某公司月末关帐管理流程(DOC)

月末关账月末关账管理流程管理流程 编制人 授权人 版本 生效日期 目录目录 第一部分概述 1 1定义与范围 1 2职能说明 2 3月末关账运作分类 3 第二部分业务流程 5 1关帐基础 5 1 1流程图 5 1 2管理方法 6 1 3流程描述 7 2预关帐 10 2 1流程图 10 2 2管理方法 11 2 3流程描述 13 3月末关账 25 3 1流程图 25 3 2管理方法 26 3 3流程描述 27 4年终决算 31 4 1流程图 31 4 2管理方法 32 4 3流程描述 33 附件 37 附件 1 内部制度索引 37 附件 2 新增 改进单据索引 38 附件 3 内部管理报告 39 关帐项目检查表 40 关帐时间表 46 财务业务数据核对表 47 月末结转分录清单 48 固定资产折旧费用分析表 51 无形资产摊销计算表 52 待摊费用摊销计算表 53 预提费用计算表 54 福利费用计算表 55 税金计算表 56 科目变动表 57 现金盘点表 67 重大现金支出清单 68 应收款项帐龄分析表 69 大额其他应收款列表 70 固定资产增加报告 72 固定资产破损和报废报告 74 固定资产盘点报告 76 在建工程支付跟踪表 77 其他应付款账龄分析表 78 附件 4 业绩考核指标 79 1 第一部分第一部分 概述概述 1定义与范围定义与范围 定义定义 月末关账 又称总账合并 是根据公司管理层的要求 维护公司总账的过程 同时为公司编制会计报表做准备 月末关账要求关账时间准确合理 以保证财务信息的真 实性准确性 由于公司在月末 年终 关账操作时有一系列的项目 本 操作手册将关账与报表的编制统一 统一称为月末关账 管理 会计政策会计政策 关账及报表编制需要根据 企业会计制度 及 保险企 业会计制度 以及根据公司实际情况制定的会计政策严 格执行 2 2职能说明职能说明 职能职能负责人员负责人员职责描述职责描述 共同职责共同职责 共享服务 财务中心 全体人员 及时 准确 完整地进行账目处理 提供会计信 息 保证公司会计凭证与资料的安全与完整 特殊职责特殊职责 共享服务 财务中心 总账会计 编制关帐项目检查表 编制关账时间表 复核会计凭证 编制月末结转分录和相关凭证 编制月末调整分录和相关凭证 进行会计科目的分析性复核 编制会计报表 共享服务 财务中心 其他会计 为其负责的业务编制会计分录和相关凭证 编制科目变动表 共享服务 财务中心 财务经理 复核关账时间表 复核总账会计的月末结转分录及相关凭证 复核会计报表 制定会计科目表和相关会计政策 月末报表分析及关账总结 考核财务人员的关账工作 3 3月末关账运作分类月末关账运作分类 月末关账的运作可分为 控制环境控制环境运作分类运作分类具体工作具体工作控制程序控制程序 关账基础 文件设计和 记录 独立复核 授权 资料管理和 接触控制 帐务处理 文件设计和 记录 独立复核 资料管理和 接触控制 职责分工 授权 会计系统 经营管理的观念 方法和风格 组织结构 权限和责任分配 监控方法 内部审计 人事政策和实务 预报表生成 独立复核 资料管理和 接触控制 授权 会计系统 帐务处理及 分析 文件设计和 记录 资料管理和 接触控制 独立复核 授权 会计系统 报表生成与 传递 文件设计和 记录 资料管理和 接触控制 独立复核 授权 会计系统 决算会议 文件设计和 记录 资料管理和 接触控制 职责分工 月末关账 年终决算 关帐基础 预关帐 4 控制环境控制环境运作分类运作分类具体工作具体工作控制程序控制程序 决算执行 资料管理和 接触控制 独立复核 会计系统 职责分工 5 第二部分第二部分 业务流程业务流程 1关帐基础关帐基础 1 1流程图流程图 集团集团分支公司分支公司 共享服务 财务中心共享服务 财务中心区域共享服务 财务中心区域共享服务 财务中心 总经理总经理 财务经理财务经理总账会计总账会计会计人员会计人员财务经理财务经理总账会计总账会计会计人员会计人员 关关 帐帐 计计 划划 未 批 准 制定关账 计划 1 审批 2 通知关账 计划 3 编制关账 时间表 4 审批 8 批 准 审批 2 征求意见 5 补充意见 6 更新关帐 时间表 7 执行 9 执行 9 补充意见 6 6 1 2管理方法管理方法 管理原则管理原则 对月末及年终决算制定详细的项目检查表 关帐时必须严格执行检查表的每项任务 有集团财务中心制定关帐时间表 列明对每一区域财务中 心关帐的时间要求 对于有关关帐时间的要求由共享与区域财务中心进行充分 的交流 以确保关帐工作顺利进行 管理职能管理职能共享服务 财务中心 制度制定 管理文件管理文件关账基础流程中包括以下文件 文件名称文件名称相关步骤相关步骤填制人填制人复核人复核人参考编号参考编号 项目检查表制定关帐计划共享服务 财务中心总 帐会计 集团管理层附件 3 1 关账时间表编制关账时间表共享服务 财务中心总 帐会计 共享服务 财 务中心经理 附件 3 2 7 1 3流程描述流程描述关账基础关账基础 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 月末关帐 月末关帐 集团共享服务 财务中心总账会计 每年根据管理层对财务信息的时间 要求和实际情况 征求集团共享服 务 财务中心会计人员及下级区域 共享服务 财务中心的意见后 设 计切实可行的总体关账计划 关账计划可以每年制定一次 每月 关帐时执行 计划应详细规定集团 及各级区域共享服务 财务中心以 及其他业务部门的责任及每个关账 步骤的完成期限和负责人 集团共享服务 财务中心总账会计 根据总体关账计划 按财务报表的 科目分类编制项目检查表项目检查表 确定关 账期间所有科目的检查项目 集团共享服务 财务中心与区域共 享服务 财务中心上下级之间统一 于每月 日执行关账 确保财 务信息的一致性 关账计划要求共 享服务 财务中心及其他业务部门 具有统一的关账时间 确保部门之 间的关账同步性 关帐计划及项目检查表为全年度的 关帐参照手册 全公司财务人员应 在全年度都严格按照关帐计划执行 年终决算 年终决算 总账会计根据财政部及保监会有关 政策 结合公司的实际情况 编制 项目检查表项目检查表 年终决算时除应完成 每月关帐时的工作外还应进行年终 决算时特定的决算项目 高 3 2 集团共享服 务 财务中 心总账会计 制定关账计 划 1 项目检查表项目检查表 附件附件 3 1 8 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 年终决算时应考虑经股东大会批准 的股利分配方案作为报表日后的调 整事项 公司年终决算截止日期应统一为 1212 月月 3131 日日 月末关帐 月末关帐 集团财务经理对关账计划进行审核 检查关账计划的合理性和准确性 对不合理之处提出修改意见 递交 总账会计进行修改 如审核通过 则提交集团总经理复核 集团总经理复核关账计划 征求财 务经理的意见 如认为关帐计划有 不合理之处 应写明意见退回总帐 会计修改 如无意见则确认通过关 账计划 年终决算 年终决算 集团财务经理审核决算项目清单 包括决算项目的合理性 及时性及 完整性 如需修改 则退回总账会 计 集团总经理复核决算项目的清单 确认当年决算事项 中集团财务经 理 总经理 集团共享服务 财务中心将关账计 划及关账项目检查表下发至各级区 域共享服务 财务中心 各级共享服务 财务中心将关账计 划分发至各相关责任人及业务部门 相关人员 低集团财务经 理 集团共享服务 财务中心总账会计 根据关账计划及各级区域财务中心 的实际情况 包括 区域财务中心的业务规模 高 3 3 集团共享服 务 财务中 心总账会计 审批 2 通知关账计 划 3 编制关账时 间表 4 9 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 财务业务数据的交换能力 下级财务中心 如有 数据的传 递能力等 制定关帐时间表关帐时间表 编制关账时间表关账时间表时 先根据关帐过 程的各个步骤进行时间上的控制 再在区域中心内部根据具体的关账 项目和相关执行人员 审批人进行 分配 在具体操作中 各相关人员 应严格按该表执行关帐 控制关账 进度 集团共享服务 财务中心总帐会计 将关帐时间表下发至各级区域财务 中心进行意见征询 中集团共享服 务 财务中 心 总帐会 计 各级共享服务 财务中心财务经理 和总账会计根据下发的关帐时间表 结合本区域的实际情况进行意见的 汇总 将反馈意见交集团共享服务财务中 心 总帐会计进行关帐时间表的更 新 中各级共享服 务 财务中 心财务经理 总帐会计 集团共享服务 财务中心总帐会计 根据各级区域共享财务中心的意见 修改关帐时间表 中集团共享服 务 财务中 心总帐会计 集团共享服务 财务中心财务经理 对关账时间表进行审核 如没有异 议 则财务经理签字确认 中共享服务 财务中心财 务经理 总 经理 共享服务 财务中心财务经理将审 核通过后的关账时间表原件归档 复印件则分发至各共享服务 财务 中心成员执行 高各级共享服 务 财务中 心 关账时间表关账时间表 附件附件 3 2 征求意见 5 审批 8 补充意见 6 更新关帐时 间表 7 执行 9 10 2预关帐预关帐 2 1流程图流程图 集团集团分支公司分支公司 共享服务 财务中心共享服务 财务中心各级共享服务 财务中心各级共享服务 财务中心 财务经理财务经理总账会计总账会计会计人员会计人员财务经理财务经理总账会计总账会计会计人员会计人员 帐帐 务务 处处 理理 预预 报报 表表 生生 成成 分析性复 核 5 对帐 1 结转分录 2 复核过帐 3 预试算平 衡 7 预报表 8 审核 6 审核 11 编制科目 变动表 4 归档 12 分析性复 核 5 对帐 1 结转分录 2 复核过帐 3 审核 6 编制科目 变动表 4 预试算平 衡 7 预报表 8 审核 9 合并 10 归档 12 11 2 2管理方法管理方法 管理原则管理原则 月末执行预关账步骤 分散月末大量集中的工作 关账工作必须严格遵照关账时间表的要求执行 以确保会 计信息的及时性 关账过程中必须对凭证 账目 各类计算表 科目变动表 进行独立复核 以确保会计信息的准确性 关账日后的业务数据不能进入当期账目 会计分录编制和复核工作应职责分离 管理职能管理职能共享服务 财务中心 会计核算 管理文件管理文件月末关账准备流程中包括以下文件 文件名称文件名称相关步骤相关步骤填制人填制人复核人复核人参考编号参考编号 财务业务数 据核对表 对帐总帐会计财务经理附件 3 3 月末结转分 录清单 结转分录明细帐会计 总账会计 财务经理 总 帐会计 附件 3 4 固定资产折 旧费用分析 表 结转分录明细帐会计总帐会计附件 3 5 无形资产摊 销计算表 结转分录明细帐会计总帐会计附件 3 6 待摊费用摊 销计算表 结转分录明细帐会计总帐会计附件 3 7 预提费用计 算表 结转分录总帐会计财务经理附件 3 8 未到期责任 准备金计算 表 结转分录总账会计财务经理参见现有 表样 寿险责任准 备金计算表 结转分录总账会计财务经理参见现有 表样 未决赔款报 告 结转分录总账会计财务经理参见内部 管理报告 未决赔款准 备金逐单明 细表 结转分录总账会计财务经理参见现有 表样 未决赔款准 备金险种分 类表 结转分录总账会计财务经理参见现有 表样 长期健康险 准备金计算 结转分录总账会计财务经理参见现有 表样 12 表 福利费用计 算表 结转分录明细帐会计总帐会计附件 3 9 税金计算表结转分录明细帐会计总帐会计附件 3 10 科目变动表编制科目变动表明细帐会计总帐会计附件 3 11 基础表分析性复核总账会计财务经理参考现有 表单 现金盘点表分析性复核出纳总账会计附件 3 12 重大现金支 出清单 分析性复核总账会计财务经理附件 3 13 应收款帐龄 分析表 分析性复核明细帐会计总帐会计附件 3 14 大额其他应 收款列表 分析性复核总账会计财务经理附件 3 15 固定资产增 加报告 分析性复核总账会计财务经理附件 3 16 固定资产破 损和报废报 告 分析性复核总账会计财务经理附件 3 17 固定资产盘 点报告 分析性复核及审 核 会计人员总账会计附件 3 18 在建工程支 付跟踪表 分析性复核明细帐会计总帐会计附件 3 19 其他应付款 账龄分析 分析性复核明细帐会计总帐会计附件 3 20 13 2 3流程描述流程描述帐务处理帐务处理 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 各级共享服务 财务中心总账会计 将业务数据与财务数据进行核对 如发现差异则与业务部门人员进行 核对 查找分析原因 财务与业务数据核对一致后各级共 享服务 财务中心总账会计将总账 余额 发生额 与各科目明细帐余 额 发生额 相核对 各明细账包 括 现金及银行明细账 现金及银行明细账 待摊费用明细账 待摊费用明细账 固定资产明细账 固定资产明细账 其他应收款明细账 其他应收款明细账 在建工程明细账 等 在建工程明细账 等 各级共享服务财务中心相关会计人 员编制各会计科目明细表与明细帐 核对 各级共享服务 财务中心总账会计 取得业务系统截至当月 日 预关账日 的业务记录 如保费 收入 理赔支出帐等 与财务系统 对账 确认业务与财务数据没有差 异 确保财务数据的完整性和准确 性 在完善的财务系统中 业务系统可 以在关账日自动停止导入数据到财 务系统 能够保证财务业务数据没 有差异 同时系统提示会计人员进 行核对工作 根据关帐项目检查表的要求依次执 行所列项目的核对工作并在项目检 查表上对所做的工作进行标记 高各级共享服 务 财务中 心总帐会计 明细帐会计 对账 1 财务业务数据核财务业务数据核 对表对表 附录附录 3 3 14 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 月末结转分录是指每月末各级财务 中心在完成各类日常财务数据记录 的情况下 编制的每月固定的分录 主要包括固定资产累计折旧 无形 资产和待摊费用等的摊销 各项保 险准备金的计提 应交税金计提的 工作 预提费用的计提 费用的分 摊 损益类科目的结转等 具体见 以下描述 各级共享服务 财务中心总账会计 对往来科目的 红字 余额进行重 分类调整 各级共享服务 财务中心总账会计 和明细帐会计在月末收集相关数据 根据月末结转分录清单月末结转分录清单 完成必要 的月末结转分录 如下所示 共享服务 财务中心 从固定资产管理员处获得截止至预 关账日的固定资产折旧汇总表 见 固定资产管理流程手册 明细帐 会计编制固定资产折旧费用分析表固定资产折旧费用分析表 并编制固定资产折旧分录 摊销无形资产和其他递延资产 明细帐会计编制无形资产摊销计算无形资产摊销计算 表表 编制相应分录 明细帐会计根据待摊费用的金额和 摊销期限编制待摊费用摊销计算表待摊费用摊销计算表 并根据摊销金额编制相应的会计分 录 总帐会计根据实际费用的发生情况 编制预提费用计算表预提费用计算表 列明每种费 用的预提金额和计算过程 根据计 算结果编制相应分录 提存转回各类保险准备金 各级区域共享服务 财务中心与相 关业务部门统一于 日预关账 正确截止计算保费收入 共享服务 财务中心从系统中汇总各级共享 服务 财务中心的保费数据 集中 计算准备金项目 每月从精算部取 得有关个别准备金的调整数 编制 高 3 3 4 1 各级共享服 务 财务中 心总账会计 明细帐会计 结转分录 2 月末结转分录清月末结转分录清 单单 附录附录 3 4 预提费用计算预提费用计算 表表 附录附录 3 8 待摊费用摊销计待摊费用摊销计 算表算表 附录附录 3 7 固定资产折旧费固定资产折旧费 用分析表用分析表 附件附件 3 5 无形资产摊销计无形资产摊销计 算表算表 附件附件 3 6 15 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 分录 相关分录见月末结转分录清 单 寿险 分保准备金分保准备金 存出 或存入 分保准备金 是指公 司的再保险业务按合同约定 由分保分 出人扣存分保接受人部分分保费以应付 未了责任的准备金 存出 存入分保准 备金通常根据分保业务账单按期扣存和 返还 扣存期限一般为 12 个月 至下年 同期返还 公司发生分入分保业务时 按分保 业务账单中标明扣存本期的准备金 赔 款和费用等项目金额 借记存出分保准 备金和 分保赔款支出 分保费用 支出 科目 按分保业务账单中标明的 分保费金额 贷记 分保费收入 科目 按分保业务账单中表明的返还上年同期 的准备金 贷记本科目 按其差额 借 记或贷记 分保业务往来 科目 公司发生分出分保业务时 按分保 业务账单中标明的分保费金额 借 记 分出保费 科目 按分保业务 账单中标明的应返还上年同期的准 备金 借记本科目 按分保业务账 单中标明扣存本期的准备金 赔款 和费用等项目金额 贷记本科目和 摊回分保赔款 摊回分保费 用 科目 按其差额 贷记或借记 分保业务往来 科目 未到期责未到期责 任准备金 任准备金 未到期责任准备金 是指公司对一 年期以内 含一年 的财产险 意外伤害 险和健康险业务在会计期末 按规定从 本期保费收入中未到期责任部分提存的 以备下年度发生赔款的准备金 未到期 责任准备金期末提存 同时转回上年同 期提存数 计入当期损益 未到期责任 准备金应作为流动负债在资产负债表中 单独列示短险计提 以保费减去分保后 乘以 50 每月计提 期末 公司按规 定提存的未到期责任准备金 借记 提 16 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 存未到期责任准备金 科目 贷记本科 目 同时 转回上年同期提存的未到期 责任准备金 借记本科目 贷记 转回 未到期责任准备金 科目 各级共享服务 财务中心总账会计 编制未到期责任准备金计算表未到期责任准备金计算表 寿险责任准备金 寿险责任准备金 寿险责任准备金 是指公司对人寿 保险业务为承担未来保险责任而按规定 提存的准备金 寿险责任准备金期末提 存 同时将上年同期提存的寿险责任准 备金加当期因被保险人转入而增加的寿 险责任准备金 减当期因被保险人转出 而减少的寿险责任准备金后的余额转回 计入当期损益 寿险责任准备金应作为 长期负债在资产负债表中单独列示 期 末 公司按规定提存的寿险责任准备金 借记 提存寿险责任准备金 科目 贷 记本科目 同时 将上年同期提存的寿险 责任准备金加当期因被保险人转入而增 加的寿险责任准备金 减当期因被保险 人转出而减少的寿险责任准备金后的余 额转回 借记本科目 贷记 转回寿险责 任准备金 科目 发生被保险人从外地转入保险关系 而转入的寿险责任准备金时 借记 银 行存款 科目 贷记本科目 被保险人 迁往外地转移保险关系而转出寿险责任 准备金时 借记本科目 贷记 银行存 款 科目 各级共享服务 财务中心总账会计 编制寿险责任准备金计算表寿险责任准备金计算表 未决赔款准备金 未决赔款准备金 未决赔款准备金 是指公司由于已 经发生保险事故并已提出保险赔款以及 已经发生保险事故但尚未提出保险赔款 而按规定对未决赔案提存的准备金 未 决赔款准备金期末提存 同时转回上期 提存数 计入当期损益 尚未转回的未 决赔款准备金应作为流动负债在资产负 债表中单独列示 期末 公司按规定提 存的未决赔款准备金 借记 提存未决 赔款准备金 科目 贷记本科目 同时 未到期责任准未到期责任准 备金计算表备金计算表 参见现有表样参见现有表样 寿险责任准备寿险责任准备 金计算表金计算表 参见现有表样参见现有表样 17 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 转回上期提存的未决赔款准备金 借记 本科目 贷记 转回未决赔款准备金 科目 各级共享服务 财务中心总账会计 根据理赔部门编制的未决赔款报告未决赔款报告编制 未决赔款准备金逐单明细表未决赔款准备金逐单明细表及未决赔款未决赔款 准备金险种分类表准备金险种分类表 长期健康险责任准备金 长期健康险责任准备金 长期健康险责任准备金 是指公司 对长期性健康保险业务为承担未来保险 责任而按规定提存的准备金 长期健康 险责任准备金期末提存 同时将上年同 期提存的长期健康险责任准备金加当期 因被保险人转入而增加的长期健康险责 任准备金 减当期因被保险人转出而减 少的长期健康险责任准备金后的余额转 回 计入当期损益 长期健康险责任准 备金应作为长期负债在资产负债表中单 独列示 期末 公司按规定提存的长期 健康险责任准备金 借记 提存长期健 康险责任准备金 科目 贷记本科目 同时 将上年同期提存的长期健康险责 任准备金 加当期因被保险人转入而增 加的长期健康险责任准备金 减当期因 被保险人转出而减少的长期健康险责任 准备金后的余额转回 借记本科目 贷 记 转回长期健康险责任准备金 科目 发生被保险人从外地转入保险关系 而转入的长期健康险责任准备金时 借 记 银行存款 科目 贷记本科目 被 保险人迁往外地转移保险关系而转出长 期健康险责任准备金时 借记本科目 贷记 银行存款 科目 各级共享服务 财务中心总账会计 月末编制长期健康险准备金计算表长期健康险准备金计算表 保险保障基金 保险保障基金 保险保障基金 是指公司按规定提 取的保险保障基金 保险保障基金从保 费收入中提取 计入当期损益 保险保 障基金作为长期负债在资产负债表中单 独列示 期末 按规定提取的保险保障 基金 借记 提取保险保障基金 科目 未决赔款准备未决赔款准备 金逐单明细表金逐单明细表 参见现有表样参见现有表样 未决赔款准备未决赔款准备 金险种分类表金险种分类表 参见现有表样参见现有表样 长期健康险准长期健康险准 备金计算表备金计算表 参见现有表样参见现有表样 未决赔款报告未决赔款报告 参见内部管理参见内部管理 报告报告 18 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 贷记本科目 保险保障基金专户存储实现的利息 借记 银行存款 科目 贷记本科目 用保险保障基金购买政府债券取得 的利息收入 借记 长期债券投资 应计利息 科目 贷记本科目 债券到 期收回本息 按本息合计 借记 银行 存款 科目 按债券本金部分 贷记 长期债券投资 面值 科目 按已 计未收利息部分 贷记 长期债券投资 应计利息 科目或 应收利息 科 目 按未计利息部分 贷记本科目 公司经批准动用保险保障基金时 借记本科目 贷记 银行存款 科目 本科目期末贷方余额 反映公司保 险保障基金结余 产险 分保准备金 分保准备金 见 寿险 描述 未决赔款准备金 未决赔款准备金 见 寿险 描述 每月冲回上月计 提数 并根据未决赔款个案逐单计提 未到期责任准备金 未到期责任准备金 定义见 寿险 描述 计提方法采 用月平均估算法又称 1 24 法 一月份 的保险单的未到期责任准备金为保的 1 24 二月份为 3 24 以此类推计提 具体方案见有关准备金计提制度 该 方法一经确定 不得随意改动 如需 变动 应报经主管财政机关批准 长期责任准备金 长期责任准备金 长期责任准备金 是指公司对长期 工程险 再保险等按业务年度结算损 益的保险业务 在未到结算损益年度 之前 按业务年度营业收支差额提存 的准备金 长期责任准备金期末提存 同时转回上年同期提存数 计入当期 损益 长期责任准备金应作为长期负 债在资产负债表中单独列示 冲回上 月计提数 根据规定计提本月计提数 19 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 保险保障基金 产险 保险保障基金 产险 见 寿险 描述 总准备金 产 寿 总准备金 产 寿 总准备金 是指公司按规定从税 后利润中提取的准备金 总准备金应 作所有者权益在资产负债表中单独列 示 本科目核算公司按规定从税后利润 中提取的准备金 提取总准备金时 借记 利润分配 科目 贷记本科目 按规定使用时 借记本科目 贷记有 关科目 预提工资及福利费用 公司的工资当月发放 可以不计提 年终奖按月计提 明细帐会计根据 人事部提供的工资单编制福利费用福利费用 计算表计算表 计提相应的福利费用 根据保费收入计提相应的营业税 金和其他税金 编制税金计算表税金计算表 详见 税务管理流程手册 月末关账期间 共享服务 财务 中心统一集中计算成本中心当期 费用 根据费用分摊协议进行有 关行政费用的分摊并在相应的帐 务系统中记录 详见 费用管理 流程手册 其他 在完善的系统中 系统提示总账会 计进行月末结转分录的处理 共享 服务 财务中心通过预先对各类计 算表设置参数 如 折旧年限 残值率 相关准备金提取比例等 系统自动编制相关分录的计算表 系统提取相关数据进行自动计算结 福利费用计算福利费用计算 表表 附录附录 3 9 税金计算表税金计算表 附录附录 3 10 20 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 果后 由总账会计编制分录 各级共享服务 财务中心财务经理 总帐会计分别复核总帐会计和明细 帐会计编制的月末结转分录和相应 的计算依据及计算结果 检查各类 计算表 确认月末结转分录正确性 复核人进行过帐的操作 保证在预 报表生成之前所有的凭证都已过入 总帐和明细帐 完善的财务系统中 总账会计 明细 帐会计编制分录后 系统自动提示 财务经理 总帐会计核对各项数据和 编制的分录及相应凭证 核对无误 后 财务经理 总帐会计确认月末结 转分录并过帐 中各级共享服 务 财务中 心财务经理 总账会计 待所有的结转分录都复核通过后 明细帐会计根据明细帐记录编制科科 目变动表目变动表 预关帐阶段只需编制从月初至预关 帐日的变动表 待正式月末关帐后 再编制全年的变动表 对于波动较大或发生额较大的科目 应在变动表下方进行分析 中各级共享服 务 财务中 心明细帐会 计 各级共享服务 财务中心总帐会计 审核各科目变动表 对试算基础表基础表 进行分析性复核 如果发现科目余 额明显不符 如应收款发现贷方科 目等 则由总账会计和相关会计 寻找原因 说明差异原因和解决方 案 并提出调整 所有分析结论记 录在相应的变动表和计算表上 分 析性复核包括一下反面 现金及银行存款 高各级共享服 务 财务中 心总账会计 复核过帐 3 分析性复核 5 基础表基础表 参考现有表单参考现有表单 现金流量表现金流量表 参见现有格式参见现有格式 科目变动表科目变动表 附录附录 3 11 编制科目变 动表 4 21 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 总帐会计检查当月现金 银行存款变动表 核对明细账 检查现金 银行存款的使用情 况 总帐会计审核现金盘点报告现金盘点报告 检查报 告时间 频率 账实差异以及相应的审核 人签字 总帐会计根据现金变动表 编制重大重大 现金支出清单现金支出清单 列示重大付款的性质 发 生时间和金额 总帐会计检查银行存款余额调节表 对长期未达账项目指定相关人员跟进 总帐会计通过比较现金和银行的本期 余额与本期预算 分析并解释差异的原因 应收保费 各级区域共享服务 财务中心明细帐 会计编制应收款账龄分析表应收款账龄分析表 包括 应收保费 应收分保账款 其他应收款 等 明细帐会计对每笔应收款划分账龄 总帐会计检查当月应收保费变动表和应收 分保账款变动表 检查应收款账龄分析表 为年终计提坏帐准备打下基础 其他应收款 总帐会计检查当月其他应收款变动表 和应收款账龄分析表 对账龄较长的应收 款调查原因 总帐会计编制大额其他应收款列表大额其他应收款列表 列示出明细帐户名称及其余额 帐龄及其 占其他应收款总额的比率 待摊费用 总帐会计检查待当月待摊费用变动表 核对当期待摊费用的减少数与利润表中管 理费用明细表的本期摊销数是否一致 固定资产 总帐会计检查当月固定资产变动表 对波动较大的原值或折旧进行分析 总帐 会计从固定资产管理中心获取当月固定资固定资 产的增加 破损和报废报告产的增加 破损和报废报告以及固定资产固定资产 盘点报告盘点报告 核对当期固定资产的明细账和 变动表 分析差异 并对重大差异注明原 因 在建工程 现金盘点表现金盘点表 附件附件 3 12 重大现金支出重大现金支出 清单清单 附件附件 3 13 大额其他应收大额其他应收 款列表款列表 附件附件 3 15 固定盘点报告固定盘点报告 附件附件 3 15 固定资产破损固定资产破损 和报废报告和报废报告 附件附件 3 14 固定资产增加固定资产增加 报告报告 附件附件 3 16 固定资产破损固定资产破损 和报废报告和报废报告 附件附件 3 17 固定资产盘点固定资产盘点 报告报告 附件附件 3 18 应收款账龄分应收款账龄分 析表析表 附件附件 3 14 22 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 总帐会计检查在建工程变动表 根据 明细帐记录编制在建工程支付跟踪表支付跟踪表 按 照项目统计在建工程的支付情况 列示出 相应的合同号 合同金额 开工日期 本 月及本年已付金额 项目尚未支付金额 项目的完工程度等 其他应付款 总帐会计检查当月其他应付款变动表 根据明细账编制其他应付款账龄分析表其他应付款账龄分析表 对其他应付款划分账龄 列示账龄最长以 及金额最大的 笔其他应付款 应付工资 福利费 总帐会计从人事部门获得当期人事变 动表 核对应付工资 福利费变动表及福利 费用变动表 进行总体性复核 如有明显 差异 应及时调查原因 并做调整 应交税金 总帐会计检查当月应交税金变动表 通过核对利润表有关科目余额以及相应比 例 测试应交税金计提的合理性 保费收入 总帐会计检查保费收入报告 对保费 业务进行截止测试 选取当月最后 笔保费收入 检查原始凭证 确认保费当 期发生 如有不属于当期的保费收入入账 应及时调整 编制调整分录 理赔支出 总帐会计检查理赔业务报告 进行合 理性分析 对重要差异调查原因 并作相 应调整 在完善的财务系统中 财务人员可 以直接从系统中获取有关信息 系 统可以自动编制以上有关报告和表 单 如果科目余额全部相符 则总帐会 计在系统中确认通过 总帐会计汇总所有的分析性资料 包括各种变动表和计算表交财务经 理审核 财务经理出示审核意见返还总帐会 计 中各级共享服 务 财务中 心财务经理 其他应付款账其他应付款账 龄分析龄分析 附件附件 3 20 审核 6 在建工程支付在建工程支付 跟踪表跟踪表 附件附件 3 19 23 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 预报表生成预报表生成 在财务系统中 财务人员在编制每 一笔分录时 财务系统可以自动测 试借贷平衡 如有差异会提示报错 确保日常记录正确 财务系统在归结当月所有分录到有 关科目 自动执行试算平衡工作 加总所有账务的借贷方数额 确认 借贷平衡 在完善的财务系统中 系统可以直 接从各科目的总账及明细账中获取 相关信息 并自动编制变动表 系统自动编制截至 日 预关 帐日 的试算平衡表 中各级共享服 务 财务中 心总账会计 试算平衡后 总帐会计在帐务系统 中打印截止至预关帐日的预报表 将预报表交财务中心及集团财务中 心财务经理审核 中各级共享服 务 财务中 心总帐会计 区域共享财务中心的财务经理审核 本区域的预报表 认为无误后签字 确认 交集团财务中心总帐会计合 并 中区域共享财 务中心 财 务经理 集团财务中心总帐会计合并总公司 财务报表和集团的财务报表 中集团共享服 务 财务中 心总帐会计 预试算平衡 7 审核 审批 9 预报表 审批 8 合并 审批 10 24 集团财务中心财务经理审核合并报 表的总体合理性 无误后签字确认 中集团共享服 务 财务中 心财务经理 预报表审核通过后 各级财务中心 总帐会计将所有的预关帐资料整理 编号 作为重要的会计资料进行归档保存 中各级区域财 务中心 总 帐会计 归档 审批 12 审核 审批 11 25 3月末关账月末关账 3 1流程图流程图 集团集团分支公司分支公司 共享服务 财务中心共享服务 财务中心区域共享服务 财务中心区域共享服务 财务中心 财务经理财务经理总账会计总账会计财务经理财务经理总账会计总账会计会计人员会计人员 帐帐 务务 处处 理理 及及 分分 析析 报报 表表 生生 成成 与与 传传 递递 审核 7 关帐 9 复核 12 2 总公司合并 会计报表 11 集团合并会 计报表 13 对帐 2 复核过帐 4 试算平衡 8 帐务记录 1 结转分录 3 编制变动表 5 分析性复核 6 生成报表 10 复核 14 2 报表对外报 送 15 报表对外报 送 15 关帐总结 16 关帐总结 16 归档 17 归档 17 26 3 2管理方法管理方法 管理原则管理原则 关账工作必须严格遵照关账时间表的要求执行 以确保会 计信息的及时性 月末总账会计通过各类科目的余额及变动表等表单分析当 月财务数据的准确性和合理性 各级公司的报表由各级共享服务 财务中心统一编制 月末记录和复核的职责分离 正式关账日后不得有新账进入该期账务 管理职能管理职能 共享服务 财务中心 管理文件管理文件月末关账流程中包括以下文件 文件名称文件名称相关流程相关流程填制人填制人复核人复核人参考编号参考编号 27 3 3流程描述流程描述帐务处理帐务处理 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 各级共享服务 财务中心明细帐会 计收集预关账日至关账日之间发生 的所有凭证 核对原始凭证 发票 确认无误后进行凭证记录 各级共享服务 财务中心明细帐会 计根据预关账日至关账日之间发生 的账务 编制更新各类重要科目自 预关帐日至关帐日的变动表 在完善的财务系统中 系统可以自 动获取有关财务信息 编制更新相 应的会计科目变动表 中各级共享服 务 财务中 心明细帐会 计 具体流程参见 2 3 1 1 对帐高各级共享服 务 财务中 心总帐会计 明细帐会计 具体流程参见 2 3 1 2 结转分录高各级共享服 务 财务中 心总帐会计 明细帐会计 具体流程参见 2 3 1 3 复核中各级共享服 务 财务中 心财务经理 总帐会计 具体流程参见 2 3 1 4 编制科目变 动表 中各级共享服 务 财务中 心明细帐会 计 具体流程参见 2 3 1 5 分析性复核高各级共享服 务 财务中 心总帐会计 帐务记录 1 结转分录 3 复核过帐 4 对帐 2 编制科目变 动表 5 分析性复核 6 28 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 总帐会计汇总所有的分析性资料 包括各种变动表和计算表交财务经 理审核 财务经理出示审核意见返还总帐会 计 中各级共享服 务 财务中 心财务经理 报表生成与传递报表生成与传递 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 具体流程参见 2 3 1 7 预试算平衡中各级共享服 务 财务中 心总账会计 试算平衡后 总帐会计在财务系统 中执行过帐的指令 系统自动将每笔凭证过入到总帐和 明细帐中去 高各级共享服 务 财务中 心总账会计 各级共享服务 财务中心总账会计 通过系统打印月末会计报表 报表应包含公司截至该月 日 关账日 发生的所有交易 以后 日期发生的交易不再进入该报表 在完善的系统下 由于各级共享服 务 财务中心共享一个财务系统 区域共享服务 财务中心无需上传 报表 集团共享服务 财务中心可 以直接在系统中查询 汇总各级财 务中心的数据 高各级共享服 务 财务中 心总账会计 S 区域共享服务 财务中心总账会计 应在关账时间表规定的时间内汇总 各下级区域共享服务 财务中心的 会计预报表 上传集团共享服务 财务中心 集团共享服务 财务中心总账会计 高 3 4 3 5 集团共享服 务 财务中 心总账会计 总公司合并 会计报表 11 生成报表 10 审核 7 试算平衡 8 关帐 9 29 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 复核各地区域共享服务 财务中心 的会计报表 核对内部往来科目 如有差异项目 应及时通知该共享 服务 财务中心财务经理 查明原 因 作出调整 如核对无误 则合 并入会计报表中 校验各项月末分 录的准确性 如有错误 应及时通 知该共享服务 财务中心财务经理 作调整 如校验无误 则合并入会 计报表中 核对所有报表后 根据规定总公司 合并会计报表 合并会计报表期间 系统限定各级 区域共享 财务 管理中心不得改 动日常账务数据 如需改动 需申 请集团 共享 财务管理中心财务 经理审批通过 对于完善的财务系统 集团共享服 务 财务中心总账会计通过系统可 以汇总各级财务中心的数据 系统 可以自动核对往来账以及月末分录 然后完成汇总合并报表工作 共享服务 财务中心财务经理复核 合并会计报表 检查科目余额的准 确性 调整项目的合理性及报表的 总体合理性 如果发现问题 退回 给总账会计查找原因并修改 如果 审核无误 财务经理签字确认 并 在系统中确认报表 共享服务 财务中心财务经理将复 核的总公司合并会计报表交总账会 计编制集团合并会计报表 财务中心将产寿险合并报表分别发 送产寿险总公司用于编制正式报表 对外报送 完成合并报表的工作后 系统自动 提示财务经理复核 财务经理确认 后系统在财务报表显示复核人姓名 高集团共享服 务 财务中 心财务经理 复核 12 30 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 集团共享服务 财务中心总账会计 汇总产 寿险公司合并会计报表 按关账时间表的要求编制集团合并 会计报表 系统提示总账会计完成合并集团会 计报表工作 系统自动完成合并报 表工作 等待财务经理复核确认 高 3 5 集团共享服 务 财务中 心总账会计 集团共享服务 财务中心财务经理 审核集团合并会计报表 检查财务 报表总体合理性 如果发现问题 退回给总账会计查找原因并修改 如果审核无误 财务经理签字确认 在完善的系统中 财务经理以按键 确认报表代替签字确认 系统在报 表中自动显示复核人姓名 完成报 表的制作 高集团共享服 务 财务中 心财务经理 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 报表经总经理复核后 由共享服务 财务中心财务经理对外报送 报表要求有制作人 复核审批人的 签字印鉴 同时加盖公司公章 相 应的审核人员符合公司的审批权限 报表包括资产负债表 利润表 现 金流量表等其他附表 同时需要披 露公司的日后事项 或有负债等必 要的信息 中各级共享服 务 财务中 心财务经理 集团合并会 计报表 13 复核 14 报表 对外报 送 15 31 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 集团共享服务 财务中心总帐会计 在关账流程结束后更新关帐时间表 1 审核关帐的各个主要步骤实 际用时于计划用时的差异 对于差异较大的区域共享服务中心 由区域共享服务中心的总帐会计填 写关帐时间表 2 分析影响关帐 的各个项目的完成情况 对差异原因进行调查与研究 如果 差异由于计划不合理引起的 应考 虑修改关账时间表 如果差异是由 于执行人的失职或低效率引起的 则应作为影响业绩考评的依据 中集团及总公 司共享服务 财务中心 总帐会计 关帐过程结束后 各级财务中心总 帐会计将所有的关帐资料整理 编 号 关帐资料作为重要的会计资料进行 归档保存 中各级区域财 务中心 总 帐会计 关账总结 16 归档 审批 17 31 4年终决算年终决算 4 1流程图流程图 集团集团产寿险各级公司产寿险各级公司 管理层管理层共享服务 财务中心共享服务 财务中心区域共享服务 财区域共享服务 财 务中心务中心 其他业务部门其他业务部门 总经理总经理财务经理财务经理总账会计总账会计会计人员会计人员会计人员会计人员相关人员相关人员 决决 算算 会会 议议 决决 算算 执执 行行 召开会议 1 编制决算 会议报告 2复核 3 分发决算 会议报告 4 编制年度 决算报表 6 复核 7 执行决算 项目 5 执行决算 项目 5 复核 7 年度决算 评估 8 32 4 2管理方法管理方法 管理原则管理原则 年末决算会议应由公司的管理层参与 并通报各级分支 公司 年末决算严格按照决算会议通过的年末决算事项执行 保证财务信息的准确性和及时性 年末决算报表编制和复核职责分离 管理职能管理职能共享服务 财务中心 公司管理层 管理文件管理文件年末决算流程中包括以下文件 文件名称文件名称相关流程相关流程填制人填制人复核人复核人参考编号参考编号 关帐项目检 查表 制定关帐计 划 总账会计财务经理附件 3 1 关帐时间表编制关账时 间表 总账会计财务经理附件 3 2 33 4 3流程描述流程描述决算会议决算会议 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 集团共享服务 财务中心将项目检 查表分发至产 寿险总公司 集团 及产 寿险总公司应以此为依据召 开决算会议 共享服务 财务中心根据决算项目 清单召开年末决算会议 讨论决算 项目的执行计划 编制决算时间表决算时间表 明确各项决算项目的相关负责人 并设置相应的业务考核指标 集团决算会议应有集团管理层和产 寿险各级共享服务 财务中心相关 负责人参加 协调产寿险的工作进 程 明确集团的决算项目和决算时 间表 中集团共享服 务 财务中 心 共享服务 财务中心总账会计根据 决算会议结果编制决算会议报告 报告反应决算会议结果 确定年末 决算项目 决算时间表等 集团决算会议报告应明确集团的决 算项目及各级区域共享服务 财务 中心应按集团共享服务 财务中心 决算时间表进度提供的决算信息 集团共享服务 财务中心应根据各 级区域共享服务 财务中心的实际 情况 并征求相关财务人员意见 设计各级区域共享服务 财务中心 决算计划和时间表 中集团共享服 务 财务中 心总账会计 总经理复核决算会议报告 与共享 服务 财务中心财务经理讨论 确 认决算会议报告符合年末决算会议 内容并包含相关会计准则要求的决 高集团总经理 编制决算会 议报告 2 召开会议 1 复核3 关帐时间表关帐时间表 附件附件 3 2 34 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 算项目 包含应有的决算项目 如 有不符 应退回共享服务 财务中 心修改 决算会议报告形成集团公司文件 及时分发至集团共享服务 财务中 心相关财务人员及各级区域共享服 务 财务中心 共享服务 财务中心财务经理将形 成文件的决算会议报告归档 集团财务经理备份各级区域共享服 务 财务中心决算计划及决算时间 表 决算执行过程中用以对照考核 决算的执行情况 中集团共享服 务 财务中 心 决算执行决算执行 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 各级共享服务 财务中心各相关人 员及相关业务部门按照项目检查表 的要求执行决算项目 区域共享服务 财务中心应及时完 成以下决算项目并提供相应的决算 报表 固定资产盘点情况 共享服务 财务中心配合固定资 产管理中心做固定资产盘点 编 制固定资产盘点表 参见固定资 产管理流程 决算前账务清理 核对总分 分支往来 各险种上划资金情况 编制相关报表 中 4 1 各级共享服 务 财务中 心及业务部 门 分发决算会 议报告 4 执行决算项目 5 35 主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级 职能职能 保费收入快报 利润 收支轧差 快报 决算主表 劳动工资表 所得税纳税所得项目明细表 银行余额调节表 重要科目明细表 分公司审计报表