企业会计试题

一 根据经济业务作账务处理 要求 有计算的要求列式过程 一 根据经济业务作账务处理 要求 有计算的要求列式过程 1 10 月月 5 日 职工李明出差回来报销差旅费 费用合计为日 职工李明出差回来报销差旅费 费用合计为 820 元 交回多余现金元 交回多余现金 180 元 元 2 甲公司甲公司 10 月份进行现金清查 发现库存现金溢余月份进行现金清查 发现库存现金溢余 300 元 经查实元 经查实 220 元为多收乙公司货款 其余元为多收乙公司货款 其余 80 元无法查明原因 经批准作为营外收入 元无法查明原因 经批准作为营外收入 3 10 月月 6 日办理信用卡申领手续 缴存信用备用卡存款日办理信用卡申领手续 缴存信用备用卡存款 50000 元 元 4 10 月月 6 日销售产品一批 货款日销售产品一批 货款 10000 元 增值税元 增值税 1700 元 企业已接到银行的收款通知 元 企业已接到银行的收款通知 5 10 月月 7 日 卖出港币日 卖出港币 20000 元 当日银行港币买入价为元 当日银行港币买入价为 1 港币港币 1 05 元人民币 市场汇率为元人民币 市场汇率为 1 港元港元 1 10 元人民币 元人民币 6 10 月月 10 日 企业以信用卡支付办公用品费日 企业以信用卡支付办公用品费 2000 元 元 7 甲企业 甲企业 2008 年年 9 月向乙公司出售产品一批 价税合计月向乙公司出售产品一批 价税合计 234000 元 款项尚未收到 元 款项尚未收到 2009 年年 2 月 乙公司开出一张带息商业汇票给甲企业 面值月 乙公司开出一张带息商业汇票给甲企业 面值 234000 期限 期限 4 个月 票面利率为个月 票面利率为 5 2009 年年 5 月甲企业急需资金将该票据向银行申请贴现 贴现期限月甲企业急需资金将该票据向银行申请贴现 贴现期限 30 天 贴现率为天 贴现率为 6 要求 根据上述资 要求 根据上述资 料 编制甲企业料 编制甲企业 2008 9 月 月 2009 2 月和月和 2009 5 月的会计分录 月的会计分录 8 甲企业 甲企业 2008 年年末应收账款余额为年年末应收账款余额为 180 万元 万元 2009 年年末应收账款余额为年年末应收账款余额为 200 万元 万元 2010 年年 6 月发生坏账月发生坏账 8000 元 元 2010 年年末应收账款余额为年年末应收账款余额为 190 万元 万元 2011 年年 5 月收回上年已确认坏账的应收账款月收回上年已确认坏账的应收账款 5000 元 元 2011 年年末应收账款余额为年年末应收账款余额为 170 万元 假定甲企业采用应收账款余额百分比法估计万元 假定甲企业采用应收账款余额百分比法估计 坏账损失 坏账准备计提比例坏账损失 坏账准备计提比例 0 5 要求 根据上述资料 编制甲企业 要求 根据上述资料 编制甲企业 2008 2011 分计分录 分计分录 9 10 月月 15 日 甲企业赊销一批货物给日 甲企业赊销一批货物给 B 公司 标价为公司 标价为 100000 元 给予元 给予 10 的商业折扣 增值税税率的商业折扣 增值税税率 17 现金折扣条件为 现金折扣条件为 2 10 1 20 N 30 假 假 定定 B 公司在购货的第公司在购货的第 9 日付款 增值税允许给予折扣 日付款 增值税允许给予折扣 10 10 月月 16 日 收到开户银行转来的供应商长城公司托收承付结算凭证和账单 账单上列明货物价款为日 收到开户银行转来的供应商长城公司托收承付结算凭证和账单 账单上列明货物价款为 300000 元 增值税税额为元 增值税税额为 51000 元 长城公元 长城公 司代垫运费司代垫运费 5000 元 可按元 可按 7 列为进项税额 列为进项税额 甲公司与合同核实后 当即签发转账支票付讫货款及税款 货物 甲材料 甲公司与合同核实后 当即签发转账支票付讫货款及税款 货物 甲材料 600 吨 尚未到达 吨 尚未到达 11 10 月月 18 日 采用交款提货方式向湘江公司购进日 采用交款提货方式向湘江公司购进 A 材料材料 500 吨 单价吨 单价 200 元 增值税税款元 增值税税款 17000 元 签发商业承兑汇票付讫 该批材料验收入库元 签发商业承兑汇票付讫 该批材料验收入库 时 短缺时 短缺 0 5 吨 经查属途中合理损耗 吨 经查属途中合理损耗 12 甲企业本月初 甲企业本月初 原材料原材料 账户余额账户余额 10000 元 元 材料成本差异材料成本差异 账户贷方余额账户贷方余额 400 元 本月入库材料的计划成本元 本月入库材料的计划成本 10000 元 本月入库元 本月入库 材料成本材料成本 差异差异 为贷方为贷方 100 元 根据本月发出材料凭证汇总表 本月生产车间用于产品生产领用材料元 根据本月发出材料凭证汇总表 本月生产车间用于产品生产领用材料 2000 元 设备安装工程领用元 设备安装工程领用 1000 元 车间一般耗用材料元 车间一般耗用材料 500 元 厂部领用元 厂部领用 800 元 元 要求 计算成本差异率 结转发出材料的计划成本 结转本月发出材料成本差异 要求 计算成本差异率 结转发出材料的计划成本 结转本月发出材料成本差异 13 10 月月 20 日 甲企业发出低值易耗品一批 价值日 甲企业发出低值易耗品一批 价值 30000 元 其中生产车间领用低值易耗品元 其中生产车间领用低值易耗品 20000 元 行政管理部门领用低值易耗品元 行政管理部门领用低值易耗品 10000 元 该元 该 企业采用企业采用 五五摊销法五五摊销法 对该批低值易耗品进行摊销报废残值为对该批低值易耗品进行摊销报废残值为 3000 元 元 14 甲企业发出 甲企业发出 A 材料一批 委托乙企业加工成材料一批 委托乙企业加工成 F 材料 属于应税消费品 材料 属于应税消费品 A 材料的实际成本为材料的实际成本为 5 万元 以存款支付的加工费万元 以存款支付的加工费 12000 元 不含增值元 不含增值 税 及增值税额运杂费税 及增值税额运杂费 1000 元和代扣代交的消费税为元和代扣代交的消费税为 10000 元 元 F 材料加工完成收回后继续用于生产应税消费品 材料加工完成收回后继续用于生产应税消费品 F 材料加工完毕验收入库 增值税材料加工完毕验收入库 增值税 税率为税率为 17 二 计算题 要求 列出计算过程 二 计算题 要求 列出计算过程 15 甲企业 甲企业 2011 年年 10 月份月份 A 原材料结存数量为原材料结存数量为 2000 公斤 单位成本公斤 单位成本 300 元 元 5 日购入日购入 1000 公斤 单位成本公斤 单位成本 310 元 元 8 日生产领用日生产领用 1200 公斤 公斤 15 日购入日购入 3000 公斤 单位成本公斤 单位成本 315 元 元 20 日领用日领用 1500 公斤 公斤 25 日购入日购入 800 公斤 单位成本公斤 单位成本 295 元 元 28 日领用日领用 1500 公斤 公斤 要求 根据上述资料 分 要求 根据上述资料 分 别采用先进先出法 月末一次加权平均法计算甲企业别采用先进先出法 月末一次加权平均法计算甲企业 2011 年年 10 月发出月发出 A 材料的成本及月末材料结存成本 材料的成本及月末材料结存成本 16 某企业 某企业 2010 年年 10 月月 30 日银行存款日记账的余额为日银行存款日记账的余额为 28000 元 而银行对账单上的存款金额为元 而银行对账单上的存款金额为 30800 元 经逐笔核对后 发现有以下未达账项 元 经逐笔核对后 发现有以下未达账项 1 企业 企业 10 月月 30 日 存入转账支票日 存入转账支票 5620 元 银行尚未入账元 银行尚未入账 2 企业 企业 10 月月 30 日 开出一张转账支票日 开出一张转账支票 6520 由于持票人尚未到银行办理转账手续 故银行尚未记账 由于持票人尚未到银行办理转账手续 故银行尚未记账 3 委托银行代收的货款 委托银行代收的货款 3500 元 元 10 月月 30 日银行已经收到登记入账 由于收账通知未送达企业 故企业尚未入账 日银行已经收到登记入账 由于收账通知未送达企业 故企业尚未入账 4 电信局委托银行代收企业应付电话费 电信局委托银行代收企业应付电话费 1600 元 元 10 月月 30 日银行已从企业存款中代付 由于付款通知单尚未送达企业 故企业尚未记账 日银行已从企业存款中代付 由于付款通知单尚未送达企业 故企业尚未记账 第第 三章三章 例例 题题 1 大明公司 大明公司 9 月月 5 日向光明公司销售日向光明公司销售 A 产品一批 开出的增值税专用发票上注明的商品价款为产品一批 开出的增值税专用发票上注明的商品价款为 15 万元 增值税销项税万元 增值税销项税 为为 2 55 万元 双方商定的付款条件为万元 双方商定的付款条件为 5 10 2 20 n 30 另外 大明公司代垫运杂费 另外 大明公司代垫运杂费 900 元 以银行存款支付 元 以银行存款支付 2 大明公司 大明公司 9 月月 13 日收到光明公司的价税款 因为超过日收到光明公司的价税款 因为超过 10 天的优惠付款期 享受天的优惠付款期 享受 5 的折扣 如果 公司于的折扣 如果 公司于 9 月月 20 日收到价税款 或者日收到价税款 或者 9 月月 30 日收到价税款当如何帐务处理 日收到价税款当如何帐务处理 3 假定 假定 10 月月 10 日大明公司收到一张面值为日大明公司收到一张面值为 176400 元 为期二个月 对方已承兑的商业承兑汇票 用以抵付此款项 元 为期二个月 对方已承兑的商业承兑汇票 用以抵付此款项 4 8 月月 7 日 大明公司向日 大明公司向 W 公司销售公司销售 A 产品一批 开出的增值税专用发票上注明的产品价款为产品一批 开出的增值税专用发票上注明的产品价款为 10 万元 增值税万元 增值税 1 7 万万 元 并收到元 并收到 W 公司开出为期公司开出为期 3 个月面值为个月面值为 11 7 万元的不带息商业承兑汇票一张 万元的不带息商业承兑汇票一张 5 9 月月 1 日 大明公司销售一批日 大明公司销售一批 B 产品给产品给 H 公司 货已经发出 专用发票上的注册商品价款为公司 货已经发出 专用发票上的注册商品价款为 20 万元 增值税为万元 增值税为 3 4 万元 当日收到万元 当日收到 H 公司签发并承兑的商业承兑汇票一张 期限为公司签发并承兑的商业承兑汇票一张 期限为 6 个月 票面利率为个月 票面利率为 5 6 9 月月 7 日 大明公司向某公司购入原材料一批 对方开出的增值税专用发票上注明的原材料价款是日 大明公司向某公司购入原材料一批 对方开出的增值税专用发票上注明的原材料价款是 12 万元 增值税万元 增值税 2 04 万元的不带息商业承兑汇票抵付原材料款 差额宽 万元的不带息商业承兑汇票抵付原材料款 差额宽 2 34 万元以存款支付 原材料已验收入库 万元以存款支付 原材料已验收入库 7 大明公司 大明公司 12 月月 1 日向某企业购入原材料一批 专用发票上注明的货款为日向某企业购入原材料一批 专用发票上注明的货款为 20 万元 增值税万元 增值税 3 4 万元 大明公司用万元 大明公司用 H 公司本年公司本年 9 月月 1 日签发的 期限为日签发的 期限为 6 个月 票面利率为个月 票面利率为 5 的上商业承兑汇票抵付原材料款 差额款 三个月 受存银的上商业承兑汇票抵付原材料款 差额款 三个月 受存银 行 行 8 承 承 资料资料 4 内容 假设同年内容 假设同年 9 月月 11 日 大明公司将持有日 大明公司将持有 W 公司的不带息票据向银行申请贴现 票据到期日公司的不带息票据向银行申请贴现 票据到期日 11 月月 7 日 票据面值日 票据面值 11 7 万元 贴现年利率万元 贴现年利率 6 2 取得贴现款存入银行 取得贴现款存入银行 9 根据资料 根据资料 5 题 假设公司上年度题 假设公司上年度 9 月月 1 日收到的票面金额为日收到的票面金额为 23 4 万元 年利率为万元 年利率为 5 期限为 期限为 6 个月的商业汇票 个月的商业汇票 持有至到期收回票款本息 持有至到期收回票款本息 10 根据资料 根据资料 1 和和 8 的内容 假定大明公司的内容 假定大明公司 8 月月 7 日收到日收到 9 月月 11 日申请贴现的商业汇票 日申请贴现的商业汇票 11 月月 7 日到期 日到期 W 公司因财公司因财 务状况不佳 无力支付票款 贴现银行将票据退还给大明公司 同时从大明公司帐户中将务状况不佳 无力支付票款 贴现银行将票据退还给大明公司 同时从大明公司帐户中将 11 7 万元款项划回 万元款项划回 11 大明公司于 大明公司于 3 月月 15 日按合同预付给大众公司购货款日按合同预付给大众公司购货款 5 万元 万元 4 月月 10 日 收到大众公司发来的原材料 材料已验收日 收到大众公司发来的原材料 材料已验收 入库 专用发票列明材料价款为入库 专用发票列明材料价款为 6 万元 增值税额万元 增值税额 1 02 万元 万元 4 月月 15 日以银行存款补付上述差价款 日以银行存款补付上述差价款 12 大明公司向甲单位购买物品 借用包装物一批 以银行存款支付包装物押金 大明公司向甲单位购买物品 借用包装物一批 以银行存款支付包装物押金 5600 元 以后退回包装物收回押金存元 以后退回包装物收回押金存 入银行 入银行 13 大明公司因自然灾害造成材料损毁 保险公司已确认赔偿损失 大明公司因自然灾害造成材料损毁 保险公司已确认赔偿损失 3 8 万元 万元 14 大明公司行政科实行定额备用金制度 财会部门根据核定的备用金定额 大明公司行政科实行定额备用金制度 财会部门根据核定的备用金定额 2500 元 开出现金支票拨付 元 开出现金支票拨付 15 行政科向财会部门报销日常办公用品购置费 接待费 行政科向财会部门报销日常办公用品购置费 接待费 1860 元 财会部门经审核有关单据后 同意报销 并以现金元 财会部门经审核有关单据后 同意报销 并以现金 补足其定额 补足其定额 16 公司采购员黎明 公司采购员黎明 2 月月 1 日因出差日因出差 1600 元 以现金支付 元 以现金支付 3 月月 15 日 黎明出差回来报销差旅费日 黎明出差回来报销差旅费 1980 元 差额元 差额 380 元元 以现金补给 以现金补给 17 假定 假定 2006 年前 大明公司应收款项未发生过减值而未计提过相应的坏帐准备 年前 大明公司应收款项未发生过减值而未计提过相应的坏帐准备 2006 年年 12 月月 31 日 大明公司的应日 大明公司的应 收帐款余额为收帐款余额为 80 万元 提取坏帐准备的比例为万元 提取坏帐准备的比例为 3 2007 年年 4 月 大明公司确认发生坏账月 大明公司确认发生坏账 3 万元 年末应收帐款余额万元 年末应收帐款余额 为为 89 万元 万元 2008 年年 7 月 上年已核销的坏帐收回月 上年已核销的坏帐收回 2 万元 年末应收帐款余额为万元 年末应收帐款余额为 90 万元 万元 18 大明公司本年初 大明公司本年初 其他应收款其他应收款 余额为余额为 20 万元 坏账准备的计提比例是万元 坏账准备的计提比例是 5 本年 本年 5 月经批准确认其他应收款发生月经批准确认其他应收款发生 坏账坏账 1 2 万元 本年万元 本年 10 月收回已核销的坏账月收回已核销的坏账 8000 元 本年末元 本年末 其他应收款其他应收款 余额为余额为 10 万元万元 第四章存货 1 大明公司从本地购入甲材料一批 货款 4 万元 增值税额 6800 元 发票账单等结算凭证已收到 材料已验收入库 价税款用银行汇票支付 2 大明公司从上海远大公司购入乙材料一批 价款 20 万元 增值税额 3 4 万元 发生外地运杂费共计 11450 元 其中运输费 10000 元 保险费 400 元 全部款项均已用 存款支付 但材料尚未收到 1 大明公司付款时的账务处理 2 验收入库的账务处理 3 假设第二题中购入材料的业务 材料已验收入库 发票等结算凭证也已收到 但企业存款不足 无力支付的账务处理 4 假设第二题中购入材料的业务 材料已验收入库 单发票账单尚未到达 货款尚未支付 至月末仍未收到发票账单 按暂估价入账 假设其暂估价为 20 5 万元 1 月 末暂估入账时 2 下月初用红字冲销上月初的暂估入账记录 3 下月或以后月份收到有关结算凭证 以存款支付款项的账务处理 5 大明公司上月末向光明公司购入丁材料 2000 吨 每吨 30 元 增值税率 17 款项已付 材料未收 现收到材料经验收发现短缺 50 吨 其余验收入库 1 若查明上述 短缺系供应单位责任 收料并结转短缺材料的账务处理 2 如收到光明公司补发材料验收入库的账务处理 3 若短缺 50 吨是意外事故造成 收料并结转待处理 意外损失的账务处理 4 如经确认应收保险款 1000 元 其余经批准予以转销的账务处理 6 大明公司购进免税农产品一批 收购价 8 万元 材料验收入库 价款以银行存款支付 7 小规模纳税人企业购入 B 材料一批 货款 2 万元 增值税额 3400 元 支付运杂费 800 元 材料已验收入库 价税款以银行存款支付 8 大明公司 11 月份 根据发料凭证 汇总编制 发料凭证汇总表 书 65 页表 4 6 根据发料凭证汇总表做大明公司发出材料的账务处理 9 大明公司向天一公司购入甲材料一批 货款 20 万元 增值税 3 4 万元 发票账单已收到 计划成本 21 万元 材料已验收入库 价款以银行存款支付 1 实际收到价 款 2 材料验收入库 3 结转入库材料成本差异 10 大明公司采用汇兑结算方式购入乙材料一批 货款 1 5 万元 增值税 2550 元 发票账单已收到 计划成本 1 7 万元 材料尚未入库 11 假设第 9 题中的材料采购业务 企业因存款不足 尚未付款的账务处理 12 大明公司采用委托收款结算方式从 A 公司购入丙材料一批 材料已验收入库 月末发票账单尚未到达 计划成本 9 万元 1 月末按计划成本暂估入账 2 下月初红 字冲销 13 大明公司各部门本月领用乙材料 生产车间制造产品领用 18 万元 车间管理部门领用 2 万元 企业管理部门领用 1 万元 出售 5 万元 材料城门差异率 1 14 大明公司原材料成本差异明细账 书 71 页表 10 月初结存材料的计划成本 2 9 万元 本月收入材料的计划成本 8 1 万元 月初结存材料的成本差异为超支差异 250 元 本月收入材料成本差异为节约差异 1900 元 本月发出材料的计划成本 7 5 万元 计算出发出材料的实际成本 15 大明公司生产车间领用专用工具一批 实际成本 3000 元 厂部领用办公用具一批 实际成本 2500 元 16 大明公司生产车间领用工具一批 实际成本 1 8 万元 预计使用 2 年 使用期满 工具报废 入库残料计价 200 元 1 领用 2 当月以及以后各月摊销 3 报废时 回收材料价值 4 结转全部摊销额 17 大明公司本月初 厂部领用管理用具一批 实际成本 9000 元 采用五五摊销法 收回残料计价 350 元 领用摊销及报废的账务处理 18 大明公司生产车间为包装物产品领用包装物一批 计划成本 6000 元 材料成本差异率 2 应作的账务处理 19 大明公司在销售过程中领用不单独计价的包装物一批 实际成本 1 万元的账务处理 20 大明公司在商品销售过程中领用包装物一批 实际成本 5000 元 该批包装物随同商品出售 单独计算售价为 8000 元 应收取的增值税额 1360 元 款项已收到 21 大明公司在销售过程中 租给购货单位新包装物一批 实际成本 7000 元 收取押金 8000 元和租金 1170 元 其中增值税 170 元 收存银行 租期 1 个月 期满未收回 包装物 没收押金 该批包装物采用一次摊销法 1 出租包装物 2 收到押金和租金 3 逾期不能收回包装物 没收押金 22 大明公司发出包装物一批 出借给 A 公司使用 包装物的实际成本 6000 元 包装物采用五五摊销法 收回残料计价 200 元 1 出借及摊销 2 若包装物收回不能 正常使用 予以报废 摊销其余 50 并结转全部摊销额 3 收回残料 23 大明公司本月已经生产完成并检验合格入库自制半成品一批 实际成本 3 万元 24 大明公司本月领用自制半成品一批 用于继续加工 实际成本 1 5 万元 25 大明公司发出一批半成品 委托外单位加工 该半成品的实际成本为 2 万元 26 大明公司通过银行向加工单位支付加工费 3000 元 运杂费 500 元 另付应负担的增值税 510 元 27 上述委托外单位加工的自制半成品加工完毕并已验收入库 加工后实际成本 26500 元 28 根据书 79 页表 4 11 做出公司的账务处理 29 大明公司本月销售发出的 产成品发出汇总资料 书 80 页表 4 12 根据表做出账务处理 30 某零售商店向外地 A 公司购入洗衣机一批 专用发票列名商品价款 20 万元 增值税 3 4 万元 应付运输费 2000 元 已开出 承兑商业汇票办理价款结算 商品尚未收 到 该企业对购进商品的进货费用采用先归集后分摊的方法 31 上述 A 公司购入的洗衣机已验收入库 售价 30 万元 32 根据 30 题 如果该商店进货费用是直接计入商品采购成本的 则该购进商品业务的账务处理 33 如果该商店认为本企业进货费用数额较小的 采用将进货费用直接计入当期损益方式的 则该购进商品的账务处理 34 某零售商店 小规模纳税人 9 月 6 日商品销售收入含税价 36050 元 销售款已于当日送存银行 做取得收入的按售价结转销售成本的账务处理 35 按上一题 该零售商店家用电器柜组本月末有关账户资料为 商品进销差价 账户月末余额为 16 2 万元 待摊进货费用 账户余额为 4 5 万元 库存商品 账户月 末余额为 34 万元 主营业务收入 账户本月贷方发生额为 56 万元 该商店无委托代销商品和发出商品 1 月末 结转以销售商品进销差价 2 月末 结转应摊 销的进货费用 36 大明公司发出甲材料一批 委托以企业加工成 H 材料 属于应税消费品 甲材料的实际成本为 2 5 万元 以存款支付的加工费 6000 元 不含增值税 及增值税额 运 杂费 500 元和代扣代缴的消费税为 5000 元 H 材料加工完成收回后继续用于生产应税消费品 H 材料加工完毕验收入库 增值税率 17 1 发出材料委托加工 2 支付费用 3 收回加工完成材料 37 年末 大明公司对原材料进行盘点 发现盘盈甲材料 100 公斤 实际单位成本 11 元 经查属于材料收发计量的错误 1 批准前 2 批准后 38 大明公司在年末进行存货清查 发现一材料盘亏 150 千克 单位实际成本 60 元 丙材料盘亏 12000 千克 单位实际成本 3 元 经查乙材料属于管理不善造成的毁损 应由过失人赔偿 2000 元 丙材料属于自然灾害毁损 应收保险公司赔偿款 25000 元 1 批准前 2 批准及后 39 大明公司采用成本与可变净值孰低法进行期末存货计价 假设公司在 2007 年年末开始计提存货跌价准备 有关某类存货的资料如 书 88 页 4 14 1 07 年年末应 计提存后跌价准备 2 08 年应计提存货跌价准备 3 09 年年末应计提存货跌级准备 4 10 年应计提的存货跌价准备 第七章 无形资产和长期待摊费用 1 大明公司因生产产品需要购入一项专利权 以存款支付转让费 16 万元 支付登记及手续费等 8000 元 2 大明公司自行研究开发某项新技术 研究是指过程中领用材料 2 5 万元 应付工人费 1 8 万元 存款支付其他相关费用 1 万元 该项目研究取得初步成功 进入开发阶段发生的支出 应付人工费 1 6 万元 以存款支付相关费用 1 2 万元 应负担 的固定资产折旧费 9000 元 经确认开发阶段支出符合资本化条件 技术研究开发成功达到预定用途 研究成功后以存款支 付登记费 律师费等 1 2 万元 3 大明公司接受 B 公司投资转入的商标权一项 投资协议约定 该商标权的价值为 90 万元 按比例确认的资本额为 50 万 元 4 大明公司接受某科研机构捐赠的一项无形资产 捐赠机构提供凭据确认的价值为 10 万元 以银行存款支付有关费用 5000 元 5 大明公司九月份无形资产摊销情况如表所示 项目入账成本摊销期限每月摊销金额 专利权 A 1200000 10 年 10000 专利权 B 288000 8 年 3000 非专利技术 450000 5 年 7500 合计 1938000 20500 6 大明公司准许 N 公司使用本企业的一项商标权 本月取得出租收入 16 万元存入银行 以存款支付 N 公司使用过程中发 生的商标印刷 技术指导等费用 5 万元 营业税税率 5 其他应交税费略 该项商标权账面成本为 180 万元 本月应计摊 销 3 万元 7 大明公司将拥有的一项专利权出售 取得收入 18 万元存入银行 营业税率 5 其他应交税费略 该项专利权的账面成本 为 36 万元 累计摊销额为 26 万元 8 大明公司经核查发现 专利权 M 由于科技进步等原因已丧失使用价值 不能为企业带来经济利益 予以转销 该项专利权 账面成本 19 万元 累计摊销额 14 万元 已计提无形资产减值准备 2 万元 9 大明公司于本年末 对现有无形资产进行核实检查 各项无形资产的账面价值与可收回金额比对资料表如下 项目账面价值可收回金额减值 专利权 A 840000720000120000 专利权 B 216000216000 非专利技术 36000035000010000 合计 14160001286000130000 10 大明公司一项专利权 A 取得时的成本为 120 万元 预计使用年限为 10 年 每月计摊销 1 万元 年末已使用 3 年 其账面 价值为 84 万元 考虑到技术进步等因素 对这项专利权计提了 12 万元的减值准备 使得其账面价值为 72 万元 重新估计 该项专利权尚可使用 5 年 11 大明公司年初向外单位租入一层办公用房 租赁期为 6 年 从承租日起 公司对该办公用房进行装修 出包工程款 18 万元以银行存款付清 该办公用房尚可使用 15 年 12 大明公司生产车将向外单位租入设备一台 合同约定租赁期为 3 年 承租日以存款预付 3 年的租赁费 360000 元 固定资产 1 大明公司购入一台不需要安装的设备 取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 9 万元 增值税 1 53 万元 发生的运输费 5000 元 可抵扣的增值税为 7 款项以 存款付清 2 大明公司购入一台需要安装的设备 取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 30 万元 增值税 5 1 万元 支付包装费 装卸费 9000 元 款项以存款付清 安装设备 时 领用本公司原材料一批 价值 2 5 万元 支付安装工人的工资 1 2 万元 1 购入设备 以存款支付价税款 设备直接交付安装 2 领用本公司原材料 应付安装人员薪酬等费用 共计 37000 元 3 设备安装完毕 达到预定可使用状态 交付生产使用 3 大明公司自建厂房一幢 不动产 购入为工程准备的各种物资 50 万元 支付增值税 8 5 万元 全部用于工程建设 领用本企业生产的 A 产品 实际成本 8 万元 产品 售价 10 万元 增值税 17 工程人员应计职工薪酬 10 万元 支付工程建设发生的监理费 临时设施费等 3 万元 工程完工达到预定可使用状态 1 购入工程物质时 2 工程领用工程物质时 3 工程领用本企业生产的 A 产品 4 分配工程人员工资 5 支付工程建设发生的监理费 临时设施费等 6 工程建设发生的待摊支出全部应由本工程负担 7 工程完工达到预定可使用状态 结转工程成本 4 大明公司将新车间建造工程 不动产 出包给丙公司承建 5 月 10 日按合同规定先向承建单位预付工程款 50 万元 7 月 5 日按合理估计的工程进度结算工程应付进度 款 80 万元 8 月 10 日 工程完工并达到预定可使用状态 收到承包单位工程结算单工程总造价 120 万元 补付工程款 40 万元 1 5 月 1 日 按合同以存款预付工程款 2 7 月 5 日 结算工程进度款 80 万元 并以存款支付工程进度款 30 万元 3 8 月 10 日 工程完工 以存款补付工程款 40 万元 4 8 月 10 日 工程完工并达到预定可使用状态 经验收交付使用 5 大明公司接受乙公司以一项专用设备进行投资 该设备的原价 56 万元 已计提折旧 16 万元 双方经协商确认的价值为 43 万元 并约定此项投入占大明公司的注册资 本为 30 万元 6 大明公司决定以一项账面余额为 16 万元的持有至到期投资 换入一台生产设备 生产设备账面价值 18 万元 持有至到期投资的公允价值为 17 万元 生产设备的公允 价值为 17 5 万元 假定双方企业均未计提存货跌价准备 交换中大明公司以存款支付运杂费 1000 元 支付给换出方差价 2000 元 7 某项固定资产原价 12 万元 预计净残值为 4 预计使用寿命为 16 年 采用年限平均法计算该项固定资产折旧 年折旧率 月折旧率 月折旧额 8 大明公司一台大型设备 原价为 70 万元 预计使用寿命 12 年 预计完成生产时间为 1 25 万个台班 预计净残值率为 5 本月 A 产品生产实际开动设备 80 个台班 单件折旧额 月折旧额 9 大明公司应计提固定资产折旧 12 6 万元 其中 车间计提折旧 7 万元 管理部门计提折旧 4 万元 专设销售机构计提折旧 1 万元 研究开发无形资产的固定资产计提折 旧 6000 元 10 大明公司三年前投产一条生产线 原建造成本 900 万元 预计使用寿命 10 年 已计提折旧 270 万元 现在对其进行技术改造 改工工程历时 6 个月 发生工程支出 150 万元 以存款支付 回收残料 9 万元 1 生产设备交付技改时 2 以存款支付技改支出 3 残料变价存入银行 4 技改工程达到预定可使用状态 结转工程成本 10 大明公司对公司的一批房屋进行修理 修理中领用本公司的材料一批 价值 7 万元 应支付本企业维修人员的工资 22000 元 这批房屋厂部合 专设销售机构各占一半 11 大明公司本月对一车间生产设备进行修理 分配结转应负担的辅助生产车间 机修车间 费用 1 6 万元 12 1 月 1 日 大明公司从和平公司租入全新办公用房一幢 租期三年 房屋原价面价值成本 3000 万元 预计使用 30 年 租入时 以存款支付相关直接费用 5000 元 合 同规定 开始日向和平公司一次性预付租金 120 万元 第一年 第二年末分别支付租金 10 万元 第三年末支付租金 25 万元 期满后预付租金不退回 和平公司收回房屋 使用权 1 支付相关直接费用 2 一次性预付租金 3 第一 第二年末分别记 4 第三年末记 13 大明公司出租一项未使用生产设备 原价值 1000 万元 租期三年 租金总额 150 万元 每年确认租金收入 50 万元 公司每年对此项出租资产计提折旧 20 万元 按收 入的 5 计算应缴纳营业税 1 出租固定资产 2 每年取得租金收入 存入银行 3 按月计提折旧 4 每年租金收入应交营业税 5 租期满收回固定资产 14 大明公司以融资方式租入一台不需要安装设备 设备公允价值 26 万元 双方协定最低租赁付款额 28 万元 最低租赁付款额现值 26 6 万元 以存款支付元杂费 1 万元 期满设备转归大明公司 1 取得融资租入固定资产 2 租赁期满 结转固定资产 15 大明公司有一台专用设备 现已无法正常使用 批准报废 该设备原价 21 万元 累计折旧已计提 18 万元 在清理过程中 以存款支付清理费 5000 元 残料变卖收入 为 9000 元 1 转出清理资产 2 以存款支付清理费 3 取得残料变价收入存入银行 4 结转处置净损益 16 大明公司因遭受水灾毁损一座仓库 该仓库原价 400 万元 已提折旧 100 万元 未计提减值准备 残料入库 估计价值 5 万元 发生的清理费用 2 万元 以存款支付 经保险公司核定应赔偿损失 150 万元 款项尚未收到 1 将毁损的仓库转入清理 2 残料入库 3 支付清理费用 4 确定应由保险公司理赔的损失 5 结转毁损固定资产发生的损失 17 大明公司向大华公司投入一项生产设备 原价为 30 万元 已提折旧 10 万元 应交营业税为 9000 元 此项投资不符合非货币性资产交换的条件 18 企业在财产清查中发现盘盈设备一台 其重置价值为 15 万元 有八成新 估计折旧 3 万元 1 发现盘盈时 2 经审核此项盘盈应调整所得税费用 30000 元 3 结转为留存收益 19 企业在财产清查中发现盘亏设备一台 其原价 15 万元 已计提折旧 12 万元 1 发现盘亏时 2 报经有关部门审批后 20 大明公司于年末 对使用不正常的 B 类生产设备检查 发现存在减值迹象 B 类生产设备账面原值 105 万元 已提折旧 55 万元 经确认设备公允价值 45 万元 净值 清理处置费用预计 1 万元 设备尚可使用期间和处置的预计未来现金流量的现值为 47 万元 公司这一固定资产减值的账务处理 第八章流动负债例题第八章流动负债例题 1 大明公司因生产经营的临时性需要 大明公司因生产经营的临时性需要 7 月月 1 日从市交通银行高新支行取得一笔为期日从市交通银行高新支行取得一笔为期 2 个月的临时借款个月的临时借款 20 万元 每月应付利息万元 每月应付利息 1800 元 共计元 共计 3600 元利息 于借款到期时连同本金一起支付 数额不大 元利息 于借款到期时连同本金一起支付 数额不大 到期归还本金并支付利息 到期归还本金并支付利息 2 大明公司因生产经营需要 于 大明公司因生产经营需要 于 4 月月 1 日从市工商银行湖滨支行取得一项为期日从市工商银行湖滨支行取得一项为期 6 个月的生产周转借款个月的生产周转借款 70 万元 借款利息按季计万元 借款利息按季计 收 每月预提利息收 每月预提利息 3500 元 元 1 4 月月 1 日取得借款时 日取得借款时 2 4 月末预提借款利息时 月末预提借款利息时 3 6 月末支付第二季度利息月末支付第二季度利息 10500 元时元时 4 9 月末归还借款本金 并支付第三季度利息月末归还借款本金 并支付第三季度利息 10500 元时元时 3 大明公司从 大明公司从 A 公司购买甲材料一批 货款公司购买甲材料一批 货款 2 元 增值税额元 增值税额 3400 元 材料已验收入库 款项尚未支付 若在元 材料已验收入库 款项尚未支付 若在 10 天内付款可享天内付款可享 受货款部分受货款部分 5 的现金折扣 的现金折扣 20 天付款可享受天付款可享受 1 的现金折扣 的现金折扣 1 材料验收入库时 材料验收入库时 2 公司在 公司在 10 天内向天内向 A 公司付款时 公司付款时 3 如果公司超过如果公司超过 20 天付款时天付款时 4 大明公司 大明公司 9 月月 30 日 根据有关资料结算本月应付电费日 根据有关资料结算本月应付电费 5 万元 其中基本生产车间产品生产用万元 其中基本生产车间产品生产用 34000 元 车间照明用元 车间照明用 9000 元 元 厂部照明用厂部照明用 7000 元 元 10 月月 8 日以存款支付上月应付电费日以存款支付上月应付电费 48000 元 并按应付电费的元 并按应付电费的 17 支付增值税支付增值税 8160 元 元 1 9 月月 30 日结日结 算应付电费 算应付电费 2 10 月月 8 日以存款支付应付电费及增值税时日以存款支付应付电费及增值税时 5 大明公司于 大明公司于 6 月月 10 日 按合同规定预收四新公司货款日 按合同规定预收四新公司货款 5 万元 款项存入银行 万元 款项存入银行 7 月月 20 日 实际销售给四新公司商品计货款日 实际销售给四新公司商品计货款 8 万元 增值税万元 增值税 13600 元 差额元 差额 43600 元 元 7 月月 25 日收到补付的价款并存入银行 日收到补付的价款并存入银行 1 6 月月 10 日 收到预收款项时 日 收到预收款项时 2 7 月月 20 日 公司发售产品时 日 公司发售产品时 3 7 月月 25 日收到补付的价款时日收到补付的价款时 6 大明公司从 大明公司从 B 公司购入乙材料一批 货款公司购入乙材料一批 货款 5 万元 增值税万元 增值税 8500 元 价税款当日签发并承兑一张为期元 价税款当日签发并承兑一张为期 3 个月面额为个月面额为 58500 元元 的带息银行承兑汇票结算 支付承兑手续费的带息银行承兑汇票结算 支付承兑手续费 500 元 年利率元 年利率 6 材料已验收入库 材料已验收入库 1 向银行申请承兑 支付承兑手续费时 向银行申请承兑 支付承兑手续费时 2 持票购料 材料验收入库时 持票购料 材料验收入库时 3 票据到期 公司支付票据本息时 票据到期 公司支付票据本息时 4 若票据到期 公司无力付款 则由承兑银行承担付 若票据到期 公司无力付款 则由承兑银行承担付 款责任 款责任 5 若为商业承兑汇票 票据到期企业无力付款时 若为商业承兑汇票 票据到期企业无力付款时 7 4 月月 5 日 大明公司收到科新公司租用包装物押金日 大明公司收到科新公司租用包装物押金 7000 元 存入银行 元 存入银行 8 5 月月 10 日 大明公司开出转账支票退还科新公司包装物押金日 大明公司开出转账支票退还科新公司包装物押金 7000 元 元 9 大明公司从本年 大明公司从本年 1 月月 1 日起 以经营租赁方式租入科发公司生产车间用设备一项 每月应付租金日起 以经营租赁方式租入科发公司生产车间用设备一项 每月应付租金 5000 元 按年支付 本年元 按年支付 本年 12 月月 31 日以存款支付本年应付租金 日以存款支付本年应付租金 1 每月末 计提应付经营租入固定资产租金时 每月末 计提应付经营租入固定资产租金时 2 本年 本年 12 月月 31 日 以存款支付本年日 以存款支付本年 租金时 租金时 10 职工许飞本月实际工作时间 职工许飞本月实际工作时间 192 小时 月制度工作时间小时 月制度工作时间 166 64 小时 小时 20 83 8 许飞基本工资为 许飞基本工资为 2610 元 本月请假元 本月请假 4 天天 其中 其中 2 天为双休日 病假天为双休日 病假 3 天 病假扣发工资比例为天 病假扣发工资比例为 10 本月法定节假日加班 本月法定节假日加班 1 天 双休日加班天 双休日加班 2 17 天 无法安排调休 天 无法安排调休 计算许飞本月应付计时工资 计算许飞本月应付计时工资 0 20 40 60 80 100 第一季度第三季度 东部 西部 北部 11 某工人本月加工甲零件 某工人本月加工甲零件 600 件 计件单价件 计件单价 1 20 元 加工乙零件元 加工乙零件 620 件 计件单价件 计件单价 0 60 元 验收时发现甲零件有元 验收时发现甲零件有 10 件废品 件废品 其中料废其中料废 6 件 乙零件有废品件 乙零件有废品 5 件 均为工废计算计件工资 件 均为工废计算计件工资 12 大明公司某生产班组由 大明公司某生产班组由 3 人组成 共同完成人组成 共同完成 A 产品加工任务产品加工任务 8040 件 经验收发现工废件 经验收发现工废 5 件 单件工资为件 单件工资为 0 50 元 每月按元 每月按 21 天计算天计算 班组计件工资分配表班组计件工资分配表 年年 9 月月 1 2 3 4 5 6 张军张军722 40220 程军程军90 72200 黄磊黄磊831 60240 合计合计660 13 根据大明公司根据大明公司 9 月份工资结算汇总表做账务处理 月份工资结算汇总表做账务处理 1 提现提现 2 以现金发放工资以现金发放工资 3 结转代扣款项结转代扣款项 大明公司工资结算汇总表大明公司工资结算汇总表 年年 9 月月 奖金奖金各种津贴各种津贴缺勤扣款缺勤扣款代垫款代垫款代扣款代扣款 以现金发以现金发 放工资放工资 车间及部门车间及部门计计 时时 工工 资资 计计 件件 工工 资资 综合综合 类类 各项各项 类类 加班加班 加点加点 工资工资 夜夜 班班 津津 贴贴 岗岗 位位 津津 贴贴 事事 假假 病病 假假 应应 付付 工工 资资 水电费水电费住房住房 公积公积 金金 三险三险 个人个人 缴纳缴纳 部分部分 个人个人 所得所得 税税 生产生产 工人工人 17775 9800110064092524030072060300008643000330015022686第第 一一 生生 产产 车车 间间 管理管理 人员人员 480510075205000965005503854 生产生产 人员人员 22190 350090065057030035039070280003102800308021810第第 二二 生生 产产 车车 管理管理 人员人员 3750105100404000404004403120 间间 厂部厂部83702502001809000359009901206955 在建工程人在建工程人 员员 1860905020002002201580 专设销售机专设销售机 构人员构人员 8904050201000100110790 合计合计59645 13300 254513301970540910111 0 1307900013457900869027060795 14 大明公司实发工资与应付工资相差不大 本年度均实发工资进行工资费用的分配 大明公司实发工资与应付工资相差不大 本年度均实发工资进行工资费用的分配 9 月份实发工资总额为月份实发工资总额为 79000 元 根据元 根据 工资结算汇总表工资结算汇总表 进行工资费用的分配 进行工资费用的分配 大明公司工资费用分配汇总表大明公司工资费用分配汇总表 年年 9 月月 项目项目 第一车间第一车间第二车间第二车间厂部厂部在建工程在建工程专设销售机专设销售机 构构 合计合计 生产成本生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 在建工程在建工程 销售费用销售费用 合计合计 15 9 月月 20 日 大明公司以现金向张旭 王吉两名职工支付生活困难补助各日 大明公司以现金向张旭 王吉两名职工支付生活困难补助各 900 元 元 16 大明公司月终结计生活福利部门本月领用库存材料 大明公司月终结计生活福利部门本月领用库存材料 20000 元 应负担的增值税元 应负担的增值税 3400 元