责任划分验收专家组验收专家组组长和成员* 未按规定的程序和内容进行验收审查，使未达到验收要求的项目通过验收建立验收质量复核制度 16 5. 项目绩效考评 1）流程图 2）廉政风险点及防控措施一览表 单位（部门）人员单位（部门）人员现场或非现场考评现场查勘和数据核实主持考评单位考评组负责人及成员实施情况核实不准确，导致评价错误制定绩效考评操作规范主持考评单位考评组负责人考评组负责人承担主要责任综合评价考评意见的公允性主持考评单位考评组负责人及成员* 在规定程序之外对考评工作施加倾向性影响，谋取不正当利益。实行内部复核制度和考评结果公示制度主持考评单位考评组负责人员考评组负责人承担主要责任流程关键控制点关键环节实施责任划分风险点责任主体所设对象防控措施 17 二、 基本建设财务管理 1. 资金筹集 1） 流程图 2） 廉政风险点及防控措施一览表 确定资金来源渠道 提出资金申请 资金审批下达 资金入账 18 流程 关键环节 关键控制点 涉及对像 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 资金筹集 提出资金申请 资金筹集申请是否真实 建设单位 单位负责人和 经办人员 *1、无项目申请资金。 1、签订资金筹集廉政承诺； 2、建立建设单位信用档案，出现一次不良记录，取消项目建设，以后也不再批复任何建设项目。 建设单位 单位负责人 经办人员 建设单位负责人承担主要责任， 经办人员承担次要责任 *2、高息乱集资、未经批准发行内部债券股票。 *3、擅自扩大项目规模，多申请资金。 *4、与会计师事务所勾结，出具虚假验资报告。 资金审批下达 资金审批是 否规范 资金主管部门 主管部门负责人和 资金审批经办人员 *1、为谋取不当利益，隐瞒虚假信息批复投资； 1、实行网上审批，审批信息和结果在互联网公示，接受社会监督； 2、建立资金审批责任追究制度； 资金主管部门 主 管部门负责人 资金审批经办人员 资金主管部分负责人承担主要责任， 资金审批经办人员承担次要责任 *2、配套投资不按比例不及时拨付； 配套资金不按比例不及时拨付，停止中央资金的拨付。 投资方 投资方负责人和经办人员 *3、经营性项目资本金不按规定进度和数额到位。 投资管理部门不发给投资许可证，金融部门不予贷款。 投资方 投资方负责人和经办人员 投资方负责人承担主要责任，经办人员承担次要责任 资金入账 银行账户管理是否规范，是否转移和挪用资金，是否抽逃资金 建设单位 单位负责人和 经办人员 *1、资金不入账少入账； 实行银行账户备案，定期检查制度。 建设单位 单位负责人 经办人员 建设单位负责人承担主要责任， 经办人员承担次要责任 *2、多银行开立账户。 *3、截留挪用别渠道资金。 建立建设单位信用档案，有违规行为的，金融部门不予贷款。 投资方 投资方负责人和经办人员 *4、经营性项目投资人抽逃资金。 出资人信用档案，有违规行为的，金融部门不予贷款。 投资方 投资方负责人和经办人员 投资方负责人承担主要责任，经办人员承担次要 责任。 19 1）流程图 承包商申请 监理工程师审核 建设单位有关部门审核 建设单位技术部门人审批 建设单位负责人人审批 财务办理支付 建设单位计划合同部门 审核 建设单位财务部门人审批 结算信息反馈 承包商提供发票 20 2） 廉政风险点及防控措施一览表 流程 关键环节 关键控制点 涉及对像 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 价款结算 承包商申请 结算资料的真实性 建设单位 项目负责人、实施人员 *资料造假，骗取建设资金 、 从施工图纸、工程承包合同到施工全过程的动态资料都要 实地 核 查； 建设单位 项目负责人、实施人员 项目负责人承担主要责任、实施人员承担次要责任 、对施工单位强化履约 考核，并与信用评价相挂钩。 结算资料的完整性 *施工中的局部更改和隐蔽工程 等都 没有 相关的资料佐证 1、对 施工中的局部更改和隐蔽工程等都 要有 相关的资料佐证 才能 进 行 结算 ； 2、 隐蔽工程 施工时，留存影像资料，备查。 监理工程师审核 完成工程量确认 监理单位 监理单位负责人、总监、监理工程师 *与施工单位串通对变更工程量、特别是对清淤回填、地基处理、地质变化等隐蔽性工程变更审核把关不严， 对施工单位的虚报、多报工程量不予核减 1、现场监理、建设单位和施工单位代表对合 同变更较大的分项工程实行核实确认计量； 监理单位 监理单位负责人、总监、监理工程师 总监承担主要责2、对隐蔽工程在施工前要求施工单位和监理单位平行测量，如有必要，建设单位组织抽查； 21 流程 关键环节 关键控制点 涉及对像 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 3、对未能发现施工单位虚报、多报工程量的现场监理组，处罚监理组相关人员，并与监理现场工作质量、费用支付挂钩； 任、监理单位负责人、监理工程师承担次要责任 4、发现施工单位虚报工程量，且有行贿监理单位、建设单位现场管理人员的行为，立即上报行政主管部门，降低其信用 等级，限制其投标。 单价合同变更单价的审核 *被施工单位收买，审核施工单位上报的 合同变更工程单价不严 1、合同以外的项目按合同变更处理，在结算时单独反映； 2、建立总监个人信用档案，定期对总监工作质量进行考核； 3、对监理单位的履约情况进行考核，考核结果与信用评价挂钩； 建设单位工程技术 建设单位 建设单位负责 *对施工单位虚报多报工程量 审核不严 1、实行多部门、多人 联合计量核实 ； 建设单位 建设单位负责 建设单位 22 流程 关键环节 关键控制点 涉及对像 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 部门审核 工程量计算 人、建设单位工程技术部门人员 2、计量支付由清单控制总量，不超清单支付； 人、建设单位工程技术部门人员 负责人承担主要责任、建设单位工程技术部门人员承担次要责任 3、对易虚报的隐蔽工程进行重点抽查。 4、实行建设单位工作人员廉政保证金奖罚制度。 合同变更项目结算 *对新增加项目、施工方案和工艺改变等合同变更项目的结算，结算单价没有重新核定，使用的单价明显 虚高 1、结算新增加的项目、施工方案和工艺改变的项目要重新核定单价后 才可结算； 2、核定单价的方法有按市场定价、按定额标准定价及其他认定的价格； 3、委托社会造价机构进行造价审计。 建设单位财务部门审核 预付工程款 建设单位 建设单位负责人、财务人员 *1、为支付进度要求，不按合同中约定的预付款比例付款，存在提前支付、超比例支付现象 1、明确预付工程款支付程序。 建设单位 建设单位负责人、计划合同人员 建设单位负责人承担主要责2、实行审核审批制度。 *2、在没有签订合同或不具备施工条件的情况下，以预付工程款为名转移资金 1、集体研究审批项目资金的拨付。 23 流程 关键环节 关键控制点 涉及对像 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 *3、 对与自己有利害关系的施工单位的预付工程款，不按合同中约定的抵扣时间及抵扣方式扣回预付工程款 1、制定合同管理办法，按合同约定支付； 任、计划合同人员承担次要责任 2、组织实施建设项目全过程合同执行情况检查； 质量保证金 *提前支付、拖延支付或不支付质量保证金 1、质量保证金按合同约定比例在工程价款结算时足额扣留。 建设单位 建设单位负责人、计划合同人员 2、质量保证金按合同项目和往来单位管理，做到一一对应。 本期支付 *1、手续不完备，不按程序付款 1、制定支付审核审批制度，明确资金拨付审批程序； 建设单位 建设单位负责人、财务人员 建设单位负责人承担主要责任、财务人员承担次要责任 *2、恶意拖延支付时间或无正当理由不按结算要求多付款 1、制定财务内控制度，明确财务人员岗位责任，建立财务人员相互制约机制。 财务办理结账 结算方式（银行转账结算） *接受施工单位贿赂，用大额现 金支付工程款 1、明 确财务人员岗位责任，建立财务人员奖惩机制。 建设单位 建设单位负责人、财务人员 建设单位财务人员承担主要责任，财务经办人承担次要责任 24 流程 关键环节 关键控制点 涉及对像 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 承包商提供发票 及时提供真实发票 施工单位 施工单位负责人、财务经办人 *施工单位为了自身利益，提供收据，不提供发票或提供假发票 1、财务结算支付后，施工单位要及时提供发票； 施工单位 施工单位负责人、财务经办人 施工单位负责人承担主要责任、财务经办人承担次要责任 2、 发现施工单位提供虚假发票的行为，立即上报行政主管部门，降低其信用等级，限制 其投标。 25 3建设成本管理 1）流程图 2） 廉政风险点及防控措施一览表 制定成本控制目标 计划合同部门 工程部门 财务部门 其他部门 1概预算执行 2预备费动用 1、计量和审核结算工程量 1、移民及土地 2工程量、材料消耗的统计 1 成本核算 成本控制 建设单位分解控制目标 成本考核 26 流程 关键环节 关键控制点 涉及对像 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 价款结算 建立成本管理责任制 分工归口管理 建设单位 工程技术人员、合同管理人员、财务人员、综合管理人员 *各职能部门相互不配合 1、 对成本管理体系中的每个部门、每个人的工作职责和范围要进行明确的界定，赋予相应的权利，确保充分有效地履行职责 。 建设单位 工程技术人员、合同 管理人员、财务人员、综合管理人员负责人 建设单位负责人承担主要责任 2、建立成本管理的激励和约束机制。 将成本的完成情况和对职工的奖惩挂钩，以调动职工降低成本的主动性和自觉性。 成本核算 确定成本核算对象 建设单位 建设单位负责人、财务负责人 *成本项目与概算在口径上不能一致，不能满足编制竣工财务决算要求。 1、加强财务人员业务知识培训，规范对建设成本的会计核算。 建设单位 建设单位负责人、财务负责人 财务负责人承担主要责任， 建设单位负责人承担次要责任 2、在建账时，设置 的会计账簿尤其是明细账要与项目概算的明细项目基本吻合，形成对应关系。 按照权责发生制的原则计算成本 *支付施工单位的预付工程款、预付备料款计入建设成本 1、按照权责发生制的原则计算成本。 2、支付承包商的预付工程款和预付备料款，结算时，按合同约定的比例或额度，予以抵扣。 成本控制 严格执行项目概预算 *1、 建设单位谋取自身利益，增做概算外项目、自行扩大建设规模和擅自提高建设标准。 1、严格按设计文件、概（预）算中安排的项目、内容组织工程建设，不做概算外项 目，不提高建设标准。 3、财务部门要定期将实际成本与项目概（预）算进行比较，分别计算各个成本项目的量差和价差，分析差异形成的原因及其影响的程度。 建设单位负责人、设计单位、监理单位、征地移民拆迁单位负建设单位负责人承担主要责任、设计单位、监理单位、 27 流程 关键环节 关键控制点 涉及对像 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 *2、 超概算支付与建设单位有利益关系的勘察设计费、监理费等。 1、 实行建设成本分析、考核制度。 2、对勘察设计、监理实行公开招投标。 责人 征地移民拆迁单位负责人承担次要责任 *3、 不按时、足额拨付征地拆迁移民补偿资金。 建立 征地 拆迁移民补偿资金管理办法 *4、故意扩大丈量面积、提高拆迁等级、虚列被拆迁户名数等，套取拆迁补偿资金。 征地拆迁移民工程实行监理，实地进行测量。 开支范围和开支标准 *1、超范围超标准发放施工现场津贴、奖金。 2、财务部门在参与工程价款结算过程中，对工程量的计算、费用和费率计取实施全面监督，剔除价款中的不合理部分。 建设单位负责人、社会审计机构负责人 建设单位负责人承担主要责任、社会审计机构负责人承担次要责任 *2、委托与自己有利害关系的社会审计机构 进行项目审计，不按规定收取审计费。 1、 通过招标、竞争性谈判等方式选择社会审计机构。 28 流程 关键环节 关键控制点 涉及对像 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 *3、虚列建设成本，套取建设资金。 1、严格按规定的开支范围和开支标准列支成本，不得增列成本项目所规定范围内容以外的开支。 划清各项费用界限 建设单位 建设单位负责人、财务负责人 *1、为谋取单位自身利益，从事生产经营活动发生的成本费用列入建设成本。 1、正确划清各项费用界限。 建设单位 建设单位负责人、财务负责人 建设单位负责人承担主要责任、财务负责人承担次要责任 *2、挪 用项目建设资金对外投资，计列建设成本 。 1、对外投资重大事项实行集体决策制度。 *3、支付与工程无关的捐赠、赞助支出。 1、 实行对支付审核审批制度。 29 1） 流程图 2）廉政风险点及防控措施一览表竣工财务决算编制准备 制订方案 组织领导 工作分工安排 编制要求 确定编制基准日 竣工财务决算编制实施 收集整理资料 竣工财务清理 竣工财务决算编制 竣工财务决算审查 竣工财务决算审计 审查调整 审计调整 形成竣工财务决算审计送审稿 形成竣工财务决算初稿 形成竣工财务决算上报稿 竣工财务决算上报 竣工财务决算批复及处理 资产交付使用 结余资金处理 待核销基建支出 核销处理 30 流程 关键环节 关键控制点 涉及对像 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 竣工财务决算 竣工财务决算编制实施 竣工决算是否清理，竣工财务决算报表数据是否真实完整。 建设单位 建设单位负责人 *1、资产不清查 ，自用资产处置收入不入账或少入账。 实行资产处置公开、处置结果公示制度； 建设单位 建设单位负责人 建设单位负责人承担主要责任， 竣工决算编制人员 *2、债权债务不清理，拖 欠 工 程款。 发挥监理部门职责和监督作用。 竣工决算编制人员 竣工财务决算编制人员承担次要责任 *3、决算数据虚假、与真实账表数据不符。 1、竣工财务决算编制要有资产管理部门等多个部门配合； *4、少报漏报，隐瞒重要事实。 2、加强决算编制人员和财务人员的法规意识，廉政教育。 31 流程 关键环节 关键控制点 涉及对像 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 竣工财务决算审计 竣工决算审计过程是否规范、审计结果是否真实 建设单位；审计部门 建设单位负责人； *1、收买审计人员，干扰审计工作。 签订廉政承诺书； 建设单位；审计部门 建设单位负责人； 建设单位负责人承担主要责任、 竣工决算编制人员 竣工决算编制人员 竣工决算编制人和审计人员承担次要责任 审计人员 *2、审计人员接受礼金，隐瞒应该 披 露 问题，该核减投 资 不 核减。 1、签订廉政承诺书； 审计人员 审计人员承担主要责任，建设单位负责人和竣工财务决算编 制人员承担次要责任。 2、建立社会审计中介机构 诚 信 档案。有不良记录的，不能参与竣工财务决算审计工作。 竣工财务决算批复及处理 移交资产是否及时交付，结余资金是否按规定分配建设单位 建设单位负责人 *1、资产不交付，交付不入账。 建立竣工财务决算批复后的监督检建设单位 建设单位负责人 建设单位负责人承担主要责任； 32 流程 关键环节 关键控制点 涉及对像 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 和上交，建设单位留成部分是否按规定纳入预算统筹安排项目 财务人员 *2、结余资金不按规定分配，应上交的结余资金不及时上交。 查或抽查制度 财务人员 财务人员承担次要责任。 *3、建设单位留用部分自行用于别的 项 目 建设，不纳入预算统筹安排使用。 33 三、 合同管理 1） 流程图 2） 廉政风险点及防控措施一览表 34 流程 关键环节 控制点 所设对象 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 单位（部门） 人员 单位（部门） 人员 合同订立阶段 合同调查 调查组成员的构成 业务部门 业务部门负责人、考察组成员 *接受贿赂导致考察结果与实际不符，致使单位利益受损 建立牵制和复核机制，慎重选择考察组成员，建立应急补救措施。 业务部门 业务部门负责人、考察组成员 业务部门负责人承担主要责任 合同谈判 制定谈判策略、组成谈判组 业务部门 业务部门负责人、考察组成员 * 与合同对方合谋在重大问题上做出不当让步，或泄露本单位谈判策略，导致本单位利益损失 加强对合同谈判的行政监督，建立保密制度，重大经济合同应聘请法律专家参与合同谈判。 业务部门 业务部门负责人、考察组成员 业务部门负责人承担主要责任 合同文本拟定 合同起草人的综合素质 业务部门 业 务部门负责人、参与谈判人员 *为谋取不正当利益在合同拟定中出现重大疏漏和欺诈，导致单位合法利益受损 组织有关部门和专家加强对合同文本的审查。 业务部门 业务部门负责人、参与谈判人员 业务部门负责人承担主要责任 合同审核 审核人员的业务水平和职业操守 业务部门、合同管理部门 业务部门负责人、合同起草人 *合同起草人员没有根据审核人员的改进意见修改合同，导致合同中的不当内容和条款未被纠正 加强对合同签字、盖章环节的审 核，建立责任追究制度。 合同管理部门 业务部门负责人、合同起草人 业务部门负责人承担主要责任 35 流程 关键环节 控制点 所设对象 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 单位（部门） 人员 单位（部门） 人员 合同签署 业务部门、合同管理部门 业务部门负责人、合同管理部门负责人、合同审核人 *超越权限签订合同，签署后的合同被篡改，因手续不全导致合同无效 建立健全单位内部控制制度，明确各部门、岗位的职责。 综合管理部门 业务部门负责人、合同管理部门负责人、合同审核人 业务部门负责人承担主要责任 合同履行阶段 合同履行 合同履行的监督检查 业务部门 业 务部门负责人、合同管理人员、合同经办人 *在合同履行过程中，因经办人谋取私利对发现已经或可能导致单位利益受损情况未能采取有效措施；合同纠纷处理不当，导致单位遭受外部处罚、诉讼失败，损害单位利益、信誉和形象等 建立合同履行定期检查、合同评估制度和应急预案。 业务部门 业务部门负责人、合同管理人员、合同经办人 业务部门负责人承担主要责任 合同补充和变更 合同结算 合同价款结算的内部控制流程 财务部门、业务部门 财务部门负责人、财务人员、业务部门负责人、业务人员 *合同条款，未按合同规定期限、金额或方式付款；疏于管理，未能及时催收到期合同款项；在没有合同依据的情况下盲目付款 建立合同价款支付审批流程和支付审批表。 财务部门、业务部门 财务部门负责人、财务人员、业务部门负责人、业务人员 相关人员承担主要责任 36 流程 关键环节 控制点 所设对象 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 单位（部门） 人员 单位（部门） 人员 合同登记 合同管理制度的执行 合同管理部门，档案管理部门 合同管理部门、档案管理部门 *合同泄密 建立档案管理和保 密制度。 合同管理部门或档案管理部门 合同管理部门、档案 管理部门负责人 相关部门负责人承担主要责任 37 四、 政府采购管理 1） 流程图 编 制 、 审 核 、 批 复 年 度 政 府 采 购 预 算报 送 、 审 批 政 府 采 购 计 划采 购 组 织 形 式采 购 方 式确 定 中 标 结 果签 订 政 府 采 购 合 同签 约 验 收办 理 资 金 支 付 手 续入 账 、 采 购 文 件 存 档2）廉政风险点及防控措施一览表 38 流程 关键环节 关键控制 点 涉及对象 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 单位（部门） 人员 单位（部门） 人员 计划编制、报送阶段 计划编制、报送 计划编制的合法性 采购人、 采购人员、采购管理人员、计划编制人员 *不按照国务院办公厅印发的政府集中采购目录中的项目进行编制计划； 1、严格遵循国家规定的货物、工程和服务配备规定或标准审批政府采购计划。 采购人、 采购人员、 采购管理人员承担主要责任，计划编制人员承担次要责任 采购管理部门 *确定采购需求时 ,就带有明显的排他性 ,倾向于特定的供应商和商品。 1、推行政务公开； 采购管理部门 采购管理人员、计划编制人员 2、召开资产购置联席会议 等方式。 采购计划执行阶段 采购方式确定 是否违反相关规定 采购管理部门、 采购管理人员、有关专家、监督检查人员 *应当采用公开招标方式而擅自采用其他方式采购； 1、建立和完善单位内部审批 制度。 采购管理部门、 采购管理人员、有关专家、采购管理人员承担主要责任，有关专家承担次要责任 监督检查部门 采取邀请招标方式采购有倾向地向供应商发出邀1、根据招标文件明确指定邀请对象所具备的条件； 监督检查部门 39 流程 关键环节 关键控制 点 涉及对象 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 单位（部门） 人员 单位（部门） 人员 请； 2、监督检查部门全程参与采购过程。 监督检查人员 采用竞争性谈判方式采购，有倾向性的选择专家组成谈判小组 1、采用随机抽签方式选择专家组成谈判小组。 招标文件编制 招标文件编制的合理性与公平性 采购管理部门 采购管理人员、标书编制人员、 有关专家 *招标文件制定参数排斥其它潜在供应商或向特定供应商发出有倾向性的投标邀请书； 1、就招标文件征询有关专家或者供应商的意见； 采购管理部门 采购管理人员、标书编制人员 采购管理人员承担主要责任，标书编制人员承担次要责任 招标代理机构 2、采取招标文件备案制度。 招标代理机构 评标定标 专家的选择与监督 采购管理部门 采购管理人员、有关专家及行政监督人员 *提前透露本属于保密范围的采购信息。 1、加强监督， 缩小招标知情人的范围； 采购管理部门 采购管理人员、有关有关专家承担主要责任，采购管理人员承担次要责任 行政监督部门 2、建立严格的保密制度，签订保密责任状。 行政监督部门 40 流程 关键环节 关键控制 点 涉及对象 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 单位（部门） 人员 单位（部门） 人员 *有倾向性选择专 家 1、评标专家从财政部政府采购管理机构确认的专家库中随机抽取。 专家及行政监督 人员 *泄露专家名单 1、专家库里专家姓名用编号代替； 2、评标前一天通知专家； 3、抽取和通知参会为同一人，并对全过程录音录像，结束后对其全封闭监控。 *在评标时和评委私下接触，发表倾向性意见，影响评审专家独立决策，诱导评审专家推荐行贿供应商中标 1、对评标现场进行录音或者录像； 2、建立专家与招标人互评 制度； 3、合理确定评标时间。 41 流程 关键环节 关键控制 点 涉及对象 风险点 防控措施 责任主体 责任划分 单位（部门） 人员 单位（部门） 人员 *评审专家收受好处或与之有利益关系，进行倾向性评标 1、与采购机关和投标人有利害关系的人员不得进入评标委员会； 2、加强对评标专家的考核管理，建立专家奖惩淘汰制度； 3、专家对某个投标人打分异常，应书写理由备查，并将该情况与专家考核挂钩。 4、采用的 评标办法必须考虑到降低单个专家评分异常带来的影响。 5、发现专家违规的，提请其所在单位给予处分，并取消其专家资格。 签订政府合同与招标文件的采购管理部门、供应商 采购管理人员、供*不按照招标文件和中标人的投1、规范合同变更程序，完善变更手续； 采购管理部门 采购管理采购管理人员承担主要责任 42 流程 关键