新时期加强个体税收征收管理的若干思考

1 新时期关于个体税收征收管理的若干思考新时期关于个体税收征收管理的若干思考 序 新时期 个体经营面临着一些崭新的问题 如何加强和改进个 体税收管理 引发各级税务部门和税务工作者的思考 笔者试从以下 几个方面考证 个体税收面临的典型差异 强化个体税收管理的措施 改进个体税收管理的意见和建议 个体税收管理的前瞻性 一 个体税收面个体税收面临临的典型差异的典型差异 受主客观因素的影响 个体税 收存在诸多典型差异 1 城乡差异 由于城乡所处位置不同 流动人口的不同 货物 需求量的不同 造成城乡之间存在典型差异 并且差异有进一步 拉大的趋势 2 地域差异 即使同在一个城市或是一个乡村 由于所处区 域的不同 导致个体销售状况出现明显差异 3 观念差异 受主观因素的影响 个体业户在对税法的遵从 度上明显不同 城区业户的纳税意识较强 而乡村业户的纳税意 识较差 4 经营差异 受客观因素的影响 就商业超市而言 城乡业户 在经营上存在显著差异 详见图表 一 类别面积 路段经营品种人员 城市90 100临街名烟名酒 日用百货2 3 农村50 80偏僻烟酒糖茶 小百日杂1 2 二 强强化个体税收管理的措施化个体税收管理的措施 针对上述典型差异 有必要深 入实际 调查研究 因地制宜的采取相关措施 2 一 强化户籍管理 加强与业户经营所在地工商部门的联系 与联络工作 掌握业户经营规模 人员增减变动情况 做到征管 信息资源共享 二 加强个体行业管理 城区应做好对重点路断及楼堂馆 所内大型销售网点的征收管理 乡镇应做好对乡镇所在地 集贸 市场所在地及公路沿线个体业户的征收管理 有效遏制漏征漏管 现象的发生 三 加强电子定税管理 根据税收征管工作的实际需要 为 个体征管注入科技含量 因此 要详细掌握业户的经营面积 租 金 地域 路段 人员等诸多要素 排除人为干扰 充分发挥电子 定税的应有作用 四 加强对个体增值税起征点的管理 笔者在农村从事个 体税收管理多年 先后工作的税务分局管理绥中县一半乡镇的个 体税收 经营上的差异 直接决定税收起征点的差异 详见图表 税务分局乡镇面积 月销售量 元 起征点 元 12605000 6000150 3 4705800 6500180 5906500 8000210 五 加强个体工商户账务管理 国家税务总局关于个体工商户建账管理暂行办法 指出 1 凡从事生产 经营并有固定生产 经营场所的个体工商户 都应当按照法律 行政法规和本办法的规定设置 使用和保管账 3 簿及凭证 并根据合法 有效凭证记账核算 2 符合下列情形之一的个体工商户 应当设置复式账 1 注册资金在 20 万元以上的 2 销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售 营业 额在 40000 元以上 从事货物生产的增值税纳税人月销售额在 60000 元以上 从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 80000 元以上的 3 省级税务机关确定应设置复式账的其他情形 3 符合下列情形之一的个体工商户 应当设置简易账 并积 极创造条件设置复式账 1 注册资金在 10 万元以上 20 万元以下的 2 销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售 营业 额在 15000 元至 40000 元 从事货物生产的增值税纳税人月销售额 在 30000 元至 60000 元 从事货物批发或零售的增值税纳税人月销 售额在 40000 元至 80000 元的 3 省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形 我们应当严格依照管理办法的规定指导 帮助 责令个体工商 户建立账簿 保证个体税收管理的严密性 规范性 三 改改进进个体税收管理的意个体税收管理的意见见和建和建议议 面对新情况 新问题 如 何改进个体税收工作 成为税务工作者义不容辞的责任 1 落实税收管理员制度 由 管人 到 管事 重在管事的转 变 不是一句空洞的口号 而需要脚踏实地的付诸行动 期间 要 4 重点做好对业户的调研 巡查 管理工作 下大力气着手解决 疏 于管理 淡化责任 的问题 使之跟上当前税收征管形势发展变 化的迫切需要 2 加大税收宣传工作力度 就笔者亲身经历而言 14 年间 先后从事个体征管 税收宣传 个体税收征管 尽管税收岗位不 同 但是无论每个角色 笔者都尤为看重税收宣传这个环节 遍 布 16 个乡镇 走访近千名业户 详细掌握了个体行业淡旺季销 售特点 笔者认为 当前加大对税收宣传工作的投入 刻不容缓 要组织人员适时开展送税法下乡 送税收政策到业户等一系列活 动 只有如此 才能唤醒个体业户的法律意识 只有如此 才能提 高个体业户依法纳税的自觉性 3 加强一线税收岗位的轮换 就目前而言 县区局仅对基层 正副分局长进行定期或不定期轮换 而这种轮换存在片面性 笔 者认为 税收管理员处在征管第一线 对业户的了解最具体 最 直接 但是如果长时间不轮岗 难免淡化责任意识 抵消进取心 态 只有建立和健全岗位轮换机制 才能真正扭转税收征管工作 的不利局面 4 加大税收工作的执行力 个体税收工作 由于受各类因素 的影响 在一定程度上存在管理弱化的状况 关系税 人情税 现象仍时有发生 因此 要加强对税务干部责任意识的教育 不 断树立风险意识 增强忧患意识 加大税收工作的执行力 努力 开创个体税收管理工作的新局面 5 四 个体税收管理的前瞻性 个体税收管理的前瞻性 多年来 个体税收先后经历了从 四铁精神 人性化管理 直至 和谐税收 理念的转变 展望 十 三五 个体税收管理预示着更加美好的发展前景 首先 纳税人的法律意识不断增强 依法纳税 是每个公民应 尽的义务 从国家宪法的明文规定 转变为人们的自觉行动 不 断增强税法的遵从度 也是人类社会走向文明 进步的一个重要 标志 其次 国家税收法律体系更加完备 在 税收征管法 这一基 本法框架的基础之上 与之配套的相关 暂行条列 及 实施细则 更为切实可行 为税务部门及其税务人员依法执政提供法律上的 支持 再次 依法行政理念更加深入人心 依法行政 是国家对每位 公职人员的普遍要求 就税务部门而言 只有大力弘扬 聚财为 国 执法为民 税收主旋律 才能树立税务部门的形象 只有秉公 执法 依法办事 才能不断提高税务人员的威信 促使税收法制 理念深入人心 最后 税收征纳双方关系更加和谐 众所周知 税收征纳双方 是统一体 相辅相成 不可或缺 要树立管理与服务并重的理念 寓管理于服务之中 要善于进行换位思考