2016年会计人员继续教育培训考试

20162016 年会计人员继续教育培训考试年会计人员继续教育培训考试 一 单项选择题 本类题共 25 小题 每小题 4 分 共 100 分 单项选择题 每小题备选答案中 只有一 个符合题意的正确答案 请选择正确选项 1 小企业会计准则 下 所得税费用的核算采用 不需要确认递延所得税费用 A 纳税影响会计法 B 应付税款法 C 利润表债务法 D 资产负债表债务法 A B C D 答案解析 小企业会计准则 下 采用应付税款法 不需要确认递延所得税费用 企业会计准则 下 采用资产负债表债务法 需要确认递延所得税费用 2 根据消费税的有关规定 下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是 A 炼油厂用于职工福利的自产汽油 B 汽车厂用于管理部门的自产汽车 C 日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品 D 卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝 A B C D 3 营改增 试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务 属于视同销 售行为 其借方科目有可能是 A 其他业务成本 B 营业外支出 C 销售成本 D 主营业务成本 A B C D 答案解析 营改增 试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务 属 于视同销售行为 进行会计处理时 企业按所赠货物的成本与所赠货物售价或组成计税价格乘以税率计算 应纳税之和 借记 营业外支出 账户 4 如果纳税人发生非应税行为或免税行为 其所取得的收入为 A 会计收入 B 应税收入 C 免税收入 D 会计利润 A B C D 答案解析 确认应税收入的原则有两项 一是与应税行为相联系 即发生应税行为才能产生应税收入 换 言之 如果纳税人发生非应税行为或免税行为 其所取得的收入就不是应税收入 而只是会计收入 二是 与某一具体税种相关 纳税人取得一项收入 如果是应税收入 那必然与某一具体税种相关 即是某一特 定税种的应税收入 而非其他税种的应税收入 5 财政部制定了 小企业会计准则 在全国小企业范围内实施的时间为 A 2013 年 1 月 1 日 B 2012 年 1 月 1 日 C 2011 年 12 月 1 日 D 2012 年 12 月 1 日 A B C D 6 下列不属于 应交税费 应交增值税 科目借方三级专栏的是 A 进项税额 B 已交税金 C 营改增抵减的销项税额 D 转出多交增值税 A B C D 答案解析 属于 应交税费 应交增值税 科目借方三级专栏的是进项税额 已交税金 减免税款 出 口抵减内销产品应纳税额 营改增抵减的销项税额 转出未交增值税 属于 应交税费 应交增值税 科目贷方三级专栏的是销项税额 进项税额转出 出口退税 转出多交增值税等 7 原增值税一般纳税人在营改增试点当月有 营改增 期初留抵税额的 开始试点当月月初 企业应按不 得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额进行的账务处理是 A 借 应交税费 增值税留抵税额 贷 应交税费 应交增值税 进项税额转出 B 借 应交税费 应交增值税 进项税额转出 贷 应交税费 增值税留抵税额 C 借 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应交税费 增值税留抵税额 D 借 应交税费 增值税留抵税额 贷 应交税费 应交增值税 进项税额 A B C D 答案解析 增值税留抵税额的核算如下 1 开始试点当月月初 企业应按不得从应税服务的销项税额 中抵扣的增值税留抵税额 借 应交税费 增值税留抵税额 贷 应交税费 应交增值税 进项税额 转出 2 待以后期间允许抵扣时 按允许抵扣的金额 借 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应交税费 增值税留抵税额 8 以下属于财产税类的税种是 A 增值税 B 消费税 C 房产税 D 印花税 A B C D 答案解析 增值税 消费税时流转税类 印花税是行为税类 9 增值税对小规模纳税人采用简易征收办法 其小规模纳税人适用的征收率为 A 3 B 4 C 6 D 2 A B C D 答案解析 从 2009 年 1 月 1 日起 小规模纳税人的征收率为 3 10 增值税纳税申报表 一般纳税人适用 包括表头和表体两部分 下列不属于表体构成部分的是 A 销售额 B 销项税额 C 税款计算 D 税款缴纳 A B C D 答案解析 表体包括销售额 税款计算和税款缴纳三部分 11 实行 免 抵 退 办法的生产性企业 按规定计算的当期出口货物不予免征 抵扣和退税的税额 其正确的会计处理为 A 借 主营业务成本 贷 应交税费 应交增值税 进项税额转出 B 借 生产成本 贷 应交税费 应交增值税 进项税额转出 C 借 应收账款 贷 应交税费 应交增值税 进项税额转出 D 借 应交税费 应交增值税 出口抵减内销产品应纳税额 贷 应交税费 应交增值税 出口退税 A B C D 答案解析 实行 免 抵 退 办法的生产性企业 按规定计算的当期出口货物不予免征 抵扣和退税的 税额 计入出口物资成本 借记 主营业务成本 账户 贷记 应交税费 应交增值税 进项税额转出 账户 12 一般纳税人不适用 17 税率的是 A 销售电视 B 销售图书 C 提供加工劳务 D 销售白酒 A B C D 答案解析 一般纳税人不适用于 17 税率的是 1 销售或进口货物 除适用 13 的货物外 2 提供 加工 修理 修配劳务 3 提供有形动产租赁服务 销售图书适用 13 13 营改增试点企业按差额计算销售额时 允许扣减销售额而减少的销项税额应通过 应交税费 应交 增值税 下的三级专栏 进行核算 A 已交税金 B 出口抵减内销产品应纳税额 C 减免税款 D 营改增抵减的销项税额 A B C D 答案解析 改增试点企业按差额计算销售额时 允许扣减销售额而减少的销项税额应通过 应交税费 应交增值税 营改增抵减的销项税额 进行核算 14 某生产企业为增值税一般纳税人 2012 年 4 月因管理不善丢失以前月份购入的原材料一批 账面成本 为 10465 元 其中含运费成本 465 元 则该项损失当期应转出的增值税进项税为 元 A 1735 B 1779 05 C 2083 19 D 1700 A B C D 答案解析 应转出的进项税额 10465 465 17 465 1 7 7 1735 元 15 某市一家电生产企业为增值税一般纳税人 12 月份将自产家电移送职工活动中心一批 成本价 20 万 元 市场销售价格 23 万元 不含税 则该企业正确的税务处理为 A 计算增值税销项税 3 976 万元 B 计算增值税销项税 3 91 万元 C 计算增值税销项税 3 4 万元 D 不计算增值税 A B C D 答案解析 此行为属于视同销售行为 有 售价 按 售价 计算销项税额 应确认销项税额 23 17 3 91 万元 16 全面完成营业税改征增值税的时点是 A 2011 年 1 月 1 日 B 2012 年 1 月 1 日 C 2013 年 8 月 1 日 D 2016 年 5 月 1 日 A B C D 答案解析 财税 2016 36 号文 财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 规定自 2016 年 5 月 1 日起 在全国范围内全面推开营业税改征增值税 以下称营改增 试点 建筑业 房地产业 金融 业 生活服务业等全部营业税纳税人 纳入试点范围 由缴纳营业税改为缴纳增值税 17 下列不属于销售额差额计算的是 A 提供基础电信服务 B 金融商品转让 C 经纪代理服务 D 提供客运场站服务 A B C D 答案解析 因为经营过程中购入时不得抵扣进项税额或无法取得抵扣凭证 为避免重复征税 避免纳税人 税负增加 允许对以下情况进行差额纳税 1 金融商品转让 2 经纪代理服务 3 融资租赁和 融资性售后回租业务 4 提供客运场站服务 5 提供旅游服务 6 提供建筑服务适用简易计税 方法 7 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目 选择简易计税方法的房地产老项 目除外 等 18 下列不属于混合销售的是 A 卖电梯同时负责安装 B 卖房子同时负责装修 C 卖生产的机器同时负责技术辅导 D 卖电梯同时负责运送到购买方 A B C D 答案解析 36 号文第 40 条 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物 为混合销售 从事货物的生产 批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为 按照销售货物缴纳增值税 其他单位和个体工商户的 混合销售行为 按照销售服务缴纳增值税 应税项目有五项 货物 修理修配 服务 不动产 无形资产 只有既涉及服务又涉及货物的一项销售行为才是混合销售 19 下列各项中 符合消费税纳税义务发生时间规定的是 A 进口的应税消费品 为取得进口货物的当天 B 自产自用的应税消费品 为移送使用的当天 C 委托加工的应税消费品 为支付加工费的当天 D 采取预收货款结算方式的 为收到预收款的当天 A B C D 答案解析 消费税纳税义务发生时间规定进口的应税消费品 为报关进口的当天 委托加工的应税消费品 为纳税人提货的当天 采取预收货款结算方式的 为发出货物的当天 20 某公司销售自己 2009 年购入 1 月并作为固定资产使用的设备 原购买发票注明价款元 增值税 20400 元 2010 年 4 月出售 价税合计金额元 则该企业转让设备行为应 A 计算增值税销项税 17528 89 元 B 计算缴纳增值税 2320 元 C 计算缴纳增值税 4640 元 D 免税 A B C D 答案解析 1 17 17 17528 89 元 21 税务机关在税务检查中发现 张某委托本地个体户李某加工实木地板 张某已将实木地板收回并销售 但未入账 也不能出示消费税完税证明 下列关于税务机关征管行为的表述中 正确的是 A 要求李某补缴税款 B 要求张某补缴税款 C 应对张某处以未缴消费税税额 0 5 倍至 3 倍的罚款 D 应对李某处以未代收代缴消费税税额 0 5 倍至 3 倍的罚款 A B C D 答案解析 本题考核消费税的代收代缴的有关规定 委托个体户加工应税消费品的 由委托方收回后缴纳 消费税 22 一般销售情况下 确认收入分录的借方不可能出现的科目是 A 应收账款 B 银行存款 C 应收票据 D 预付账款 A B C D 答案解析 一般销售情况下 确认收入分录的借方科目可以根据结算情况选择银行存款 现销业务 应 收账款 普通赊销业务 应收票据 赊销业务 商业汇票结算 和预收账款 预收款业务 等 预付账 款一般是采购资产提前支付的采购款 23 下列不属于增值税专用发票基本联次的是 A 存根联 销货方存留凭证 B 抵扣联 购货方扣税凭证 C 发票联 购货方记账凭证 D 记账联 销货方记账凭证 A B C D 答案解析 增值税专用发票的基本联次是记账联 销货方记账凭证 抵扣联 购货方扣税凭证 和发票联 购货方 记账凭证 24 下列属于纳税义务发生时间一般规定的是 A 采取预收款方式提供建筑服务的 为收到预收款的当天 B 纳税人发生应税行为并取得索取销售款项凭据的当天 C 金融商品转让的 为金融商品所有权转移的当天 D 先开具发票的 为开具发票的当天 A B C D 答案解析 根据 36 号文第 45 条 属于纳税义务发生时间一般规定的是纳税人发生应税行为并收讫销售款 项或者取得索取销售款项凭据的当天 属于纳税义务发生时间特殊规定的有 1 提供建筑服务 租赁 服务采取预收款方式的 其纳税义务发生时间为收到预收款的当