“营改增”后融资租赁公司会计核算与税务工作的处理分析

营改增 后融资租赁公司会计核算与税务工作的处理分 析 摘要 营改增 就是营业税改为增值税 最大的发展变化 就是解决了重复收取营业税的错误 改变了没法抵扣 没 法退税的缺点 将增值税的作用和目标明确化 有效的降 低了企业的付税负担 营改增对于融资租赁的出租方和承 租方流转税税负的影响不同 本文通过对营改增后税负变 化对租赁公司税务工作的影响 营改增后融资租赁公司增 值税发票取得的困境 融资租赁业税收制度优化路径进行 了简单的阐述 关键词 营改增 融资租赁公司 会计核算 税务工作 营改增 转变了社会市场经济中的价格系统 将价 内税改成价外税 转变成增值税的进出项的抵扣 影响了 企业内部的结构和产业结构的整体调整 融资租赁包括融 资 促销 投资 资产管理等 融资租赁是指具有融资性 质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动 也就是说 出租方按照承租方的要求提供的有形动产租赁给承租方 合同期内租赁的有形动产所有权属于出租方 使用权属于 承租方 一 营改增后税负变化对租赁公司税务工作的影响 在 2003 年一月时 由财政部和国家税务总局颁发了 关于营业税若干政策问题的通知 其中 明确规定了对 融资租赁公司征收营业税的规定 并在上海设立了营改增 的试点工作 文件中明确规定了出租方承要承担流转税的 税负的百分之十七 和规定一般纳税者和小额纳税者的范 围 是以五百万元税款为标准 低于五百万元税款的是小 额纳税者 五百万元税款或是五百万元税款以上是一般纳 税者 对于承租方来说 购买设备可以用抵扣赋税 在进 行分期付款时 利息部分也可获得抵扣 大大的降低了承 租方流转税的税负 由于支付的租金也含有税款 所以等 于是租金下调了 这些说明承租方的利益增加了 可以推 动承租方购买融资的积极性 促进融资租赁公司的发展 二 营改增后融资租赁公司增值税发票取得的困境 融资租赁公司在实际的操作中 出租方购买出租设备 获取增值税发票时 会有一定的困难 具体原因是 首先 购买的生产设备价值比较大 需要相应的时间 进行适应和产品的保质期 在这期间发生任何的质量问题 都由生产厂家负责 一般情况 购买方只预付设备款项的 一部分或是分期付款 所以在出具购买发票时 只开一部 分的发票或是先不开 其次 个别领域中涉及不到增值税 的问题 例如 医院 学校市政工程等 再次 出租合同 中涉及的设备种类繁多 牵涉的生产厂家多 与各个生产 厂家签订设备购买协议和增值税发票比较困难 为了解决 这些问题 融资租赁公司可以对设备价值开收据核算 对 融资租赁收费使用增值税发票 这样可以降低融资租赁公 司的税负问题 三 融资租赁业税收制度优化路径 一 融资租赁业流转税制度的优化 1 只对增值额征税 通过上述分析得出购买回租中融资租赁公司的税负严 重 妨碍了回租业务的发展 可以在购买回租业务中只收 取租赁费用的租金增值税 不收租赁设备价值的增值税 这样就解决了融资租赁公司购买回租业务的税收问题 或 是用抵扣的方式 只对承租方出售设备资产的过程征收增 值税 2 适当降低税率 营改增是为了更好的连接增值税抵扣 避免出现重复 收税的问题 推动服务业务 整合经济结构 融资租赁业 的作用就是推动产业升级 调整一下小型企业融资的问题 根据本文的论述 在营改增以后 没有改变融资租赁业税 负的问题 还影响了经营的成果 为了更好的解决这些问 题 可以考虑减少营改增以后的企业适用的增值税的税率 二 融资租赁业所得税制度的优化 要想将融资租赁的功能发挥最大值 需要运用加速折 旧政策 奖励企业更新生产设备和投资新的设备 强化设 备的升级换代 调整产业结构 融资租赁还具有融资和融 物的特点 带有一定的风险性 所以允许融资租赁企业提 取呆账准备金 并建立健全相关的法律制度 为了使社会 经济更快的发展 进行生产设备的更新改造 融资租赁是 社会市场经济中新出的设备投资业务 对生产设备的升级 改造发挥着重要的作用 国家要对合理的融资租赁公司给 予投资抵免的相关优惠政策 大大的推动了融资租赁公司 扩展业务范围 并给予承租方优惠 促进了融资租赁业的 发展 三 完善融资租赁业税收征管 国家税务征管部门对融资租赁使用的是以票控税监管 手段 相关的政策法律规定了融资租赁公司在回租业务的 开展过程中要对收到的设备租金开全额的发票 直接出租 的设备要按时 按照资金的流动开具发票 不能延时或提 前开出 与融资租赁公司的发展业务结构相违背 在实际 工作中 一些小型的融资租赁公司 在承租方比较多的时 候 会采用先收取预购设备的款项 和申报这一期的缴税 等到合同期满时再开具发票 为了更好的解决这些矛盾 有以下三条建议 1 在直接出租业务中 融资租赁出租方可以按照承租方 的要求够相应的租赁设备 灵活运用发票问题的调整 结 合企业的自身特点 同意融资租赁公司对设备租金部分开 具专用发票 2 在回租业务中 同意融资租赁公司根据合同扣除本金 部分 融资租赁公司对本金开普通的发票 对出租金开增 值税发票 3 假如融资租赁公司提前申报纳税 同意他们在后期时 对租金开增值税发票 四 结束语 综上所述 营改增带给融资租赁出租方流转税税负的 影响与承租方流转税税负的影响是不相同的 对于出租方 而言 一般的增值税纳税者 由从前的百分之五增长到百 分之十七 增加了流转税的税负 而承租方是一般纳税者 的 由于有出租方的增值税发票进行抵扣销项税额 所以 流转税的税负会相应的降低 营改增以后 减少了有形动 产融资租赁的流转税的税负 促进了承租方购买生产设备 的购买力 推动了融资租赁公司向前发展的步伐 参考文献 1 高莉 李娟 营改增 后融资租赁公司会计核算和 税务研究 J 江淮论坛 2013 6 2 谢鹏春 邢希洁 营改增