企业自查税务风险点

1 / 26企业自查税务风险点增值税政策执行情况涉税风险点自查提纲1 采取直接收款方式销售货物，收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天未作销售收入处理。2 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，发出货物并办妥托收手续的当天未作销售收入处理。3 采取赊销和分期收款方式销售货物，书面合同约定的收款日期的当天，或无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，货物发出的当天未作销售收入处理。4 采取预收货款方式销售货物，货物发出的当天，或生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天未作销售收入处理。5 委托其他纳税人代销货物，收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天未作销售收入处理。6 销售应税劳务，提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天未作销售收入处理。7 有无账面已记销售，但账面未计提销项税额，未申报纳税。8 有无账面已记销售、已计提销项税额，但未申报或少申报纳税。2 / 269 有无将以物易物不按规定确认收入，未计提销项税额。10 用货物抵偿债务，有无未按规定计提销项税额。11 有无未按规定冲减收入，少报销项税额。12 有无将向购货方收取的应一并缴纳增值税的各种价外费用，未计提销项税额。13 有无销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的。14 采取还本销售方式销售货物，有无按减除还本支出后的销售额计提销项税额。15 采用以旧换新销售方式销售货物，有无按新货物的同期销售价格计提销项税额。 16 随同产品出售单独计价包装物，有无不计或少计收入。17 有无将应税包装物押金收入不按规定申报纳税。18 有无将销售残次品、废品、材料、边角废料等直接冲减原材料、成本、费用等账户，未计提销项税额。 19 有无出售应税固定资产，未按规定计提销项税额或未按征收率计算应纳税额。20 将货物交付其他单位或者个人代销有无未作视同销售处理。21 销售代销货物有无未作视同销售处理。3 / 2622 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售有无未作视同销售处理，但相关机构设在同一县的除外。23 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目有无未作视同销售处理。24 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费有无未作视同销售处理。25 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户有无未作视同销售处理。 26 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者有无未作视同销售处理。27 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人有无未作视同销售处理。28 纳税人兼营非应税劳务，有无未分别核算销售货物和非应税劳务的销售额，未按规定申报增值税销售额。29 有无将属于应征增值税的混合销售行为中的非应税劳务作为营业税项目申报缴纳了营业税。30 属于销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为，有无未按规定申报纳税。32 有无将用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进4 / 26项税额申报抵扣。33 有无将非正常损失的购进货物及相关应税劳务的进项税未作进项税额转出。34 有无将非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务未作进项税额转出。35 有无扩大农产品收购凭证的使用范围、将其他费用计入买价，多抵扣进项税额。36 有无将专用于非应税项目、减免税项目、集体福利或个人消费的固定资产进项税额申报抵扣。37 有无将自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇等项目的进项税额申报抵扣。38 对改变用途的固定资产，有无将其已抵扣的进项税额未作进项税额转出处理。39 有无将属于不动产类固定资产进项税额申报抵扣。40 有无将代购代建固定资产的进项税额申报抵扣。41 有无将作为房屋及构筑物的配套设施并与其构成一体的设备的进项税额申报抵扣。 42 有无将返利收入挂其他应付款、其他应收款、冲减营业费用等，不作进项税额转出。43 增值税一般纳税人向供货方收取的与商品销售5 / 26量、销售额挂钩的各种返还收入，未按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金；44 一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额，未从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。45 46 47 48 49 致。50 51 52 53 54 5556 有无将不得抵扣的运杂费计入抵扣。 有无错用扣税率。 有无将非应税项目的运输费用结算单据支出计算进项税额抵扣。 有无将销售免税货物的运输费用结算单据计算进项税额抵扣。 购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象，是否与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一小规模纳税人转为一般纳税人后，有无抵扣其小规模纳税人期间发生的进项税额。 有无将取得未认证或逾期的增值税专用发票上注明的税额申报进项税额抵扣。 有无将取得未认证或逾期运输费用结算单据计算进项税额抵扣。 有无将取得未采集上传信息或逾期的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额申报进项税额抵扣。 是否对评估、核查、稽查等调整的应纳税额进行调账处理，有无将调增的税额冲减当期应纳税额。 适用简易办法征收方式是否符合规定。 减按 2%计算应纳税额是否符合规定。企业常见税种的税务检查风险点在对集团部分企业开展税收风险状况管理的税收实6 / 26践中，梳理其生产经营、财务管理和纳税申报等实际业务，对企业风险管理的效果和效率进行评价，我们核实确认了9 大类 67 个税务风险点，其中企业所得税风险点 42 个、增值税风险点 10 个、消费税风险点 5 个、营业税风险点 3个、城建税和教育费附加风险点 1 个、印花税风险点 1 个、个人所得税风险点 3 个、房产税风险点 1 个和土地使用税风险点 1 个。具体风险点按税种归类如下：一、企业所得税收入类1.取得手续费收入，未计入收入总额。如：代扣代缴个人所得税取得手续费收入。【核查建议】核查其他应付款科目下的“其他” 、“手续费”等明细科目贷方发生额及余额，是否存在收到手续费挂往来不作收入。2.确实无法支付的款项，未计入收入总额。【核查建议】核查应付账款、其他应付款明细科目中长期未核销余额。3.违约金收入未计入收入总额。如：没收购货方预收款。【核查建议】核查预收账款科目，了解往来核算单位中贷方金额长期不变动的原因。4.取得补贴收入，不符合不征税收入条件的，长期7 / 26挂往来款未计入收入总额。【核查建议】核查其他应付款、专项应付款等科目贷方发生额，以及其相关拨付文件是否符合不征税财政性资金的相关规定。5.取得内部罚没款，长期挂往来款未计入收入总额。【核查建议】核查其他应付款其他 监察部门、其他应付款其他 纪检部门等科目贷方发生额及相关原始凭证，有无可以确认不再退还当事人的罚款或违纪款。6.用于交际应酬的礼品赠送未按规定视同销售确认收入。政策依据：国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知 。【核查建议】核查产成品科目贷方直接对应管理费用、销售费用、营业外支出等科目是否在所得税申报时视同销售确定收入。7.外购水电气用于职工福利未按规定视同销售确认收入。政策依据：国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知 。【核查建议】核查管理费用、职工福利费等科目，审核水电气使用分配表等管理报表，是否存在用于职工福利的未确认收入。8.集团公司收取的安全生产保证基金，扣除当年实8 / 26际发生的损失赔付以及返回给下属企业金额等后，余额未确认收益，未并入应纳税所得额计算纳税。【核查建议】核查安保基金等科目，审核安保基金使用的相关文件，对计提安保基金使用后的余额应作纳税调整。9.租金收入未按收入与费用配比原则确认收入。如：土地使用权出租，跨年度取得租金收入，相关摊销已经计入成本，但是租金收益没有确认。政策依据：所得税法实施条例第九条和国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 。【核查建议】核查其他业务收入等科目，审核租赁合同，按照税法规定进行纳税调整。10.政策性搬迁收入扣除固定资产重置、改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额挂往来，未计入收入总额。政策依据：国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知 。【核查建议】核查其他业务支出或专项应付款等科目，审核搬迁合同、立项合同等搬迁过程中相关文书，对收入扣除支出后的余额进行纳税调整。扣除类11.下属企业收到总部返回的安全生产保证基金，未冲减相关费用；返回款形成资产的，其折旧和摊销在税9 / 26前重复列支，未作纳税调整。【核查建议】核查安保基金等科目，审核安保基金返还的相关文件，看安保基金返还及使用是否符合税法规定。12.安保基金返回款用于有税前扣除标准规定的支出，合并计算后超标准部分未做纳税调整。如用上级返还的安保基金直接发奖金或补助未计入工资薪金总额计算纳税调整；用上级返还的安保基金直接列支职工教育经费，造成实际列支的职工教育经费支出超标，超过部分未作调整。政策依据：国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知第二条和所得税法实施条例第四十二条。【核查建议】核查企业是否将发生的职工教育经费直接冲销上级返还的安保基金，以及其他科目下列支职工教育经费未并入应付职工薪酬职工教育经费科目核算，其超过工资薪金总额%部分是否未作纳税调整。13.计提但未实际支出的安全生产费，未调增应纳税所得额。【核查建议】核查其他应付款其他 安保基金返还科目年末贷方余额是否在企业所得税申报时作纳税调整。10 / 2614.应视同工资薪金的各种劳动报酬支出，未作纳税调整。一是补贴性质的劳动报酬支出，如：年终奖、岗位能手奖金、码头津贴等，未通过应付职工薪酬科目核算，也未合并计入工资薪金总额计算纳税调整。二是临时工、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的工资薪金性费用，未合并计入工资薪金总额计算纳税调整。三是超过政府有关部门给予限定数额的工资薪金性支出未作纳税调整。【核查建议】核查管理费用，其他应付款等科目，审核政府发布的工资支出标准，对于不符合税法规定的应作纳税调整。15.计提但未实际支出的福利费和补充养老保险等，以及计提但未实际拨缴的工会经费，未作纳税调整。【核查建议】核查其他应付款科目，审核企业在当年发生的工资、福利费、工会经费和补充养老保险在汇算清缴时的有效凭证是否能提供齐全，否则不能在税前扣除。16.支付与取得收入无关的其他支出，未作纳税调增。如：奥运会和世博会门票等。【核查建议】核查管理费用等科目，审核相关支出费用的合同或管理规定，有无支付与取得收入无关的费用。11 / 2617.应由个人负担的费用作为企业发生费用列支，未作纳税调整。如：个人车辆消费的油费、修车费、停车费、保险费以及其他个人家庭消费发票；已出售给职工个人的住房维修费；职工参加社会上学历教育以及个人为取得学位而参加在职教育所需费用。【核查建议】核查企业是否在管理费用、销售费用、营业费用等科目中列支应由职工个人负担的个人所得税、私人车辆维修费、养路费、年检费和保险费等费用。18.列支以前年度费用，未作纳税调整。【核查建议】核查企业以前年度应计未计费用、应提未提折旧是否在当年及以前补计或补提。19.职工福利费超过税法规定扣除标准，未作纳税调整。如发生一些福利费性质的费用，防暑降温费、食堂费用等，未通过职工福利费科目核算，也未并入福利费总额计算纳税调整。政策依据：所得税法实施条例第四十条和国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 。【核查建议】核查企业管理费用、销售费用、营业费用科目下其他专项费用、差旅费用、特批开支等明细科目，是否有应作为工资薪金的津贴、补贴、奖励、加班工资等支出未在企业所得税申报时作调整。20.工会经费税前扣除凭据不合规，未作纳税调整。12 / 26如用普通收款收据拨缴工会经费。政策依据：国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告 。【核查建议】核查企业管理费用其他 特批费和应付职工薪酬工会经费等科目，上缴时是否取得工会经费拨缴款专用收据。21.补充养老保险费和补充医疗保险费超过税法规定扣除标准，未作纳税调整。政策依据：财政部 国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知 。【核查建议】核查管理费用等科目，审核经批准的扣除标准，超过标准部分进行纳税调整。22.业务招待费用支出超过税法规定扣除标准，未作纳税调整。如：部分企业技术开发、消防警卫、外宾接待、在建工程、特批费和奥运会专项经费中发生的业务招待费，未并入业务招待费总额计算纳税调整。【核查建议】核查企业是否将管理费用科目下警卫消防费、其他专项经费、外宾接待等明细科目和销售费用科目下差旅费等明细科目以及研发支出、在建工程等科目里发生的业务招待费在所得税申报时一并作纳税调整。23.为职工支付商业保险费税前扣除，未作纳税调整。如：为职工支付人身意外险，为高管支付商业险。【核查建议】核查企业是否在管理费用其他科目13 / 26和应付职工薪酬职工福利科目下列支各种商业险，未在企业所得税申报时作纳税调整。24.赞助性支出，未作纳税调整。如：向武警支付的慰问金和补助。【核查建议】核查营业外支出或管理费用等科目，对赞助性质的支出，进行纳税调整。25.税收滞纳金和罚款支出，已在税前扣除，未作纳税调整。【核查建议】核查企业在管理费用和营业外支出等科目里支付的税收滞纳金和各种行政罚款是否在企业所得税申报时作纳税调整。26.建造、购置固定资产发生的应予资本化的利息支出，作为财务费用税前列支，未作纳税调整。【核查建议】核查财务费用、在建工程、固定资产等科目，审核相关借款合同，用途支出，将应资本化的利息进行纳税调整。27.应予资本化的固定资产大修理支出，一次性列支，未作纳税调整。【核查建议】核查企业固定资产的大修理支出，是否同时符合修理支出达到取得该资产时的计税基础 50%以上，以及修理后使用年限延长 2 年以上的两个条件。28.不符合规定的劳动保护支出，未作纳税调整。14 / 26【核查建议】根据劳动保护用品管理规定规定，劳动保护用品是指劳动者在劳动过程中为免遭或减轻事故伤害或职业危害所配备的防护装备，凡以劳保为名向职工发放的现金、人人有份的生活用品和非防护装备等福利和劳动报酬支出应作纳税调整。资产类29.资产处置所得，未计入应纳税所得额。如固定资产、无形资产等财产的处置。【核查建议】核查其他业务收入、其他应付款等科目，审核资产处置合同，看是否按税法规定进行纳税调整。税务风险防范与企业自查如何应对企业自查技巧与原则每年 3 月份开始到 12 月份,税务都会要求对上一年度税负异常的企业展开自查或进行纳税评估,如果企业平时没有注意控制税负或者税负过低,恭喜你, 已经被纳入自查范围了!税局开展的企业自查最主要目的是完成税款入库任务。所以，如果贵企业一不小心税负没有达到行业水平，或者说企业“高瞻远瞩”故意留着一部分税不交，那么糊涂就要“恭喜”贵企业了。拿这些欠税去交差，当然金额15 / 26不能太小，只要能收上欠税，税务局一般不会再找贵企业的“麻烦” 。如果这部分欠税已经在征管部门挂号了，又能引起征管部门和稽查部门的相互博弈，到时候贵企业就是那个得利的“渔翁” 。这样说来，似乎是不照章纳税的倒还容易过关，或许有时候确实是这样。当然，我们并不鼓励企业这种做法。那么多少金额合适呢？这里没有一个具体的标准，据说有些地方稽查局内部有不成文的规定，就是企业报的自查数一般不得少于该企业上一年度纳税总额的%。% 的数字也符合统计学原理。比如 XX 年全国税收收入完成54218 亿元，其中稽查局查补入库的税款是 513 亿元，占% ，考虑到 XX 年稽查任务增加了一倍，把比例提高到%是有道理的。或者你参照你所属行业的税负率平均数再偏上一点作为你需要补税的指标数。大多数企业老板一直指示或要求会计税负不能做高，会计在老板压力下，税负做到极低。糊涂财税一个学员，公司年营业额 1 个亿，老板给财务下的指标，全年纳税不能超过 30 万，税负能不异常吗？若不是老板或会计不懂税负原理或者不懂控制税负，企业一般也不会故意留着一块税不交，导致税负过低，税负过低，每年自查一定少不了查你，而一旦要求 你自查了，16 / 26不补税是很难过关的，最后还是会被补税，还会增加被加收滞纳金的风险。所以，建议平时还是需要控制税负，造行业水平范围内，这样，一般不会被要求自查。一旦被税局要求自查，绝大部分企业都要老老实实的自查，自查即是税局给企业自己纠错的机会，如果自查环节不能通过，一旦转入稽查，企业的大麻烦就开始了。那么怎样才能在自查环节过关而不至于遭到稽查局的重点检查呢？首先，企业要重视每次税务检查。衡量自己在当地所处的地位，是不是当地的纳税大户？是不是当地行业的领头羊？如果是，企业应该明白自己毫无疑问已成为了税务检查的重点对象，稽查局会把优势力量集中于纳税大户身上，因为从重点税源企业挖税远比从一般中小企业见效要快得多。没有哪个企业敢说自己一点问题都没有，即使请了中介帮助协查，仍不能高枕无忧，因此企业切不可轻视。其次，企业应先把能在会计报表上体现的税款自查一遍。比如印花税，现在很多省市采用了核定征收的方式，只要看财务报表的购销金额就可以匡算出购销合同印花税的金额。实收资本和资本公积的增加会导致印花税的产生，17 / 26房地产开发企业预收账款的增加也会导致产权转移书据印花税纳税义务的发生。还有土地使用税，从 XX 年开始，很多地方都大幅度提高了单位税额，税务局借助税务机关的征管信息系统，或者直接从财务报表上就可以看出，企业所交的土地使用税是否足额。这些表面上易计算检查的税款一定要报上去，这样可以赢得稽查局的好感，起码能给稽查局留下已经在认真自查的印象。最后，企业应该认真对照自查提纲的内容进行自查。自查提纲是税务机关根据以往对相关行业进行检查时发现的问题进行归纳总结出来的带有普遍性的检查提纲，对每一个纳税人的自查都有指导作用。值得注意的是，企业在自查时不能仅限于自查提纲的要求，还应该跳出提纲，结合企业自身的实际情况来自查，这样才能最大限度地规避稽查风险。表面上的税款报上去后，如果税务局觉得还不满意，或者尚未达到想要的数字，一般要求企业在回去自查的，当然我们也不能一而再,再而三的被拒绝然后再去递交自查报告，企业应该多与税务局的同志沟通，认真把握机会再梳理一遍，看看还有什么地方疏漏了，以免留下后患。自查期间，企业应严格按照税法规定对全部生产经营活动进行全面自查。自查工作应涵盖企业生产经营涉及18 / 26的全部税种。其中，四个主要税种的自查提纲如下：一、增值税进项税额1.用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法：是否有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。2.用于抵扣进项的运费发票是否真实合法：是否有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额；是否有以购进固定资产发生的运费或销售免纳增值税的固定资产发生的运费抵扣进项税额；是否有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项；是否存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项；是否存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。3.是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情况，具体包括：向经销农产品的单位和个人收购农产品开具农产品收购发票；扩大农产品范围，把非免税农产品开具成免税农产品；虚开农产品收购统一发票。4.用于抵扣进项税额的废旧物资发票是否真实合法。5.用于抵扣进项税额的海关完税凭证是否真实合法。19 / 266.是否存在购进固定资产申报抵扣进项税额的情况。7.是否存在购进材料、电、汽等货物用于在建工程、集体福利等非应税项目等未按规定转出进项税额的情况。8.发生退货或取得折让是否按规定作进项税额转出。9.用于非应税项目和免税项目、非正常损失的货物是否按规定作进项税额转出。10.是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来帐或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况。销项税额1.销售收入是否完整及时入账：是否存在以货易货交易未记收入的情况；是否存在以货抵债收入未记收入的情况；是否存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况；是否存在销售收入长期挂帐不转收入的情况；是否存在将收取的销售款项，先支付费用，再将余款入账作收入的情况。2.是否存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况：将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，如用于内设的食堂、宾馆、医院、托儿所、学校、俱乐部、家属社区等部门，不计或少计应税收20 / 26入；将自产、委托加工或购买的货物用于投资、分配、无偿捐助等，不计或少计应税收入。3.是否存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况：发生销货退回、销售折扣或折让，开具的红字发票和账务处理是否符合税法规定。4.是否存在购进的材料、水、电、汽等货物用于对外销售、投资、分配及无偿赠送，不计或少计应税收入的情况：收取外单位或个人水、电、汽等费用，不计、少计收入或冲减费用；将外购的材料改变用途，对外销售、投资、分配及无偿赠送等未按视同销售的规定计税。5.向购货方收取的各种价外费用是否按规定纳税。6.设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，是否作销售处理。7.对逾期未收回的包装物押金是否按规定计提销项税额。8.是否有应缴纳增值税项目的业务按营业税缴纳。9.增值税混合销售行为是否依法纳税：对增值税税法规定应视同销售征税的行为是否按规定纳税；从事货物运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，是否按规定缴纳增值税。10.兼营的非应税劳务的纳税人，是否按规定分别21 / 26核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额；对不分别核算或者不能准确核算的，是否按增值税的规定一并缴纳增值税。11.按照增值税税法规定应征收增值税的代购货物、代理进口货物的行为，是否缴纳了增值税。12.免税货物是否依法核算：增值税纳税人免征增值税的货物或应税劳务，是否符合税法的有关规定；有无擅自扩大免税范围的问题；军队、军工系统的增值税纳税人，其免税的企业、货物和劳务范围是否符合税法的规定；福利、校办企业其免税的企业、货物和劳务范围是否符合税法的规定；兼营免税项目的增值税一般纳税人，其免税额、不予抵扣的进项税额计算是否准确？二、营业税重点检查是否存在以下问题：营业收入是否完整及时入账1.现金收入不按规定入账。2.不给客户开具发票，相应的收入不按规定入账。3.收入长期挂帐不转收入。4.向客户收取的价外收费未依法纳税。5.以劳务、资产抵债未并入收入记税。6.不按营业税暂行条例规定的时间确认收入，22 / 26递延纳税义务。关联企业间提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产价格明显偏低又无正当理由，申报纳税时不做调整。按税法规定负有营业税扣缴义务而未依法履行扣缴税款。兼营不同税率的业务时，高税率业务适用低税率。三、企业所得税自查各项应税收入是否全部按税法规定缴税，各项成本费用是否按照所得税税前扣除办法的规定税前列支。具体自查项目应至少涵盖以下问题：收入方面1企业资产评估增值是否并入应纳税所得额。2企业从境外被投资企业取得的所得是否未并入当期应纳税所得税计税。3. 持有上市公司的非流通股份，在解禁之后出售股份取得的收入是否未计入应纳税所得额。4企业取得的各种收入是否存在未按所得税权责发生制原则确认计税的问题。5是否存在利用往来账户延迟实现应税收入或调整企业利润。6取得非货币性资产收入或权益是否计入应纳税所得额。23 / 267是否存在视同销售行为未作纳税调整。8是否存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，未按规定计入应纳税所得额。9是否存在接受捐赠的货币及非货币资产，未计入应纳税所得额。10是否存在企业分回的投资收益，未按地区差补缴企业所得税。成本费用方面1是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本。2是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用。3是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整。4内资企业的工资费用是否按计税工资的标准计算扣除；是否存在工效挂钩的工资基数不报税务机关备案确认，提取数大于实发数。5是否存在计提的职工福利费、工会经费和职工