增值税法律制度练习

1 某商业零售企业为增值税小规模纳税人 2004 年 12 月购进 货物取得普通发票 共计支付金额 12000 元 金主管税务机关 核准购进税控收款机一台 取得普通发票 支付金额 5850 元 本月内销售货物取得零售收入 158080 元 该企业 12 月份应 缴纳的增值税为 A 3754 27 元 B 6080 元 C 8098 元 D 8948 元 2 下列各项中 属于增值税混合销售行为的是 A 建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B 汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理 服务 C 门窗销售商店在销售商品的同时又为客户提供安装服务 D 电信局在为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装 的电话机 3 以下不属于增值税纳税人的是 A 个人 B 外商投资企业 C 会计制度不健全的企业 D 在境外提供修理修配劳务的企业 4 某增值税一般纳税人为尽快收回货款 采用折扣方式销售 货物 其发生的现金折扣金额处理正确的是 A 冲减销售收入 但不减少当期销项税额 B 冲减销售收入 同时减少当期销项税额 C 增加销售费用 减少当期销项税额 D 全部计入财务费用 不能减少当期销项税额 5 某厂商某月将产品分别以 10 元 11 元和 5 元 被认定为 偏低价格 的单价销售给甲 乙 丙各 100 件 则当月该厂 商的销售额在计算其销项税时应被核定为 A 2 600 元 B 3 150 元 C 3 000 元 D 3 300 元 6 某商业性小规模纳税人销售某种商品 获得含税收入共 1 500 元 该商品进货时支付价款 1 000 元和增值税额 170 元 则该纳税人应缴纳增值税 A 43 69 元 B 84 91 元 C 30 元 D 20 元 7 多选 销售 等酒类产品而收取的单独记账核算的包 装物押金 允许不计入其销售金额 A 啤酒 B 黄酒 C 粮食白酒 D 薯类白酒 8 多选 下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有 A 用于应税项目的应税劳务的进项税额 B 用于免税项目的应税劳务的进项税额 C 用于集体福利的购进货物的进项税额 D 用于非正常损失的在产品的购进货物的进项税额 9 2007 年 A 生产企业进口货物 海关审定的完税价格为 500 万元 关税税率为 10 海关代征了进口环节增值税 进口领料加工材料一批 海关免税放行 组成计税价格 100 万元 从国内市场采购原材料取得增值税专用发票注明税款 为 238 万元 外销进料加工货物的离岸价为 1000 万元人民 币 内销货物销售额为 1200 万元 不含税 上期留抵税 额为 50 万元 要求计算应交或应退的增值税税额 上述 货物内销适用增值税率为 17 出口退税率为 11 10 某农机厂向小规模纳税人购入电吹风 200 个 取得税务 机关代开的增值税专用发票一张 注明价款四千元 增值税 240 元 将 100 个电吹风奖励单位工作先进分子 100 个作 为春节小礼品赠送采购方人员 请作出上述业务的税务处理 11 某企业某月发生以下业务 销售给 A 货物 1 000 件 单价 1 500 元 销售给 B 同类货物 2 000 件 单 价 1 400 元 销售给 C 同类货物 500 件 单价 500 元 将同 类货物 100 件用于换取生活资料 当月生产一种新产品 500 件 生产成本每件 2 000 元 全部发放职工福利和赠送 客户使用 确定企业当月的销售额 12 某电视机厂 一般纳税人 主要生产销售新型彩色电视机 2003 年 3 月发生如下业务 1 3 月 2 日 采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视 机 500 台 本期同类产品不含税售价 3 000 元 由于商场购 买的数量多 按照协议规定 厂家按售价的 5 对商场优惠 出售 每台不含税售价 2 850 元 货款全部以银行存款收讫 3 月 5 日 向另一家乙家电商场销售彩电 200 台 a 为了尽快 收回货款 厂家提供的现金折扣条件为 4 10 2 20 N 30 本月 23 日 全部收回货款 厂家 按规定给予优惠 2 采取以旧换新方式 从消费者个人手中收购旧电视机 销售新型号电视机 10 台 开出普通发票 10 张 收到货款 31 100 元 并注明已扣除旧电视机折价 4 000 元 3 采取还本销售方式销售电视机给消费者 20 台 协议规定 每台不含税售价 4 000 元 5 年后厂家全部将货款退还给购 货方 共开出普通发票 20 张 合计金额 93 600 元 4 以 20 台电视机向丙单位等价换取原材料 电视机成本价 每台 1 800 元 不含税售价单价 3 000 元 双方均按规定开 具增值税发票 5 3 月 4 日 向丁商场销售电视机 300 台 不含税销售单价 3 000 元 商场在对外销售时发现 有 5 台商品存在严重质 量问题 商场提出将 5 台电视机作退货处理 并将当地主 管国税机关开具的 进货退出或索取折让证明单 送交厂 家 该厂将 5 台电视机收回 并按规定给商场开具了红字 专用发票 6 本期共发生可抵扣进项税额 400 000 元 含从丙单位换入 原材料应抵扣的进项税额 要求 请根据上述资料 计算本月份应纳增值税额 答案 1 A 小规模纳税人均适用 3 的征收率 小规模纳税人购进货物 不得抵扣进项税额 购进税控收款机可以抵扣进项税额 其零 售收入为含税收入 所以其应纳税额为 158080 1 3 3 5850 1 17 17 3754 27 元 2 C A 属于兼营行为 B 属于应纳增值税项目不同税率的兼营 D 属于营业税的兼营行为 3 D 4 D 5 B 10 100 11 100 10 11 2 100 6 A 1500 1 3 3 43 69 元 7 AB 对销售黄酒 啤酒以外其它酒类产品的包装物押金 收到 时直接计入销售额 销售黄酒 啤酒而收取的单独记帐核算 的包装物押金按一般的包装物押金处理 8 BCD 用于应税项目的应税劳务的进项税额可以从销项税额中抵 扣 9 进口环节增值税 500 1 10 17 93 5 免抵退税不得免征和抵扣的税额抵减额 100 17 11 6 免抵退税不得免征和抵扣的税额 1000 17 11 6 54 当期应纳税额 1200 17 93 5 238 54 50 123 5 免抵退税额抵减额 100 11 11 免抵退税额 1000 11 11 99 因为当期留抵税额 123 5 免抵退税额 99 所以当期 应退税额为 99 万元 当期免抵税额为 0 留抵税额 123 5 99 24 5 万元 10 将电吹风赠送客户是视同销售行为 由于没有相应的销 售价格 应按组成计税价格计算销项税额 4000 200 100 1 10 17 374 元 其可抵扣的进项 税额为 120 元 将外购货物用于集体福利属于不得抵扣进 项税额的行为 所以上述业务的应纳税额为 374 120 254 元 11 当月销售额 1 000 1 500 2 000 1 400 500 100 1 000 1 500 2 000 1 400 1 000 2 000 500X2 000 1 10 1 500 000 2 800 000 860 000 1 100 000 62 600 000 元 12 1 纳税人采取折扣方式销售货物 如果销售额和折旧额 在同一张发票上分别注明的 可以按折扣的销售额征收增值 税 如果将折扣额另开发票 不论其在财务上如何处理 均 不得从销售额中减除折扣额 电视机厂采用商业折扣方式向 甲家电商场销售产品 属于是先打折后销售 实际上就是按 每台 2 850 元的单价销售 无需另开发票 这种销售方式被 厂家广泛采用 可按折扣后的金额计算增值税 当然 如果 折扣后再另开发票 则不得减除销售额 对乙商场采取的是现金折扣方式 即先销售后折扣 增值 税发票上先按全额反映 在实际收到折扣价款后 再按折扣 金额开具其他发票或单据给购货方人账 这种情况 双方均 对现金折扣作为财务费用处理 厂家增加 商家减少 折扣 部分不得减除销售额 应纳销项税额 2 850 500 17 3 000 200 17 344 250 元 2 纳税人采取以旧换新方式销售货物的 应按新货物的同 期销售价格确定销售额 应纳销项税额 31 100 4 000 1 17 17 5 100 元 3 纳税人采取还本销售货物的 不得从销售额中减除还本 支出 应纳销项税额 93 600 1 17 17 13 600 元 4 纳税人采取以物易物方式销售货物的 双方都应作购销 处理 以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额 以各 自收到的货物核算的购货额并计算进项税额 由于是等价交 换 并且双方均开具专用发票 因此 该笔业务的销项税额 和进项税额相等 即 3 000 20 17 10 200 元 5 销售货物并向购买方开具专用发票后 如发生退货或销 售折让 通常是因产品质量问题而提出 应视不同情况进行 处理 购买方在未付货款并且未作账务处理的情况下 须将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方 销售方收到后 应在该发票的四联单上注明 作废 字样 作为扣减当期销项 税额的凭证 属于销售折让的 销售方应按折让后的货款重 开专用发票 在购买方已付货款 或者货款未付但已作 账务处理 发票联和抵扣联无法退还的情况下 购买方必须 取得当地主管税务机关开具的 进货退出或索取折让证明单 送交销售方 作为销售方开具