审计销售合同和客户订单的可靠性比较

1 / 27审计销售合同和客户订单的可靠性比较 1. 下列不属于生产与存货循环涉及的业务活动。A.计划和安排生产 B.采购原材料C.生产产品 D.核算产品成本2. 对外投资业务的内部控制制度一般不包括。A.严格的记名制度 B.严格的预算制度C.完善的盘点制度 D.合理的职责分工3. 对预付账款审查的目标不应该包括。A.确定预付账款存在性 B.确定预付账款期末余额准确性C.确定预付账款付款期 D.确定预付账款在账务报表上反映的适当性4. 注册会计师张霞在测试 W 公司 XX 年度应付账款项目的相关内部控制时，察觉到 W 公司的内部控制难以保障应付账款项目的完整性。为证实 W 公司是否存在未入账的应付账款业务，张霞应结合以下程序进行实质性程序。A.主营业务收入的实质性分析程序 B.存货的监盘C.主营业务成本的核算 D.短期投资的函证5. 根据保密原则，以下情形可能不属于注册会计师无意泄密的对象的是。2 / 27A.审计客户的总经理 B.注册会计师的母亲C.注册会计师的姐姐 D.注册会计师的兄弟6. 如果注册会计师将可接受检查风险的水平分为高、中、低三种水平，对重大错报风险评估结果为时，则相应的可接受检查风险应为低水平。A.重大错报风险为低水平 B.重大错报风险为高水平C.重大错报风险与检查风险无关 D.重大错报风险不管是高水平还是低水平7. 如果注册会计师发现被审计单位有总金额超过重要性水平、账龄长达三年的应收账款，且被审计单位对此进行了适当的披露，则这部分应收账款的收回与否导致对被审计单位的持续经营假设合理性产生重大影响时，注册会计师应当。A.发表保留意见 B.发表无法表示意见C.出具否定意见 D.在意见段后增设强调事项段8. 审计人员在执行审计业务时应保持合理的职业谨慎，就是要求审计人员。A.谨慎小心地从事审计工作 B.具备从事审计工作必要的技能和知识C.保持超然独立的态度 D.严格遵循审计准则的各项要求3 / 279. 注册会计师在执行审计业务时，必须与委托单位之间实实在在地毫无利害关系，这种独立称为。A.形式上独立 B.思想上独立C.实质上独立 D .经济上独立10. 在对外投资业务处理过程中，下列不属于不相容岗位的是。A.对外投资预算的编制与审批 B.对外投资项目的分析论证与评估C.编制对外投资的记账凭证和登记相关明细账 D.对外投资处置的审批与执行11. 在我国古代审计活动中， “宰夫”一职出现于。A.西汉 B.西周C.宋朝 D.唐朝12. 以下关于审计重要性的提法中，不正确的是。A.对重要性的评估需要运用职业判断 B.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C.重要性的确定离不开具体环境 D.重要性只在审计计划中运用13. 对于大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审4 / 27计程序是。A.提请被审单位增列坏账准备 B.继续进行第三次函证C.审查顾客订货单.销售发票及产品发运记录 D.审查顾客应收账款明细账14. 下列各项，属于存货控制测试审计程序的有。A.检查企业是否建立存货定期盘点制度 B.核对各存货项目明细账与总账的余额是否相符C.检查盘点计划是否符合要求 D.进行购货业务年底截止测试15.以下各项中，不应计入材料采购成本的是。A.材料买价 B.运杂费C.入库前加工整理费 D.储存保管费二、多选题1. 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的是。A财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报B不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同5 / 27C重要性的确定可以离开具体环境D如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的2. 为了确定乙公司是否存在已减少的固定资产未入账的情况，审计人员准备实施的下列审计程序中恰当的是。A.检查固定资产的所有权凭证 B.分析营业外收支账户C.询问乙公司固定资产管理部门D.以固定资产明细账为起点，进行实地追查3. 以下与交易或事项准确性目标直接相关的错误包括。A确认销售交易的原始单据中没有发货单B确认采购交易的原始单据中没有验收单C销售发票上列示的商品单价与经授权的价目表上的单价不符D销售日记账中记录的一笔销售收入金额为10000 元，与之相对应的原始单据上的金额是 1000 元4. 在对存货实施抽查程序时，以下做法中，注册会计师不应当选择的是。A.尽量将难以盘点的存货或隐蔽性较大的存货纳入6 / 27抽查范围B.事先就将抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录5. 验证应付账款是真实存在的，可通过程序测试。A.将应付账款清单加总B. 抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账C. 从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证D.函证应付账款重点是大额、异常项目6. 注册会计师应选择以下审计程序来证明投资性房地产的“权利和义务”认定。A检查建筑物权证、土地使用权证等证明文件，确定建筑物、土地使用权是否归被审计单位所有B与被审计单位讨论，以确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定C结合银行借款等的检查，了解建筑物、土地使7 / 27用权是否存在抵押、担保情况D采用公允价值模式的，说明公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响7. 审计工作底稿，是指注册会计师对作出的记录A.制定的审计计划 B.实施的审计程序C.获取的审计证据 D.确定的审计结论8. 注册会计师为了确定应付债券账户期末余额的真实性，应选择的函证对象有A.债权人 B.债券的承销人C.证券经纪人 D.债券包销人9. 下列项目中，不应确认为收入的有。A.按合同约定分期销售商品的 B.出售的飞机票代收的保险费C.旅行社代客户购买的景点门票收取的款项 D.销售产品代垫的运杂费10. 以下关于审计风险的几种说法中，正确的是。A.审计风险可以完全消除B.审计风险由重大错报风险与检查风险组成C.审计风险可以通过审计程序设计的合理性和执行的有效性来降低D.审计风险与重大错报风险之间是反向关系三、判断题8 / 271. 审计计划是在具体执行审计程序之前编制的工作计划，一旦确定不可以更新或修改。2. 在审计职能的侧重点方面，内部审计应当侧重于经济鉴证职能。3. 对于出现错报或漏报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定高一些，以节省审计成本。4. 承接审计业务是注册会计师的初步业务活动，关键是对客户情况进行初步了解，签订审计业务约定书。5. 请购单不用事先编号，但须经过签字批准。6. 审计证据的适当性是指对审计证据质量的衡量。7. 注册会计师通过对长期挂账的应付账款的分析，并依据被审计单位对此所作的解释，有助于判断被审计单位是否缺乏偿还债务的能力。8. 进行应收账款的账龄分析，有助于帮助财务报表使用者了解坏账准备的计提是否充分。9. 财务报表审计目标的导向作用决定了注册会计师是否能够承接该被审计单9 / 27位的年报审计。10. 除无记名证券外，企业在购入股票或债券时，应在购入当日尽快登记，可先登记与经办人员名下，而后在登记与企业名下。11. 管理层、治理层认可并理解其对财务报表的责任是注册会计师执行审计工作的前提。12. 对应付账款函证，一般采用否定式函证。1.王新和李民两位注册会计师对 ABC 股份有限公司XX 年底会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下：资产总计 180000 万元 股东权益合计 88000 万元主营业务收入 240000 万元 利润总额 36000 万元净利润 24120 万元要求：如果以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用同定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为 0 .5、1、 0. 5和 5。请代王新和李民注册会计师确定 ABC 股份有限公司 XX 年度会计报表层次的重要性水平。简要说明重要性水平和审计证据之间的关系。资产总额重要性水平=180000*%=90010 / 27净资产重要性水平=88000*1%=880主营业务收入重要性水平=240000*%=1200净利润重要性水平=24120*5%=1206由计算结果可知，XX 年度会计报表层次的重要性水平为 880 万元重要性水平与审计证据呈反向关系，就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多，反之,重要性水平越高,应获取的审计证据越少。2.重要性与审计风险之间存在何种关系?在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，注册会计师应当选用何种方法将审计风险降至可接受的低水平?重要性水平与审计风险之间呈反向关系，即重要性水平越高，审计风险越低。重要性水平越低审计风险越高。注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种反向关系。注册会计师应当采取下列方法将审计风险降至可接受的低水平：如有可能，可以通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平。通过修改计划实施的实质性程序、时间和范围，降11 / 27低检查风险。3.什么是控制测试？注册会计师在什么情况下才有必要进行控制测试，在什么情况下可以不进行控制测试？控制测试是为了确定内部控制的设计是否合理和执行是否有效而实施的审计程序。注册会计师在了解内部控制后，只对那些准备依赖的内部控制执行控制测试，并且只有当依赖内部控制而减少的实质性测试的工作量大于控制测试的工作量时，才有必要就进行控制测试。注册会计师可以不进行测试的情况：相关内部控制不存在相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量4.什么是函证？为什么说函证是应收账款审计必不可少的程序，而对应付账款一般不是必须的程序？函证是指由独立的第三方针对审计师所要求回答的信息的准确性所作出的书面答复，并且结果直接反馈给审计师。一般来说，企业的舞弊通常中高估资产低估负债。所以，应收账款的审计目标主要防止高估，审计师通过向12 / 27被审计单位债务人函证，可证实应收账款账户余额的真实性、正确性，能有效地发现被审计单位在销售交易中的错误或指舞弊，应收账款其他替代审计程序尽管审计成本较低，但不能有效地查证高估的应收账款，如销售发票、销售单、发货单等均内部证据，可靠性较差。而应付账款审计目标主要是防止低估，函证并不保证查出未记录的应付账款，并且审计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额，存在比较满意的替代程序，还可以通过期后付款情况的检查予以证实。5.注册会计师根据管理层认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。相关认定 审计目标 实质性程序 所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关所有应当记录的采购交易和事项均已记录与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录采购交易和事项已记录于恰当的账户采购交易已记录于正确的会计期间实质性程序：A. 根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。13 / 27B.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。C.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。D.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 E.从验收单追查至采购明细账。要求：根据审计目标写出相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序，将实质性程序字母序号填入表格中。全国 XX 年 4 月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160选择题部分一、单项选择题在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。1下列关于注册会计师审计产生和发展阶段的阐述，正确的是A.会计报表审计阶段是最新的审计阶段B.详细审计产生于美国C.美国式审计对象从会计账目扩大到整个会计报表14 / 27D.介于详细审计阶段与会计报表审计阶段的为资产负债表审计阶段2下列不属于审计关系人的是A.财产所有者 B.审计客体C.审计主体 D.经济合同诉讼的被告3前后任注册会计师的关系，仅限于的业务种类是A.审核 B.审计C.审阅 D.鉴证4下列属于注册会计师禁止披露客户的有关信息是A.为法律诉讼准备文件 B.出于第三方利益使用客户信息C.监管机构依法进行的质量检查 D.取得客户的授权5在审计实务中，对质量控制制度承担最终责任的是A.会计师事务所质量控制委员会 B.主任会计师C.签字注册会计师 D.项目经理6注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是A.应收账款函证回函 B.购货发票15 / 27C.车间领料单 D.采购合同副本7会计师事务所应当倡导与培育企业内部文化的导向是A.质量 B.市场C.营利 D.业绩8内部控制的目标不包括A.审计风险处在低水平 B.经营的效率和效果C.财务报告的可靠性 D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求9应收账款余额为 2000 万元，注册会计师抽查样本发现金额有 300 万元的高估，高估部分为样本账面金额的 20%，据此注册会计师推断误差为万元 万元万元 万元10可口可乐公司规定只有正副董事长持有的两把钥匙才能打开内置神秘配方的保险柜，此项措施属于内部会计控制中的A.授权控制 B.职责分工控制C.资产接触与记录使用控制 D.会计记录控制11.对某一个具体项目或事项而言，其识别特性可以使其他人士根据该识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试，这种特征通常具有16 / 27A.客观性 B.充分性C.适当性 D.惟一性12注册会计师发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，应当A.拒绝发表审计意见 B.发表无保留意见C.发表保留意见 D.告知管理当局13下列各项因素中，与认定层次重要性水平成同向变动关系的是A.所需审计证据的数量 B.可接受审计风险水平C.评估的重大错报风险 D.可接受检查风险水平14为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的程序是A.汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B.汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较15被审计单位规定，所有运输车辆在驶出商品存放区域时，必须由保安员检查确认承运人员持有盖有发运17 / 27部门印章的发运凭证，否则不准放行。这一控制措施最能有效防止重大错报风险的是A.客户可能拒绝承认已收到商品 B.在未经批准的情况下发出商品C.发出商品的数量与批准的数量不符 D.客户订购的商品可能没有发出16资产类审计与负债类审计的最大区别是A.前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列B.前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务C.前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款D.前者与损益无关，后者与损益有关17主营业务收入截止测试的关键是，检查开具发票日期、记账日期、发货日期A.是否在同一适当会计期间 B.是否临近C.是否在同一天 D.相距是否不超过 30 天18对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是A.分析程序 B.审查资产负债表日后的收款情况C.重新测试相关的内部控制 D.审查与应收账款相关的销货凭证19在对于应付债券进行实质性程序时，注册会计18 / 27师应当审查A.应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离B.销售费用明细账C.债券持有人明细账是否由专人保管D.应付债券是否已在资产负债表或其附注中分类反映20甲有限责任公司委托会计师事务所审计，其审计报告的收件人应为A.甲有限责任公司全体股东 B.甲有限责任公司董事会C.甲有限责任公司全体职工 D.甲有限责任公司董事长二、多项选择题在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。21.注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目有A.短期借款 B.营业费用C.营业收入 D.管理费用E.存货19 / 2722下列关于审计监督体系的阐述，正确的有A.注册会计师、内部审计和政府审计各司其职，不存在主导与服从的关系B.注册会计师审计又称民间审计、社会审计，会计师事务所无需接受审计署的业务指导C.有些政府审计业务可以外包给会计师事务所D.有些内部审计业务可以由政府审计代行其职E.政府审计是一种法定审计，是对被审计单位实施的主动强制审计23对于销售成本的审计可以采取的方法有A.分析存货周转率 B.分析毛利率C.对商品的发出进行截止测试 D.对生产成本进行审查E.分析应收账款周转率24下列属于质量控制制度要素的有A.职业道德规范 B.客户关系和具体业务接受与保持C.人力资源 D.业务工作底稿E.监控25审计人员可利用应收账款账龄分析表来作为A.测试相关内部控制制度的抽样整体B.核对应收账款总账金额的依据C.控制应收账款函证的依据20 / 27D.审查销售收入变动原因的依据E.确定坏账计提是否充分的依据26注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项通常包括A.引起特别风险的事项B.实施审计程序的结果表明财务信息存在重大错报C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形D.导致出具非标准审计报告的事项E.导致出具管理建议书的事项27下列各项基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关“存货”具体审计目标的有A.期末所有存货存在 B.期末所有存货均已登记入账C.当期计提的存货跌价准备正确 D.存货的入账成本正确E.充分披露质押存货28根据被审计单位实际情况，应该对应付账款执行实质性分析程序的有A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确实无需支付21 / 27的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性E.从订货单或验收单出发，追查至应付账款明细账，检查发生的业务都已正确入账29注册会计师对客户所负有的责任包括A.对客户无偿提供管理咨询服务B.确保客户财务安全，并实现预期的经营目标C.按照业务约定履行对客户的责任，按时按质完成委托业务D.对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益 E.除有关法律允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务30注册会计师对被审计单位存货监盘时，应特别关注的问题有A.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点B.注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及残22 / 27次的存货C.注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确D.注册会计师对存货的计价进行审计E.在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录非选择题部分注意事项：用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。三、名词解释31、鉴证报告32总体审计策略四、简答题33在风险导向审计模型下，注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其 环境的程度。请简要回答注册会计师除了了解被审计单位内部控制之外，还应当了解哪些具体内容？34简述对审计工作底稿实施控制程序应达到的要求。五、论述题23 / 2735ABC 会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司 XYZ 公司 XX 年度财务报表，并委派 A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：应邀投标时，ABC 会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才正式考虑是否与 XYZ 公司签订审计业务约定书。签订审计业务约定书时，ABC 会计师事务所根据有关部门的要求，与 XYZ 公司商定按七折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与 XYZ公司董事会达成一致意见。审计开始前，应 XYZ 公司要求， ABC 会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据 XYZ 公司的账户资料编制 XX 年度财务报表。审计过程中，适逢 XYZ 公司招聘高级管理人员， A注册会计师应 XYZ 公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。审计过程中，A 注册会计师应 XYZ 公司要求制定公司财务战略。要求：针对上述至项，分别指出 ABC 会计师事务所是否24 / 27违反中国注册会计师职业道德守则，并阐述其理由。六、案例分析题36XYZ 会计师事务所有限公司，承接了 ABC 股份有限公司的 XX 年度的财务报表审计。XYZ 会计师事务所主任会计师是黄观洋，项目经理是杨刚，审计完成外勤工作的日期是 XX 年 3 月 10 日，ABC 公司出具的管理当局声明书的日期是 XX 年 3 月12 日。注册会计师在检查 ABC 公司财务报表时发现，该公司在 XX 年发生亏损万元，截止 XX 年 12 月 31 日，其流动负债为亿，资产总计为亿，该公司已在财务报表附注 13 中充分披露了拟采取的改善措施，其余事项符合出具无保留意见的要求。为此 XYZ 会计师事务所出具审计报告如下：审计报告ABC 股份有限公司董事会：我们审计了后附的 ABC 股份有限公司 XX 年 12 月31 日的资产负债表，XX 年度的利润表、现金流量表以及财务报表附注。一、管理层