销售与收款循环的内部控制及其测试问题及答案.doc

. 销售循环内部控制测试程序是怎样的?1.抽取一定数量的销售发票进行检查。主要包括：(1)检查发票是否连续编号，作废发票的处理是否正确；(2)核对销售发票与销售订单、销售通知单、出库单(或提货单)所载明的品名、规格、数量、价格是否一致；(3)检查销售通知单上是否有信用部门的有关人员核准赊销的签字；(4)检查销售发票中所列的数量、单价和金额是否正确，可将销售发票中所列商品的单价与商品价目表的价格进行核对，验算发票金额的正确性；(5)从销售发票追查至有关的记账凭证、账簿。2.抽取一定数量的出库单或提货单，并与相关的销售发票相核对，检查已发出的商品是否均已向顾客开出发票。3.从营业收入明细账中抽取一定数量的会计记录，并与有关的记账凭证、销售发票进行核对，以确定是否存在收入高估或低估情况。4.抽取一定数量的销售调整业务的会计凭证，检查销售退回、折让、折扣的核准与会计核算。5.抽取一定数量的记账凭证、应收账款明细账进行检查。主要包括：(1)从应收账款明细账中抽取一定的记录并与相应的记账凭证进行核对，比较二者登记的时间、金额是否一致；(2)从应收账款明细账中抽查一定数量的坏账注销的业务，并与相应的记账凭证、原始凭证进行核对，确定坏账的注销是否合乎有关法规的规定、企业主管人员是否核准等；(3)确定被审计单位是否定期与顾客对账，在可能的情况下，将被审计单位一定期间的对账单与相应的应收账款明细账的余款进行核对，如有差异，则应进行追查。6.观察职员获得或接触资产、凭证和记录的途径，并观察职员在执行授权、发货、开票等职责时的表现，确定被审计单位是否存在必要的职务分离、内部控制的执行过程中是否存在弊端。在对被审计单位的内部控制系统进行了必要的了解与测试之后，应当对其控制风险做出评价，并对实质性测试的内容做出相应的调整，同时，对测试过程中发现的问题，应当在工作底稿中做出记录，并以适当的形式告知被审计单位的管理当局。 内部控制目标有哪些，并举例。内部控制目标内部核查程序举例登记入账的销售交易是真实的检查销售发票的连续性井检查所附的佐证凭证销售交易均经适当审批了解顾客的信用情况确定是否符合企业的赊销政策所有销售交易均已登记入账检查发运凭证的连续性并将其与主营业务收入明细账核对登记入账的销售交易均经正确估价将销售发票上的数量与发运凭证上的记录进行比较核对登记入账的销售交易分类恰当将登记入账的销售交易的原始凭证与会计科目表比较核对销售交易的记录及时检查开票员所保管的未开票发运凭征，确定是否包括所有应开票的发运凭证存内销售交易已经正确地记人明细账并经正确汇总从发运凭证追查至主营业务收入明细账和总账 销售与收款循环的审计范围有哪些？u 接受顾客订货单(顾客订货单）u 批准赊销信用（信用审核）u 按销售单供货（经过批准的销售单）u 按销售单装运货物（连续编号发货单）u 向顾客开具账单（连续编号的销售发票）u 记录销售（明细帐和日记账）u 办理和记录现金及银行存款收入（汇款通知书）u 办理和记录销售退回、销售折扣与折让（贷项通知单）u 注销坏账（坏账审批表）u 提取坏账准备 企业应有的内部控制有哪些（一）适当的职责分离（二）正确的授权审批 （三）充分的凭证和记录 （四）凭证的预先编号 （五）按月