会计业务知识竞赛参考题库

第一部分第一部分 会计实务会计实务 一 单项选择题 1 某企业 2009 年 11 月 1 日销售商品 并于当日收到面值 100 000 元 期限 3 个月的不带 息银行承兑汇票一张 12 月 10 日 将该票据背书转让给 A 公司以购买材料 所购材料的 价格为 90 000 元 增值税率为 17 运杂费 700 元 则企业应补付的银行存款为 元 A 10 000 B 9 000 C 6 000 D 5 300 正确答案 C 答案解析 应补付的银行存款 90 000 1 17 700 100 000 6 000 元 该题针对 应收票据的处理 知识点进行考核 2 企业对于已计入 待处理财产损溢 科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时 应计 入管理费用的是 A 收发计量差错造成的存货净损失 B 自然灾害造成的存货净损失 C 应由保险公司赔偿的存货损失 D 应由过失人赔偿的存货损失 正确答案 A 答案解析 对于应由保险公司和过失人支付的赔款 记入 其他应收款 科目 扣除 残料价值和应由保险公司 过失人赔款后的净损失 属于一般经营损失的部分 记入 管 理费用 科目 属于非常损失的部分 记入 营业外支出 非常损失 科目 该题针对 存货清查 知识点进行考核 3 大方公司接受海外某公司捐赠的设备一台 同类设备的市价为 120 万元 预计尚可使用 4 年 预计净残值为零 大方公司为取得该设备已支付关税 5 万元 国内运杂费 1 万元 设备已安装完毕 支付安装调试费 4 万元 净残值为零 直线法计提折旧 三年后将这台 设备进行处置 取得价款 40 万元 假设不考虑相关税费 企业处置该项资产所获得的相关 损益金额为 万元 A 7 5 B 40 C 32 5 D 7 5 正确答案 D 答案解析 该设备的入账价值 120 5 1 4 130 万元 第三年末时计提的折旧总额 为 130 4 3 97 5 万元 出售时的账面价值为 130 97 5 32 5 万元 处置损益为 40 32 5 7 5 万元 该题针对 固定资产的处置 知识点进行考核 4 企业在进行现金清查时 查出现金溢余 并将溢余数记入 待处理财产损溢 科目 后 经进一步核查 无法查明原因 经批准后 正确的会计处理方法是 A 将其从 待处理财产损溢 科目转入 管理费用 科目 B 将其从 待处理财产损溢 科目转入 营业外收入 科目 C 将其从 待处理财产损溢 科目转入 其他应付款 科目 D 将其从 待处理财产损溢 科目转入 其他应收款 科目 正确答案 B 答案解析 企业在进行现金清查中 发现多余的现金 批准处理前通过 待处理财产 损溢 处理 属于无法查明原因的现金溢余 经批准后记入 营业外收入 该题针对 现金清查 知识点进行考核 5 甲公司购入一项专利技术 购买价款 1 000 万元 相关税费 20 万元 为使无形资产达 到预定用途所发生的专业服务费用 70 万元 测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用 10 万元 专利技术的入账价值为 万元 A 102 B 1 090 C 1 080 D 1 100 正确答案 D 答案解析 专利技术的入账价值 1 000 20 70 10 1 100 万元 该题针对 无形资产的初始计量 知识点进行考核 6 A 公司于 2008 年 1 月 5 日购入专利权支付价款 225 万元 该无形资产预计使用年限为 7 年 法律规定年限为 5 年 2009 年 12 月 31 日 由于与该无形资产相关的经济因素发生 不利变化 致使其发生减值 A 公司估计可收回金额为 90 万元 该无形资产按照直线法进 行摊销 预计使用年限不变 则至 2010 年底 无形资产的累计摊销额为 万元 A 30 B 45 C 135 D 120 正确答案 D 答案解析 1 2008 年摊销额 225 5 45 万元 2 2009 年摊销额 225 5 45 万元 3 无形资产账面价值 225 45 2 135 万元 可收回金额为 90 万元 应计提减值 准备 45 万元 计提完减值后该无形资产的账面价值变为 90 万元 4 2010 年摊销额 90 3 30 万元 5 2008 2010 年无形资产的累计摊销额 45 45 30 120 万元 该题针对 无形资产的摊销 知识点进行考核 7 某股份有限公司于 2010 年 7 月 1 日 以 65 万元的价格转让一项无形资产 同时发生相 关税费 5 万元 该无形资产于 2007 年 7 月 1 日购入并投入使用 其入账价值为 200 万元 预计有效年限为 5 年 无净残值 采用直线法进行摊销 出售该无形资产产生的净损失为 万 元 A 20 B 25 C 60 D 135 正确答案 A 答案解析 本题考核无形资产的出售 2010 年 7 月 1 日该无形资产的账面价值 200 200 5 3 80 万元 转让净损失 80 5 65 20 万元 该题针对 无形资产的处置 知识点进行考核 8 企业按照成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价 按单项存货进行比较 2010 年 12 月 31 日 甲 乙 丙三种存货成本与可变现净值分别为 甲存货成本 10 万元 可 变现净值 8 万元 乙存货成本 12 万元 可变现净值 15 万元 丙存货成本 18 万元 可 变现净值 15 万元 甲 乙 丙三种存货已计提的跌价准备分别为 1 万元 2 万元 1 5 万元 假定该企业只有这三种存货 2010 年 12 月 31 日应补提的存货跌价准备总额为 万元 A 0 5 B 5 C 2 D 0 5 正确答案 D 答案解析 应补提的存货跌价准备总额等于甲 乙 丙三种货物分别应补提的存货跌 价准备金额之和 即 10 8 1 0 2 18 15 1 5 0 5 万元 注意 乙存货成本转回的存货跌价准备金额为 2 万元 并不是 3 万元 因为存货跌价准备 转回金额应该以原已提存货跌价准备的金额为限 该题针对 存货跌价准备的计算 知识点进行考核 9 2010 年 1 月 1 日 某公司决定对现有生产线进行改扩建 以提高其生产能力 原值 240 万元 已计提折旧 75 万元 经过三个月的改扩建 完成了对这条生产线的改扩建工程 共 发生支出 120 万元 符合固定资产确认条件 被更换部件的原价为 24 万元 更换新部件的 价值为 10 万元 则对该项生产线进行改扩建后的账面价值为 万元 A 3 343 5 B 278 5 C 358 5 D 298 5 正确答案 B 答案解析 被更换部件的账面价值 24 24 240 75 16 5 万元 对该项固定资产进 行改扩建后的账面价值 240 75 120 16 5 10 278 5 万元 该题针对 固定资产后续支出的核算 知识点进行考核 10 某企业购入一台生产用需要安装的设备 取得的增值税发票上注明的设备买价为 50 000 元 增值税额为 8 500 元 支付的运输费为 1 500 元 设备安装时领用工程用材料价值 1 000 元 不含税 购进该批工程用材料的增值税为 170 元 设备安装时支付有关人员工 资 2 000 元 该固定资产的成本为 元 A 63 170 B 54 500 C 63 000 D 54 670 正确答案 B 答案解析 该固定资产的成本 50 000 1 500 1 000 2 000 54 500 元 该题针对 固定资产的初始计量 知识点进行考核 11 某工业企业采用计划成本进行原材料的核算 2010 年 1 月初结存原材料的计划成本为 100 000 元 材料成本差异为 2 000 元 节约 本月购入原材料的计划成本为 200 000 元 材料成本差异为 8 000 元 超支 本月发出材料的计划成本为 180 000 元 则本月结存材 料的实际成本为 元 A 183 600 B 122 400 C 181 800 D 117 600 正确答案 B 答案解析 材料成本差异率 2 000 8 000 100 000 200 000 2 发出材料实际成本 180 000 1 2 183 600 元 月末结存材料实际成本 100 000 2 000 200 000 8 000 183 600 122 400 元 该题针对 原材料按计划成本法核算 知识点进行考核 12 存货采用先进先出法计价 在存货物价上涨的情况下 将会使企业的 A 期末存货升高 当期利润减少 B 期末存货升高 当期利润增加 C 期末存货降低 当期利润增加 D 期末存货降低 当期利润减少 正确答案 B 答案解析 存货采用先进先出法计价 在存货物价上涨的情况下 发出存货的价值降 低 期末存货价值升高 销售成本降低 当期利润增加 该题针对 发出存货计价方法 知识点进行考核 13 2007 年 12 月 31 日 某公司在对某项固定资产的账面价值进行检查时 发现存在减值 迹象 该固定资产的原价为 500000 元 累计折旧为 50000 元 固定资产减值准备为 20000 元 预计尚可使用年限为 5 年 根据 2007 年 12 月 31 日的市场情况 如果将该固定资产予 以出售 预计可获得的出售价款为 440000 元 清理费用 30000 元 如果继续使用该固定资 产 未来 5 年可获得的未来现金流量现值为 420000 元 该固定资产的预计净残值为 10000 元 则 2008 年该固定资产应提折旧额为 元 A 80000 B 83000 C 82000 D 82500 正确答案 C 答案解析 2007 年末该固定资产的预计处置净额 440000 30000 410000 元 2007 年末该固定资产的未来现金流量折现额 420000 元 2007 年末该固定资产的可收回价值为 420000 元 2007 年末该固定资产的账面价值 500000 50000 20000 430000 元 应补提减值准备 10000 元 430000 420000 2008 年该固定资产应提折旧额 420000 10000 5 82000 元 该题针对 固定资产的减值 知识点进行考核 14 某企业采用月末一次加权平均计算发出原材料的成本 2010 年 8 月 1 日 甲材料结存 200 公斤 每公斤实际成本为 10 元 8 月 10 日购入甲材料 300 公斤 每公斤实际成本为 11 元 8 月 25 日发出甲材料 400 公斤 8 月末发出甲材料成本为 元 A 1 000 B 1 050 C 1 060 D 4 240 正确答案 D 答案解析 全月一次加权平均单价 200 10 300 11 200 300 10 6 元 公斤 发出甲材料成本 400 10 6 4 240 元 该题针对 月末一次加权平均法 知识点进行考核 15 A 企业委托 B 企业 A B 企业均为一般纳税人 增值税税率 17 加工应税消费品一 批 发出材料成本 67 5 万元 支付给 B 企业加工费用 4 5 万元 由 B 企业代收代缴消费税 为 8 万元 材料已经加工完毕验收入库 用于直接销售 该委托加工物资加工后入库成本 是 万元 A 75 B 72 C 67 5 D 80 正确答案 D 答案解析 委托加工物资收回后直接销售 由受托方代收代缴消费税应计入委托加工 物资成本 由受托方代收代缴的消费税为 8 万元 则本题该委托加工物资加工后的入库成 本 67 5 4 5 8 80 万元 该题针对 委托加工物资的核算 知识点进行考核 16 A 公司委托 B 公司加工材料一批 A 公司发出原材料实际成本为 50 000 元 完工收回 时支付加工费 2 000 元 该材料属于消费税应税物资 同类物资在 B 公司目前的销售价格 为 70 000 元 A 公司收回材料后将用于生产非应税消费品 假设 A B 公司均为增值税一 般纳税企业 适用的增值税税率为 17 消费税税率为 10 该材料 A 公司已收回 并取 得增值税专用发票 则该委托加工材料收回后的入账价值是 元 A 52 000 B 57 778 C 59 000 D 59 340 正确答案 C 答案解析 A 公司收回材料后将用于生产非应税消费品 所以由受托方代收代缴的消 费税应该计入产品的成本 所以该委托加工材料收回后的入账价值 50 000 2 000 70 000 10 59 000 元 该题针对 委托加工物资的核算 知识点进行考核 17 某工业企业为增值税一般纳税人 2010 年 10 月 9 日购入材料一批 取得的增值税专 用发票上注明的价款为 21 200 元 增值税额为 3 604 元 该企业适用的增值税税率为 17 材料入库前的挑选整理费为 200 元 材料已验收入库 则该企业取得的材料的入账 价值应为 元 A 20 200 B 21 400 C 23 804 D 25 004 正确答案 B 答案解析 该企业取得的该材料的入账价值 21 200 200 21 400 元 该题针对 存货成本的确定 知识点进行考核 18 某企业自行建造管理用房屋一间 购入所需的各种物资 100 000 元 支付增值税 17 000 元 假定增值税不可以抵扣 全部用于建造工程 另外还领用本企业所生产的产品一 批 实际成本 2 000 元 售价 2 500 元 提取工程人员工资 20 000 元 提取工程人员的福 利费 2 800 元 支付其他费用 3 755 元 该企业适用的增值税税率为 17 则该房屋的实 际造价为 元 A 145 980 B 145 895 C 145 555 D 143 095 正确答案 A 答案解析 自行建造的固定资产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生 的必要支出构成 房屋属于不动产 产生的增值税不得抵扣 要计入资产的成本 房屋的 实际造价 100 000 17 000 2 000 2 500 17 20 000 2 800 3 755 145 980 元 该题针对 固定资产的初始计量 知识点进行考核 19 甲公司 2010 年 12 月 31 日无形资产的账面原值为 1 600 万元 摊销年限为 10 年 预 计净残值为 0 采用直线法摊销 已摊销年限为 5 年 12 月 31 日经减值测试 该专利技术 的可收回金额为 750 万元 假设不考虑其他因素 2010 年 12 月 31 日计提的无形资产减值 准备为 万元 A 800 B 50 C 750 D 1 550 正确答案 B 答案解析 计提的无形资产减值准备 1 600 1 600 10 5 750 50 万元 该题针对 无形资产的核算 知识点进行考核 20 企业销售产品领用不单独计价包装物一批 其计划成本为 8 000 元 材料成本差异率 为 1 对于该项业务 下列说法中正确的是 A 应计入其他业务成本的金额为 8 080 元 B 应计入其他业务成本的金额为 7 920 元 C 应计入销售费用的金额为 8 080 元 D 应计入销售费用的金额为 7 920 元 正确答案 C 答案解析 企业销售商品领用的不单独计价的包装物 成本应该通过销售费用科目核 算 而不是通过其他业务成本科目结转 应计入销售费用的金额 8 000 8 000 1 8 080 元 该题针对 包装物的核算 知识点进行考核 21 某企业为增值税一般纳税人 于 2011 年 6 月 2 日从甲公司购入 批产品并已验收入库 增值税专用发票上注明该批产品的价款为 150 万元 增值税税额为 25 5 万元 合同中规定 的现金折扣条件为 2 10 1 20 n 30 假定计算现金折扣时不考虑增值税 该企业在 2011 年 6 月 11 日付清货款 企业购买产品时该应付账款的入账价值为 万元 A 147 B 150 C 172 5 D 175 5 正确答案 D 答案解析 购货方购买产品时并不考虑现金折扣 待实际支付货款时将享受的现金折 扣冲减财务费用 因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为 150 25 5 175 5 万元 该题针对 应付账款的核算 知识点进行考核 22 2011 年夏季即将到来 甲公司在本单位食堂安装数台自产的产品 cool 牌空调 作 为广大职工的一种福利提供给食堂使用 该产品的成本为每台 1 500 元 一共安装了 5 台 计税价格为每台 2 000 元 增值税税率为 17 则甲公司实际发放时计入应付职工薪酬借 方的金额为 元 A 11 700 B 7 500 C 10 000 D 30 000 正确答案 A 答案解析 借 应付职工薪酬 11 700 贷 主营业务收入 10 000 应交税费 应交增值税 销项税额 1 700 借 主营业务成本 7 500 贷 库存商品 7 500 该题针对 应付职工薪酬的核算 知识点进行考核 23 A 企业库存材料因自然灾害毁损一批 有关增值税专用发票确认的成本为 2 000 元 增值税额为 340 元 那么当期这批毁损的材料需要转出的进项税额为 元 A 2 340 B 2 000 C 340 D 0 正确答案 D 答案解析 因自然灾害造成的材料的毁损 不需要做进项税额转出 因管理不善造成 材料的毁损需要进行进项税额转出 因此本题不需要进行进项税额转出 故选 D 该题针对 进项税额转出的核算 知识点进行考核 24 下列各项中 关于收入确认表述正确的是 A 采用预收货款方式销售商品 应在收到货款时确认收入 B 采用分期收款方式销售商品 应在货款全部收回时确认收入 C 采用交款提货方式销售商品 应在开出发票收到货款时确认收入 D 采用支付手续费委托代销方式销售商品 应在发出商品时确认收入 正确答案 C 答案解析 采用预收货款方式销售商品的 应该在发出商品的时候确认收入 所以选 项 A 不正确 采用分期收款方式销售商品的 在发出商品的时候就可以确认收入 所以选 项 B 不正确 采用支付手续费委托代销方式销售商品 应该在收到代销清单时确认收入 所以选项 D 不正确 该题针对 销售商品收入的核算 知识点进行考核 25 东方公司于 2010 年 10 月向北方公司提供某专利权的使用权 合同规定的使用期为 20 年 一次性收取使用费 500 000 元 且不提供后续服务 款项已经收到 则东方公司当年 应确认的使用费收入为 元 A 0 B 6 250 C 500 000 D 250 000 正确答案 C 答案解析 本题考核使用费收入金额的确认 让渡资产使用权的使用费收入金额 应 按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定 如果合同或协议约定一次性收取使 用费 且不提供后续服务的 应当视同销售该资产一次性确认收入 提供后续服务的 应 在合同或协议规定的有效期内分期确认收入 如果合同或协议规定分期收取使用费的 应 按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入 本 题由于不提供后续服务 所以应该一次性确认使用费收入 500 000 元 该题针对 让渡资产使用权的会计处理 知识点进行考核 26 大明公司于 2009 年 8 月接受一项产品安装任务 安装期 5 个月 合同收入 200 000 元 当年实际发生成本 120 000 元 预计已完工 80 则该企业 2009 年度确认收入为 元 A 120 000 B 160 000 C 200 000 D 0 正确答案 B 答案解析 该 2009 年度确认收入 200 000 80 160 000 元 该题针对 提供劳务收入的核算 知识点进行考核 27 2010 年 9 月 1 日 某公司与客户签订一项安装劳务合同 预计 2011 年 12 月 31 日完 工 合同总金额为 2 400 万元 预计总成本为 2 000 万元 截止 2010 年 12 月 31 日 该公 司实际发生成本 600 万元 预计将要发生成本 1 400 万元 假定该合同的结果能够可靠地 估计 采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认收入 2010 年度对该项合同确认的收 入为 万元 A 720 B 640 C 350 D 600 正确答案 A 答案解析 2010 年度对该项合同应确认的收入 2 400 600 2 000 720 万元 该题针对 完工百分比法的应用 知识点进行考核 28 甲公司于 2010 年 5 月接受一项产品安装任务 安装期 8 个月 合同总收入 120 万元 年度预收款项 25 万元 余款在安装完成时收回 当年实际发生成本 45 万元 预计还将发 生成本 55 万元 该项劳务 2010 年度应确认的劳务收入为 万元 A 120 B 45 C 54 D 25 正确答案 C 答案解析 当年应确认的收入 120 45 45 55 54 万元 该题针对 完工进度的确定 知识点进行考核 29 下列各项 能影响所有者权益总额发生增减变动的是 A 支付已宣告的现金股利 B 盈余公积补亏 C 实际发放股票股利 D 宣告派发现金股利 正确答案 D 答案解析 支付已宣告的现金股利 资产减少 负债减少 所有者权益不变 宣告派 发现金股利 增加负债的同时减少所有者权益 实际发放股票股利和盈余公积补亏均为所 有者权益内部增减变动 不影响所有者权益总额的变化 该题针对 所有者权益的核算 知识点进行考核 30 某企业 2012 年 1 月 1 日所有者权益构成情况如下 实收资本 1 000 万元 资本公积 600 万元 盈余公积 300 万元 未分配利润 200 万元 本年净利润为 1 000 万元 按 10 计提法定盈余公积 按 5 计提任意盈余公积 宣告发放现金股利为 80 万元 资本公积转 增资本 100 万元 下列有关所有者权益表述正确的是 A 2012 年 12 月 31 日可供分配利润为 1 000 万元 B 2012 年 12 月 31 日资本公积 700 万元 C 2012 年 12 月 31 日未分配利润为 970 万元 D 2012 年 12 月 31 日留存收益总额为 970 万元 正确答案 C 答案解析 2012 年 12 月 31 日可供分配利润 年初未分配利润 或 年初未弥补亏损 当年实现的净利润 其他转入 即盈余公积补亏 200 1 000 1 200 万元 2012 年 12 月 31 日资本公积 600 100 500 万元 2012 年 12 月 31 日未分配利润 200 1 000 1 000 10 1 000 5 80 970 万元 2012 年 12 月 31 日留存 收益总额 300 1 000 10 1 000 5 970 1 420 万元 该题针对 所有者权益的构成 知识点进行考核 31 甲公司 2011 年 盈余公积 期初余额为 150 万元 当年提取法定盈余公积 120 万元 用盈余公积分配现金股利 10 万元 盈余公积弥补亏损 50 万元 假定不考虑其他因素的影 响 甲公司 2011 年 盈余公积 的年末余额为 万元 A 260 B 270 C 210 D 300 正确答案 C 答案解析 盈余公积期初余额为 150 万元 由于提取盈余公积使盈余公积增加了 120 万元 用盈余公积分配现金股利以及弥补亏损使盈余公积减少了 60 万元 50 10 所以 盈余公积期末余额 150 120 60 210 万元 32 大明公司于 2009 年 8 月接受一项产品安装任务 安装期 5 个月 合同收入 200 000 元 当年实际发生成本 120 000 元 预计已完工 80 则该企业 2009 年度确认收入为 元 A 120 000 B 160 000 C 200 000 D 0 正确答案 B 答案解析 该 2009 年度确认收入 200 000 80 160 000 元 该题针对 提供劳务收入的核算 知识点进行考核 33 甲企业 2011 年 10 月份发生制造费用 50 万元 管理费用 4 万元 销售费用 10 万元 那么甲企业 2011 年 10 月份的费用总额合计为 万元 A 14 B 54 C 60 D 64 正确答案 A 答案解析 制造费用属于成本类会计科目 所以费用合计为管理费用 4 万元 销售费 用 10 万元 14 万元 该题针对 费用的内容辨析及核算 知识点进行考核 34 下列各项中 不通过财务费用核算的是 A 企业发行股票支付的手续费 B 企业支付的银行承兑汇票手续费 C 企业购买商品时取得的现金折扣 D 企业销售商品时发生的现金折扣 正确答案 A 答案解析 本题考核财务费用核算的内容 选项 A 企业发行股票支付的手续费 如 果是溢价发行股票的 应从溢价中抵扣 冲减资本公积 股本溢价 无溢价发行股票或溢 价金额不足以抵扣的 应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润 选项 B 企业支 付的银行承兑汇票手续费应该计入财务费用 选项 C 企业购买商品时取得的现金折扣应 该冲减财务费用 选项 D 企业销售商品时发生的现金折扣应该计入财务费用 该题针对 财务费用的内容辨析及核算 知识点进行考核 35 下列各项中 应列入利润表 管理费用 项目的是 A 计提的坏账准备 B 出租无形资产的摊销额 C 支付中介机构的咨询费 D 处置固定资产的净损失 正确答案 C 答案解析 支付中介机构的咨询费记入到管理费用中 选项 A 记入资产减值损失 选 项 B 记入其他业务成本 选项 D 记入营业外支出 该题针对 管理费用的内容辨析及核算 知识点进行考核 36 下列各项中 应计入管理费用的是 A 公益性捐赠支出 B 筹建期间内发生的开办费 C 固定资产处置净收益 D 广告费 正确答案 B 答案解析 选项 A 公益性捐赠支出应计入营业外支出 选项 B 筹建期间内发生的 开办费应计入管理费用 选项 C 固定资产处置净收益应计入营业外收入 选项 D 广告 费应计入销售费用 该题针对 管理费用的内容辨析及核算 知识点进行考核 37 甲企业 2011 年 3 月份发生的费用有 计提车间管理人员工资费用 50 万元 发生管理 部门人员工资 30 万元 支付广告宣传费用 40 万元 筹集外币资金发生汇兑损失 10 万元 支付固定资产维修费用 15 万元 则该企业当期的期间费用总额为 万元 A 95 B 130 C 140 D 145 正确答案 A 答案解析 计提车间管理人员工资费用计入到制造费用中核算 管理部门人员工资计 入到管理费用中核算 广告宣传费计入到销售费用中 筹集外币资金发生的汇兑损失计入 到财务费用中 支付固定资产维修费用计入到管理费用中 销售费用 管理费用与财务费 用属于期间费用 所以答案 30 40 10 15 95 万元 该题针对 期间费用的内容辨析及核算 知识点进行考核 38 下列日常经营活动涉及的税金中 计入营业税金及附加科目的是 A 营业税 增值税 B 城市维护建设税 教育费附加 C 消费税 增值税 D 印花税 消费税 正确答案 B 答案解析 选项 AC 中的增值税应在应交税费 应交增值税科目中核算 选项 D 中 的印花税应计入管理费用科目 该题针对 营业税金及附加的内容辨析及核算 知识点进行考核 39 某企业于 2011 年 5 月接受一项设备安装任务 安装期为 1 年 合同总收入 80 万元 预计总成本 40 万元 2011 年末已经发生成本 25 万元 假定满足采用完工百分比法确认收 入的条件 假定不考虑其他因素 该项劳务影响 2011 年度利润总额的金额为 万元 A 50 B 25 C 40 D 15 正确答案 B 答案解析 完工进度 25 40 62 5 所以 2011 年应该确认收入 80 62 5 50 万元 应该确认费用 40 62 5 25 万元 所以影响利润总额的 金额 50 25 25 万元 该题针对 利润总额的内容辨析及核算 知识点进行考核 40 某工业企业 2011 年度营业利润为 2 520 万元 主营业务收入为 4 000 万元 不满足资 本化的借款利息支出 10 万元 接受固定资产捐赠 60 万元 营业外支出为 50 万元 所得税 税率为 25 假定不考虑其他因素 该企业 2011 年度的净利润应为 万元 A 1 494 B 1 897 5 C 1 505 6 D 4 132 5 正确答案 B 答案解析 该企业 2011 年度的净利润 营业利润 营业外收入 营业外支出 1 所得税税率 2 520 60 50 1 25 1 897 5 万元 其中 不满 足资本化的利息支出计入财务费用 接受固定资产捐赠计入营业外收入 该题针对 净利润的内容辨析及核算 知识点进行考核 41 某工业企业 2011 年度主营业务收入为 3 000 万元 营业成本为 2 500 万元 其他业务 收入为 20 万元 其他业务成本为 10 万元 销售商品发生现金折扣 10 万元 营业外收入为 20 万元 支付税收滞纳金 10 万元 所得税税率为 25 假定不考虑纳税调整因素 该企 业 2011 年度的净利润应为 万元 A 375 B 382 5 C 386 2 D 390 正确答案 D 答案解析 该企业 2011 年净利润 3 000 2 500 20 10 20 10 1 25 390 万元 上面的计算公式中第一个括号中的第一个 10 是财务费用 第二个 10 是营 业外支出 没有单独减去其他业务成本 10 因为本题给出了营业成本为 2 500 这其中包 括了其他业务成本 10 所以不单独减去其他业务成本 10 本题中 销售商品发生现金折扣 计入财务费用 支付税收滞纳金计入营业外支出 该题针对 净利润的内容辨析及核算 知识点进行考核 42 甲公司 2011 年度税前会计利润为 9 900 万元 所得税税率为 25 甲公司全年实发工 资 薪金总额为 1 000 万元 职工福利费为 150 万元 经查 甲公司当年营业外支出中有 60 万元为税收滞纳罚金 假定甲公司全年无其他纳税调整因素 税法规定 企业发生的合 理的工资 薪金支出准予据实扣除 企业发生的职工福利费支出 不超过工资 薪金总额 14 的部分准予扣除 则当期净利润为 万元 A 9 970 B 2 492 5 C 7 407 5 D 7 425 正确答案 C 答案解析 应纳税所得额 9 900 150 1 000 14 60 9 970 万元 当 期所得税费用 9 970 25 2 492 5 万元 当期净利润 9 900 2 492 5 7 407 5 万 元 该题针对 净利润的内容辨析及核算 知识点进行考核 43 甲企业于 2011 年 9 月 1 日以 25 000 元的价格购入一项摊销期限为 5 年的专利权 2012 年 9 月 1 日 甲企业将其转让 取得转让收入 30 000 元 交纳营业税 1 500 元 则转 让该项专利权应计入营业外收入的金额为 元 A 20 000 B 8 500 C 10 000 D 6 500 正确答案 B 答案解析 转让该项专利权所实现的净收益 30 000 25 000 25 000 5 1 1 500 8 500 元 该题针对 营业外收入内容辨析及核算 知识点进行考核 44 下列各项中 不应计入营业外收入的是 A 债务重组利得 B 处置固定资产净收益 C 库存商品的盘亏取得的残料收入 D 确实无法支付的应付账款 正确答案 C 答案解析 选项 C 库存商品的盘亏取得的残料收入计入到原材料等科目中 该题针对 营业外收入内容辨析及核算 知识点进行考核 45 某企业 2011 年度利润总额为 500 万元 其中国债利息收入为 15 万元 当年按税法核 定的业务招待费为 300 万元 实际发生的业务招待费为 310 万元 假定该企业无其他纳税 调整项目 适用的所得税税率为 25 该企业 2011 年所得税费用为 万元 A 125 B 121 25 C 123 75 D 126 25 正确答案 C 答案解析 根据税法的规定 国债利息属于纳税调整减少额 超标的业务招待费属于 纳税调整增加额 所以企业的应纳税所得额 500 15 10 495 万元 当年的所得税费 用 495 25 123 75 万元 该题针对 所得税费用的核算 知识点进行考核 46 某企业 2010 年发生亏损 200 万元 2011 年实现税前会计利润 500 万元 其中包括国 债利息收入 20 万元 发生的营业外支出中有税收滞纳金罚款 30 万元 所得税税率为 25 假定不考虑其他因素且 2010 年以前年度未发生亏损 则企业 2011 年的所得税费用 为 万元 A 112 5 B 130 C 150 D 77 5 正确答案 D 答案解析 2011 年的所得税费用 500 200 20 30 25 77 5 万元 该题针对 所得税费用的核算 知识点进行考核 47 某企业 2011 年度利润总额为 1 800 万元 其中本年度国债利息收入 200 万元 已计入 营业外支出的税收滞纳金 6 万元 企业所得税税率为 25 假定不考虑其他因素 该企业 2011 年度所得税费用为 万元 A 400 B 401 5 C 450 D 498 5 正确答案 B 答案解析 根据税法的规定 国债利息收入免交所得税 企业发生的税收滞纳金是不 能在税前扣除的 所以企业的应纳税所得额 1 800 200 6 1 606 万元 该企业 2011 年度所得税费用 1 800 200 6 25 401 5 万元 该题针对 所得税费用的核算 知识点进行考核 48 某企业 2011 年度利润总额为 500 万元 应纳税所得额为 450 万元 假定该企业年初递 延所得税资产为 10 万元 递延所得税负债为 7 万元 年末递延所得税资产为 13 万元 递 延所得税负债为 15 万元 企业适用的所得税税率为 25 该企业 2011 年所得税费用为 万元 A 123 5 B 130 C 117 5 D 107 5 正确答案 C 答案解析 本题考核所得税费用的计算 应交所得税 450 25 112 5 万元 递 延所得税 递延所得税负债增加额 递延所得税资产增加额 15 7 13 10 5 万元 所以所得税费用 应交所得税 递延所得税 112 5 5 117 5 万元 该题针对 应交所得税的核算 知识点进行考核 49 甲公司 2011 年度税前会计利润为 9 900 万元 所得税税率为 25 甲公司全年实发工 资 薪金总额为 1 000 万元 职工福利费为 150 万元 经查 甲公司当年营业外支出中有 60 万元为税收滞纳罚金 假定甲公司全年无其他纳税调整因素 税法规定 企业发生的合 理的工资 薪金支出准予据实扣除 企业发生的职工福利费支出 不超过工资 薪金总额 14 的部分准予扣除 则当期净利润为 万元 A 9 970 B 2 492 5 C 7 407 5 D 7 425 正确答案 C 答案解析 应纳税所得额 9 900 150 1 000 14 60 9 970 万元 当 期所得税费用 9 970 25 2 492 5 万元 当期净利润 9 900 2 492 5 7 407 5 万 元 该题针对 纳税调整项目辨析 知识点进行考核 50 企业 2010 年平均流动资产总额为 100 万元 平均应收账款余额为 40 万元 如果流动 资产周转次数为 4 次 则应收账款周转次数为 A 15 B 25 C 10 D 12 5 正确答案 C 答案解析 流动资产周转率 周转次数 营业收入 平均流动资产总额 因此营业收入 4 100 400 万元 应收账款周转率 周转次数 营业收入 平均应收账款余额 应收账款周转率 周转次数 400 40 10 该题针对 运营能力指标的计算 知识点进行考核 51 甲公司 2010 年度发生的管理费用为 3 300 万元 其中 以现金支付退休人员工资 210 万元和行政管理人员工资 1 650 万元 存货盘盈收益 37 5 万元 管理用固定资产计提折旧 630 万元 其余均以现金支付 假定不考虑其他因素 甲公司 2010 年度现金流量表中 支 付其他与经营活动有关的现金 项目的金额为 万元 A 315 B 1 425 C 1 057 5 D 2 025 正确答案 C 答案解析 支付其他与经营活动有关的现金 管理费用 3 300 行政管理人员工资 1 650 存货盘盈收益 37 5 管理用固定资产计提折旧 630 1 057 5 万元 该题针对 经营活动产生的现金流量辨析 知识点进行考核 52 下列资产负债表项目中 应根据明细科目余额计算填列的是 A 短期借款 B 在建工程 C 预收款项 D 货币资金 正确答案 C 答案解析 短期借款项目应根据其总账科目余额直接填列 在建工程项目应根据 在 建工程 在建工程减值准备 总账科目余额计算填列 预收款项项目应根据 应收账款 预收账款 总账科目所属明细科目的期末借方余额合计数填列 符合题意 货币资金项 目应根据 库存现金 银行存款 其他货币资金 三个总账科目的期末余额的合计数 填列 该题针对 资产负债表项目的填列 知识点进行考核 53 下列各项中 不应在利润表 营业成本 项目列示的是 A 对外出租无形资产摊销额 B 对外捐赠支出 C 对外出售商品成本 D 投资性房地产处置成本 正确答案 B 答案解析 对外出租无形资产摊销额和投资性房地产处置成本均计入其他业务成本中 对外捐赠支出计入到营业外支出中 对外出售商品成本计入到主营业务成本中 利润表中 的营业成本是根据当期主营业务成本和其他业务成本的发生额之和计算填列的 因此选项 B 符合题意 该题针对 利润表项目的填列 知识点进行考核 54 某企业 2010 年发生的销售商品收入为 1 000 万元 销售商品成本为 600 万元 销售过 程中发生广告宣传费用为 20 万元 管理人员工资费用为 50 万元 借款利息费用为 10 万元 不满足资本化条件 股票投资收益为 40 万元 资产减值损失为 70 万元 损失 公允 价值变动损益为 80 万元 收益 处置固定资产取得的收益为 25 万元 因违约支付罚款 15 万元 不考虑其他因素 该企业 2010 年的利润总额为 万元 A 370 B 330 C 320 D 380 正确答案 D 答案解析 销售商品收入计入主营业务收入 销售商品成本计入主营业务成本 广告 宣传费计入销售费用 管理人员工资计入管理费用 借款利息费用计入财务费用 股票投 资收益计入投资收益 处置固定资产取得的收益计入营业外收入 因违约支付的罚款计入 到营业外支出 不考虑其他因素 该企业 2010 年的利润总额 1 000 600 20 50 10 40 70 80 25 15 380 万元 该题针对 利润表项目的填列 知识点进行考核 55 预收账款 科目明细账中若有借方余额 应将其计入资产负债表中的 项目 A 应收账款 B 预收款项 C 预付款项 D 其他应收款 正确答案 A 答案解析 预收账款 明细账借方余额具有应收性质 应在资产负债表的 应收款 项 项目中反映 该题针对 应收账款项目的填列 知识点进行考核 56 甲产品经过两道工序加工完成 采用约当产量比例法将直接人工成本在完工产品和月 末在产品之间进行分配 甲产品月初在产品和本月发生的直接人工成本总计 23 200 元 本 月完工产品 200 件 月末第一工序在产品 20 件 完成全部工序的 40 第二工序在产品 40 件 完成全部工序的 60 月末完工产品的直接人工成本为 元 A 2 400 B 3 200 C 6 000 D 20 000 正确答案 D 答案解析 月末在产品约当产量 20 40 40 60 32 件 直接人工分配率 23 200 200 32 100 件 元 月末完工产品应负担的直接人工成本 100 200 20 000 元 该题针对 约当产量比例法的应用 知识点进行考核 57 某企业只生产和销售甲产品 2010 年 4 月 1 日期初在产品成本 3 5 万元 4 月份发生 如下费用 领用材料 6 万元 生产工人工资 2 万元 制造费用 1 万元 行政管理部门物料 消耗 1 5 万元 专设销售机构固定资产折旧费 0 8 万元 月末在产品成本 3 万元 该企业 4 月份完工甲产品的生产成本为 万元 A 9 B 9 5 C 8 3 D 11 8 正确答案 B 答案解析 行政管理部门物料消耗是计入到管理费用中 专设销售机构固定资产折旧 费是计入到销售费用中 月末制造费用要分配结转到生产成本中 本期在产品成本的减少 数即为当期完工产品生产成本的增加数 因此该企业 4 月份完工甲产品的生产成本 3 5 3 6 2 1 9 5 万元 答案为 B 该题针对 产品成本的确定及核算 知识点进行考核 58 甲工业企业生产 AB 两种产品 2011 年 1 月 1 日生产成本科目的期初余额为 5 万元 本期为生产产品发生直接材料费用 50 万元 直接人工费用 24 万元 制造费用 2 万元 企 业行政管理人员工资费用 10 万元 本期结转完工产品成本为 40 万元 则 2011 年末生产成 本科目的余额为 万元 A 58 B 41 C 63 D 53 正确答案 B 答案解析 生产成本科目的余额 5 50 24 2 40 41 万元 该题针对 产品成本的确定及核算 知识点进行考核 59 下列属于采用逐步结转分步法缺点的是 A 能够提供各个生产步骤的半成品成本资料 B 为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料 C 能够全面地反映各生产步骤的资产耗费水平 D 逐步综合结转法要进行成本还原 正确答案 D 答案解析 逐步综合结转法的主要缺点是需要进行成本还原 成本结转工作量大 该题针对 分步法 知识点进行考核 60 下列关于成本计算平行结转分步法的表述中 不正确的是 A 不必逐步结转半成品成本 B 各步骤可以同时计算产品成本 C 能提供各个步骤半成品的成本资料 D 能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料 正确答案 C 答案解析 平行结转分步法也称不计算半成品成本法 不计算各步骤所生产的半成品 的成本 也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本 只计算本步骤发生的各项产品成本 以及这些成本中应计入产成品的份额 该题针对 分步法 知识点进行考核 二 多项选择题 1 企业购进货物发生的下列相关税金中 应计入相关资产成本的有 A 进口商品支付的关税 B 收购未税矿产品代缴的资源税 C 签订购买合同缴纳的印花税 D 小规模纳税人购买材料支付的增值税 正确答案 ABD 答案解析 进口商品支付的关税应计入进口商品成本 收购未税矿产品代缴的资源税 应计入所购货物成本 通常情况下 签订购买合同缴纳的印花税记入 管理费用 账户 小规模纳税人购买材料支付的增值税不允许抵扣 应该计入到材料成本中 该题针对 存货成本的确定 知识点进行考核 2 下列有关盘盈 盘亏的论断中错误的是 A 现金盘亏在扣除责任赔款后的净损失应列入 营业外支出 B 存货盘亏的净损失属于营业利润范畴 C 固定资产盘亏属于重大前期差错 应该进行追溯调整 D 固定资产的盘盈应列入发现当期的 营业外收入 正确答案 ABCD 答案解析 现金盘亏在扣除责任赔款后列入 管理费用 存货盘亏如果属于非常损失 应列入 营业外支出 固定资产盘盈属于重大前期差错 应进行追溯调整 而盘亏在扣除 赔款后则列入当期损失 该题针对 固定资产清查 知识点进