审计学原理练习题-带答案

审计学练习题审计学练习题 1 注册会计师在对 W 公司进行审计时 发现 W 公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录 则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是 C A 发生 B 存在 C 完整性 D 计价和分摊 2 下列关于重要性 审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是 D A 重要性和审计证据之间成反向变动关系 B 重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系 C 审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系 D 重要性不影响审计证据的数量 即两者没有关系 3 下列关于认定与具体审计目标的说法 错误的是 B A 将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入 将导致分类错误 违反了分类的认 定 B 如果不存在某笔应收账款 却将其列入了应收账款明细账中 违反了完整性的认定 C 将他人寄售商品列入被审计单位的存货中 违反了权利和义务的认定 D 检查存货的主要类别是否已披露 是否将一年内到期的长期负债列为流动负债 即是对 列报的分类和可理解性目标的运用 4 对被审计单位一定期间的财务收支及有关经济活动的各个方面及资料都进行审计 这种 审计种类称为 B A 财务审计 B 全部审计 C 内部审计 D 专项审计 5 对某一特定项目所进行的审计 称为 C A 局部审计 B 财经法纪审计 C 专项审计 D 民间审计 6 函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法 这种方法一般用于 C A 无形资产查证 B 固定资产查证 C 往来款项查证 D 流动资产查证 7 审计人员亲自到现场盘点实物 证实书面资料与有关财产物资是否相符的方法是 D A 监督盘存 B 观察法 C 调节法 D 直接盘点 8 会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和 C A 法律服务 B 纳税申报 C 代编财务报表 D IT 系统服务 9 注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准 下列各项因素中 在选 择基准时不需要考虑的是 B A 被审计单位所处的生命周期阶段 B 基准的重大错报风险 C 基准的相对波动性 D 被审计单位的所有权结构和融资方式 10 国家审计 社会审计 内部审计三者最大的区别体现在 B A 审计内容 B 审计主体 C 审计客体 D 审计目的 11 下列各项审计中 独立性最强的是 B A 国家审计 B 民间审计 C 内部审计 D 政府审计 12 注册会计师审计的产生主要是由于 B A 财产所有权与管理权分离 B 财产所有权与经营权分离 C 提高企业管理水平的需要 D 遵守 公司法 的需要 13 关于明显微小的说法中 不正确的是 A A 如果不确定一个或多个错报是否明显微小 则认为这些错报是明显微小的 B 明显微小的错报 无论从规模 性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的 C 确定一个明显微小错报的临界值 低于该临界值的错报视为明显微小的错报 可以不累 积 D 注册会计师应确定一个明显微小错报的临界值 14 注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序 应当制定一个实际执行的重要性 实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是 B A 实际执行的重要性更高 B 实际执行的重要性更低 C 两者相等 D 实际执行的重要性略高 15 在理解重要性概念时 下列表述中错误的是 D A 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 B 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决 策 则该项错报是重大的 C 判断一项错报对财务报表是否重大 应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的 需求来考虑 D 在重要性水平之下的小额错报 无需关注 16 关于错报 下列说法中正确的是 D A 如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性 注册会计师可以不要求管理层 更正 B 错报 指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额 之间存在的差额 C 超过重要性水平的错报一定构成重大错报 D 注册会计师在审计执业过程中 无需累积明显微小的错报 17 实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的 50 75 下列属于选择较高财务报 表整体重要性的情况的是 C A 连续审计 B 首次承接审计业务 C 连续审计 以前年度审计调整较少 D 以前年度审计调整较多 18 下列有关审计程序的种类说法中错误的是 B A 检查可以为存在提供可靠的审计证据 但不一定能够为权利和义务或计价和分摊等认定 提供可靠的审计证据 B 函证只能对账户余额进行询证 C 重新计算可通过手工方式或电子方式进行 D 重新执行通常只用于控制测试 而不用于了解内部控制 19 下列关于审计证据的说法中 正确的是 B A 审计证据的质量如果存在缺陷 可以增加审计证据的数量以弥补质量上的缺陷 B 审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪 但对可能是伪造的或某些文件记录条款发生变动 的情况 职业怀疑 要求注册会计师应作出进一步调查 C 不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系 D 通常分析程序既可以用于实质性程序 也可以用于控制测试 20 下列有关审计工作底稿的归档期限的说法中 不正确的是 B A 如果注册会计师未能完成审计业务 审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60 天内 B 如果注册会计师未能完成审计业务 审计工作底稿无须进行归档 C 如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务 出具两个或多个不同的报告 在规 定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案 D 对于顺利完成审计工作的项目 会计师事务所应当自审计报告日起 对审计工作底稿至 少保存 10 年 21 会计师事务所于 2013 年 2 月 15 日完成了对 A 公司 2012 年度财务报表的审计工作 在 审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当保存的期限是 C A 至少保存至 2014 年 2 月 15 日 B 至少保存至 2022 年 2 月 15 日 C 至少保存至 2023 年 2 月 15 日 D 长期保存 22 如果不存在未能完成审计业务的情况 则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后 的 B 天内 A 30 B 60 C 90 D 180 23 下列有关固定资产审计程序的表述中 注册会计师认为不恰当的是 C A 对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产 注册会计师应检查其是否已暂估入 账并计提折旧 B 实施实地观察审计程序时 注册会计师可以以固定资产明细账为起点进行追查 C 注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产 D 审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已做相应的会计处理 24 以下程序中 属于测试采购交易与付款交易内部控制 计价和分摊 目标的常用控制 测试的是 D A 检查付款凭单是否附有卖方发票 存在性 B 检查卖方发票连续编号的完整性 完整性 C 检查企业验收单是否有缺号 完整性 D 审核采购价格和折扣的标志 25 注册会计师在对应付账款进行实质性程序时用到的下列实质性分析程序的表述中不正 确的是 D A 将期末应付账款余额与期初余额进行比较 分析波动原因 B 分析存货和营业成本等项目的增减变动 判断应付账款增减变动的合理性 C 计算应付账款与存货的比率 应付账款与流动负债的比率 并与以前年度相关比率对比 分析 评价应付账款整体的合理性 D 分析长期挂账的应付账款 要求被审计单位做出解释 判断被审计单位应付账款的波动 情况 26 注册会计师在出具审计报告时 存在以下事项 其中不正确的是 B A 审计报告采用书面形式 B 审计报告由不是注册会计师的项目经理签字盖章 C 审计报告应当具有标题 统一规范为 审计报告 D 审计报告应当按照审计业务约定的要求载明收件人 27 下列文字摘自某注册会计师所签发的审计报告 恰当的表述是 A A 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见 B 我们接受委托对贵公司 2012 年度资产负债表 利润表及现金流量表进行了审计 C 我们的审计是按照中国注册会计师法进行的 D 经过审查 我们认为贵公司财务报表正确地反映了贵公司财务状况和经营成果 28 A 与 B 注册会计师于 2013 年 2 月 8 日进驻甲公司审计其 2012 年度财务报表 3 月 10 日注册会计师与甲公司进行沟通 3 月 15 日甲公司正式签署 2012 年度财务报表 3 月 20 日对外公布其财务报表 通常情况下审计报告日是 C A 2013 年 2 月 8 日 B 2013 年 3 月 10 日 C 2013 年 3 月 15 日 D 2013 年 3 月 20 日 29 如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分 适当的审计证据 应视同审计 范围受到限制 并根据其对财务报表的影响程度 出具的审计意见类型是 D A 无保留意见或否定意见 B 否定意见或无法表示意见 C 保留意见或否定意见 D 保留意见或无法表示意见 二 多选题 1 我国财务报表审计的总目标是对财务报表的 AB 发表审计意见 A 合法性 B 公允性 C 真实性 D 一贯性 会计处理方法 2 通常情况下 注册会计师需要对特定项目实施函证的有 BCD A 金额较小的项目 B 账龄较长的项目 C 可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易 D 重大或异常的交易 3 在对银行存款余额实施函证程序的过程中 下列做法正确的有 BC A 对本年度已经清户的甲银行账户采用消极式函证 对其他有余额的银行存款账户采用积 极式函证 B 对所有银行存款 包括零余额账户和在本期内注销的账户 实施函证程序 C 由被审计单位代为填写银行询证函并加盖公章后 交由注册会计师复核并直接发出和回 收 D 银行询证函回函结果表明并不存在差异 注册会计师就可以确定银行存款余额是没有问 题的 4 在确定审计证据的数量时 下列说法中错误的有 AC A 当评估的重大错报风险水平较高时 可以通过调高重要性水平的方式来减少审计程序的 数量 以控制审计成本 B 审计证据的质量越高 则需要的审计证据数量可能越少 C 如果注册会计师获取的证据不可靠 可以通过增加审计证据的数量来增强证明力 D 评估的重大错报风险水平越低 需要的审计证据越少 5 以下程序中 属于测试采购与付款循环中内部控制 完整性 目标的常用控制测试程序 的有 AB A 检查企业验收单是否有缺号 B 检查应付凭单连续编号的完整性 C 检查付款凭单是否附有卖方发票 存在性 D 审核采购价格和折扣的标志 计价与分摊 6 采购与付款循环通常要经过的程序有 ABCD A 请购 B 订货 C 验收 D 付款 7 注册会计师的职业道德包括 ABCD A 诚信 B 独立性 C 保密 D 良好的职业行为 8 按审计是否通知被审计单位分类 AB A 预告审计 B 突击审计 C 社会审计 D 事前审计 9 审计的技术方法按证实客观事务的方法分为 ABC A 盘点法 B 鉴定法 C 观察法 D 分析法 调节法 10 A 注册会计师审计甲公司 2013 年度财务报表 针对以下与货币资金相关的内部控制 应提出改进建议的有 BC A 现金收入必须及时存入银行 不得直接用于公司的支出 B 在办理费用报销的付款手续后 出纳人员应及时登记现金 银行存款日记账和相关费用 明细账 C 指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户 D 期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额 对余额核对相符的银行存款账户 无须编制银行存款余额调节表 三 判断题 1 注册会计师考虑各类交易 账户余额和披露认定层次的重大错报风险的结果直接有助于 注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质 时间安排和范围 V 2 评估的错报风险越高 则可接受的检查风险越高 需要的审计证据可能越少 X 3 在既定的审计风险水平下 注册会计师应当实施审计程序 将重大错报风险降至可接受 的低水平 X 只能评估 不能降低 4 检查风险与重大错报风险的反向关系 V 5 审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 V 6 审计风险取决于重大错报风险和检查风险 V 7 审计工作底稿的归档工作是事务性工作 V 8 会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的 基础 V 9 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 V 10 被审计单位在本年存过款 含外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 的所有银行发函 其中包括零余额账户和在本期内注销的账户 V 11 如果采用消极的函证方式 注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函 确 认询证函所列示信息是否正确 或填列询证函要求的信息 X 积极函证方式 12 如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为一年内到期的非流动负债 违反 了准确性和计价目标 X 分类认定 13 职业怀疑要求注册会计师具有批判和质疑的精神 对被审计单位提供的证据和解释不 应不假思索的全盘接受 V 14 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系 但不应 以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序 V 15 支票应预先顺序编号 保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性 V 四 简单题 1 审计职能有哪些 答 1 经济监督职能 是否损害经济利益 2 经济评价职能 可行性分析 效益分析等 3 经济鉴证职能 可靠性 审计方法按审查书面资料的方法分为哪些 答 1 审阅法 审查阅读被审计单位一定时期的会计资料与其他有关材料 借以查明财 务收支和各项经济活动的合规性 合法性