财税2013年103号文政策解读ppt课件.ppt

财税2013年103号文政策解读 个税热点难点问题解答课题组 1 问 什么是企业年金和职业年金 答 我国养老保险体系主要包括基本养老保险 补充养老保险和个人储蓄性养老保险三个层次 其中 补充养老保险包括企业年金和职业年金 企业年金主要针对企业 是指根据 企业年金试行办法 原劳动和社会保障部令第20号 等国家相关政策规定 企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上 自愿建立的补充养老保险制度 职业年金主要针对事业单位 是指根据 事业单位职业年金试行办法 国办发 2011 37号 等国家相关政策规定 事业单位及其职工在依法参加基本养老保险的基础上 建立的补充养老保险制度 1 财税2013年103号文政策解读 个税热点难点问题解答课题组 2 什么是企业年金和职业年金递延纳税政策 答 所谓递延纳税 是指在年金缴费环节和年金基金投资收益环节暂不征收个人所得税 将纳税义务递延到个人实际领取年金的环节 也称EET模式 E代表免税 T代表征税 EET模式是西方发达国家对企业年金普遍采用的一种税收优惠模式 据了解 OECD国家中 法国 德国 美国 日本等多数国家均选择了EET模式 此次出台企业年金 职业年金个人所得税递延纳税政策 是我们在研究借鉴发达国家通行做法的基础上 结合我国实际对年金个人所得税政策体系的完善 2 财税2013年103号文政策解读 个税热点难点问题解答课题组 3 财税2013年103号文政策解读 个税热点难点问题解答课题组 3 为什么要出台企业年金和职业年金个人所得税递延纳税政策 答 2013年国务院批准发布了 关于深化收入分配制度改革的若干意见 提出 完善基本养老保险制度 发展企业年金和职业年金 发挥商业保险补充性作用 党的十八届三中全会通过的 中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定 也明确提出 加快发展企业年金 职业年金 商业保险 构建多层次社会保障体系 为贯彻落实党中央 国务院决策部署 进一步支持我国养老保险事业的发展 建立多层次养老保险体系 财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局三部门研究出台了促进企业年金和职业年金发展的个人所得税递延纳税政策 4 财税2013年103号文政策解读 个税热点难点问题解答课题组 4 此次出台的企业年金和职业年金个人所得税递延纳税政策的主要内容是什么 答 1 在年金缴费环节 对单位根据国家有关政策规定为职工支付的企业年金或职业年金缴费 在计入个人账户时 个人暂不缴纳个人所得税 个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分 在不超过本人缴费工资计税基数的4 标准内的部分 暂从个人当期的应纳税所得额中扣除 2 在年金基金投资环节 企业年金或职业年金基金投资运营收益分配计入个人账户时 暂不征收个人所得税 3 在年金领取环节 个人达到国家规定的退休年龄领取的企业年金或职业年金 按照 工资 薪金所得 项目适用的税率 计征个人所得税 此次年金个人所得税政策出台后 年金参保者均可享受递延纳税的好处 相当一部分参保者还会在一定程度上降低个人所得税税负 5 财税2013年103号文政策解读 个税热点难点问题解答课题组 员工领取年金 103号文 鼓励分期领取 体现企业年金作为退休后长期保障的制度意义和根本作用 退休 分期按月领取每月领取额全额按照 工资 薪金所得 适用税率 计征个人所得税 退休 分期按季 年领取平均分摊计入各月 参照月领计征个税 退休 一次性领取以一次性领取总额单独作为1个月工资薪金所得计征个税 不得按月分摊 出境定居 一次性领取以一次性领取金额分摊至12个月 参照月领计征个税 职工或退休人员死亡 受益人 法定继承人一次性领取 以一次性领取金额分摊至12个月 参照月领计征个税 6 财税2013年103号文政策解读 个税热点难点问题解答课题组 5 企业年金和职业年金递延纳税政策具体如何操作 答 通常情况下 个人取得所得由支付所得单位负责代扣代缴个人所得税 也就是说 哪个单位支付了所得 就由哪个单位负责扣缴税款 就年金所得来看 企业年金 职业年金涉及纳税义务主要集中在缴费和领取两个环节 在年金缴费环节 由个人所在单位在其缴费时 对超出免税标准的部分随同当月工资 薪金所得一并计算代扣个人所得税 并向其所在单位主管税务机关申报缴纳 在年金领取环节 由托管人在为个人支付年金待遇时 根据个人当月取得的年金所得 往期缴费及纳税情况计算扣缴个人所得税 并向托管人主管税务机关申报缴纳 上述单位申报纳税时 要根据年金所得扣缴个人所得税情况填制 扣缴个人所得税报告表 并通过网络 上门 介质等方式 向主管税务机关办理代扣代缴明细申报 7 财税2013年103号文政策解读 个税热点难点问题解答课题组 6 企业年金和职业年金个人所得税政策出台后 对纳税申报有何要求 答 1 单位建立年金计划后 应在建立年金计划的次月15日内 向其所在地主管税务机关报送年金方案 人力资源社会保障部门出具的方案备案函 计划确认函以及主管税务机关要求报送的其他相关资料 年金方案 受托人 托管人发生变化的 应在发生变化的次月15日内重新向其主管税务机关报送上述资料 供税务部门登记备案 2 缴费环节 由个人所在单位为其计算扣缴个人所得税 并向主管税务机关申报解缴 3 领取环节 应纳税款由受托人代表委托人委托托管人代扣代缴 年金账户管理人应及时向托管人提供个人年金缴费及对应的个人所得税纳税明细 托管人根据受托人指令及账户管理人提供的资料 按照规定计算扣缴个人当期领取年金待遇的应纳税款 并向主管税务机关申报解缴 单位和托管人在扣缴个人所得税时 必须按照税法规定实行全员全额扣缴明细申报 建立年金计划的单位 委托人 受托人 账户管理人之间要及时传递纳税相关的信息 受托人负责统筹协调并督促有关机构依法向税务部门办理扣缴申报及提供涉税资料 8 财税2013年103号文政策解读 个税热点难点问题