房地产开发企业增值税发票管理办法

增值税发票增值税发票管理制度 暂行 管理制度 暂行 2016 年 4 月 增值税发票管理制度 内部资料 不得外传 第 2 页 共 27 页 目录目录 一 一 概述及适用范围概述及适用范围 3 二 二 发票管理目标发票管理目标 3 三 三 增值税发票管理涉及的岗位及主要职责增值税发票管理涉及的岗位及主要职责 4 四 四 发票领购发票领购 5 五 五 物业租赁发票开具物业租赁发票开具 7 六 六 地产销售发票开具地产销售发票开具 10 七 七 酒店住房酒店住房 餐饮业务餐饮业务发票开具发票开具 12 八 八 物业管理发票开具物业管理发票开具 15 九 九 发票开具的操作规范发票开具的操作规范 18 十 十 红字专用发票开具红字专用发票开具 21 十一 十一 发票取得和认证发票取得和认证 24 增值税发票管理制度 内部资料 不得外传 第 3 页 共 27 页 一 一 概述及适用范围概述及适用范围 1 概述 为加强公司增值税发票的管理 规范公司经营行为 保护公司财产安全 减少公司涉税 风险 根据 中华人民共和国税收征收管理法 和 中华人民共和国发票管理办法 等 有关规定 结合我司的实际情况 制定本规定 2 范围 本规定适用于公司收到及发出的增值税发票 包括增值税专用发票和普通发票 的相关 经办人员 二 二 发票管理目标发票管理目标 1 销项端增值税发票管控目标 开票 增值税销项端发票的管理包括增值税专用发票的管理和增值税普通发票的管理 不得虚开发票 包括重复开票或超额开票 没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人 为自己 让他人为自己 介 绍他人开具增值税发票 有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人 为自己 让他人为自己 介绍他 人开具数量或者金额不实的增值税发票 进行了实际经营活动 但让他人为自己代开增值税发票 对开具错误的发票或者发生销货退回及时进行作废或者进行红冲 其中 1 对于增值税专用发票作废 必须同时满足以下三个条件 收回退回的发票联 抵扣联时间未超过销售方开票当月 销售方尚未抄税并且尚未记账 购买方尚未认证或者认证结果为 纳税人识别号认证不符 专用发票代码 号 码认证不符 2 对于增值税普通发票 要求在开票当月收回发票联次即可进行发票作废 3 开具红字发票的情况 包括专用发票和普通发票 一般纳税人取得专用发票后 发生销货退回 开票有误等情形但不符合作废条 增值税发票管理制度 内部资料 不得外传 第 4 页 共 27 页 件的 销货部分退回及发生销售折让的 防止发票遗失 空白发票遗失 开具出的发票在送达客户前遗失 2 进项端增值税发票管控目标 索票 营改增后 只有同时满足以下三个主要条件 进项税金额才可以抵扣 能够取得增值税抵扣凭证 抵扣凭证应在开具发票之日起 180 日内认证 有关支出的用途符合规定 因此 索票端发票管理的目标 及时取得可以抵扣的增值税凭证 及时进行认证 增值税专用发票 海关进口增值税专用缴款书 机动车销售统一发票 防止发票遗失 防止收到发票后遗失 如遗失票据 则不能进行进项抵扣 三 三 增值税发票管理涉及的岗位及主要职责增值税发票管理涉及的岗位及主要职责 岗位岗位主要职责主要职责 发票开具岗 负责开具增值税发票 审核作废本部门开具的发票并重新开具 本 部门红字发票的申请审核及开具 销项端发票管 理岗 负责向税务机关领购空白发票 保管空白发票 处理发票遗失的事 宜 包括发表遗失声明并到税务机关重新开具发票 保管发票记 账联 缴销到期的发票 该岗位设置可根据实际业务量大小选择与 其它岗位 如发票开具岗 进行兼岗 发票章管理岗 负责保管增值税发票专用章 审核开具的发票 加盖发票专用章 建议该岗位设置 1 名人员 可与其他岗位兼职 但需与发票开具岗 人员分开 进项端发票搜 集岗 各岗位负责各自业务的增值税发票 包括专用发票和普通发票 的 取得 认证 入账及台账管理 各岗位应采用统一的台账形式 进项端发票管 理岗 月末负责抵扣联统一封装 可由一个发票收集岗位的兼职 增值税发票管理制度 内部资料 不得外传 第 5 页 共 27 页 岗位岗位主要职责主要职责 业务部门相关 人员 1 提供开票信息给财务部门 2 取得发票后 对发票信息进行初步审核 并发起支付申请 四 四 发票领购发票领购 1 流程图 开始 销项端发票管理岗 发票网上验旧 销项端发票管理岗 申请领购 负责人员 审批申购资料并发 放发票 结束 销项端发票管理岗 空白发票 入库保管 1 2 3 税税 务务 机机 关关财财 务务 部部 增值税发票管理制度 内部资料 不得外传 第 6 页 共 27 页 2 管理要求 编码编码业务环节业务环节管理要求管理要求执行岗位执行岗位操作系统操作系统 1发票网上 验旧 预计当月空白发票存量不足时 应及时在网上报 送发票使用情况 进行验旧工作 销项端发票 管理岗 不涉及 2申请领购准备申购发票资料 经财务负责人审核后提交税 务机关申请领购发票 销项端发票 管理岗 不涉及 3空白发票 入库保管 按照规定在指定地点存放和保管发票并定期盘点 不得擅自损坏和随意存放 销项端发票 管理岗 不涉及 3 操作规范 3 1 发票领购和领用 发票领购的管控要点为监控用票需求 预计足够的空白发票余量 防止无空白发票使用的 情况发生 当预计空白票余量不足一个月用量时 开票人员发起领用申请 及时进行领购 3 2 空白发票保管要求 1 专柜存放 空白增值税专用发票应视同现金管理 存放在专用保险柜中 确保发票安全 做到防盗 防失 防潮 防霉烂毁损 防虫蛀鼠咬 2 专人保管 指定专人保管空白发票 领取空白发票 一律由专人统一办理 其他人员不得替代 3 定期盘点 每月末发票保管人员要对空白发票进行盘点 以检查是否账实相符 盘点空白发票存量 不足时 应及时验旧和申购发票 增值税发票管理制度 内部资料 不得外传 第 7 页 共 27 页 五 五 物业租赁发票开具物业租赁发票开具 1 流程图 财财 务务 部部客客 户户 发票开具岗 开具发票 开开票票系系统统 结束 财务会计 收款并 账务处理 O Or ra ac cl le e 开始 负责人员 付款 销项发票管理岗 发票派送 销项发票管理岗 发票保管 否 是否提 前开票 1 2 4 5 发票章管理岗 加盖发票专用章 是 3 注释 表示该环节所涉及的系统 增值税发票管理制度 内部资料 不得外传 第 8 页 共 27 页 2 管理要求 编码编码业务环节业务环节管理要求管理要求执行部门执行部门操作系统操作系统 1收款并账 务处理 财务会计审核资金入账情况 确认收到客户款项后 进行 收款账务处理 并通知发票开具岗开具发票 财务会计Oracle 系 统 2开具发票1 从租户合同信息中获得开票信息 建立台账对开票信 息进行管理 包括租户类型 纳税人识别号 税务登 记地址 开户银行 银行帐号和电话 2 财务部门初次开票前应比对原始合同 复核上述开票 信息 与合同约定的开票信息审核一致后开具发票 3 对于要求开具增值税专用发票的客户 应取得其一般 纳税人开票信息 包括完整公司名称 纳税人识别号 税务登记地址 开户银行 银行帐号和电话 对于不 能提供一般纳税人开票信息的客户 经业务人员确认 后 一律开具增值税普通发票 租户为个人的 不得 开具增值税专用发票 4 原则上 要求开具增值税专用发票的客户必须同时满 足以下条件 合同流 受票单位必须与相关合同一致 如不一致 应进行相应的合同变更 资金流 租金应由受票单位账户划转至我司 开票单 位 账户 做到发票和资金的一致性 如租金由非受票单位支付 应向其索取加盖受票单位 公章的证明信函 说明付款方与受票单位之关系 5 开票信息的新增和变更由财务负责人核对 6 发票应按顺序 逐栏 全部联次一次性如实开具 7 对于客户预开发票的要求 应设定严格的制度进行管 控 1 客户提出预开发票的要求应经财务经理审批 2 对于预开发票的客户应规定其必须在一定时限 例如 30 日 内完成付款 如超过规定时限仍未 发票开具 岗 开票系统 增值税发票管理制度 内部资料 不得外传 第 9 页 共 27 页 编码编码业务环节业务环节管理要求管理要求执行部门执行部门操作系统操作系统 收款 考虑开具红字发票 3加盖发票 专用章 开票后加盖公司发票专用章 发票章管 理岗 不涉及 4发票派送 或领取登 记 发票派送 为防止发票滞留至开票处 应规定在开票后及时 如 1 周 内 由专人将发票 发票联和抵扣联 派送至客户并做好 签收工作 领取登记 1 外部租户支付款项后才能到财务部领取发票 若在开 票后一定时期内租户未领取发票 负责人员应及时提 醒 避免因超过发票认证期后租户不能抵扣进项 从 而要求重开票的情况 2 内部客户可先取发票后付款 财务部应对该类租户单 独建立台账进行管理 并定期跟踪其付款情况 销项端发 票管理岗 不涉及 5发票保管1 已开具的发票记账联传递给财务会计入账 2 已开具的发票记账联应按顺序整理并保存 发现缺本 少页的应及时查找原因 已经开具的发票记账联和发 票登记簿 应当保存 5 年 保存期满 报经税务机关 查验后销毁 销项端发 票管理岗 不涉及 增值税发票管理制度 内部资料 不得外传 第 10 页 共 27 页 六 六 地产销售发票开具地产销售发票开具 1 流程图 开始 填写开票信息表 负责人员 客户 结束 客客 户户 财财 务务 部部 开具发票 发票开具岗 开票系统 加盖发票专用章 发票章管理岗 发票保管 销售端发票管理岗 1 2 4 领取发票 客户 3 复核开票信息 财务负责人 注释 表示该环节所涉及的系统 增值税发票管理制度 内部资料 不得外传 第 11 页 共 27 页 2 管理要求 编码编码业务环节业务环节管理要求管理要求执行部门执行部门操作系统操作系统 1复核开票信 息 财务负责人应复核客户填写的开票信息表 是否与金蝶 系统 原始合同的信息一致 保证开票的准确性 若有 不一致的 需要客户重新填写开票信息 财务负责 人 不涉及 2开具发票1 根据客户开票信息表 向已付清全款且满足合同约定 开票条件的客户开具发票 并回收已开出的收据 对 于不能提供一般纳税人开票信息的客户 经业务人员 确认后 一律开具增值税普通发票 客户为个人的 不得开具增值税专用发票 2 原则上 要求开具增值税专用发票的购房者必须同时 满足以下条件 合同流 受票单位必须与相关合同一致 如不一致 应进行相应的合同变更 资金流 购房款应由受票单位账户划转至我司 开票 单位 账户 做到发票和资金的一致性 如购房款由非受票单位支付 应向其索取加盖受票单 位公章的证明信函 说明付款方与受票单位之关系 3 开票信息的新增和变更由财务负责人核对 4 发票应按顺序 逐栏 全部联次一次性如实开具 5 对 2016 年 4 月 30 日前收取并已向主管地税机关申报 缴纳营业税的预收款 未开具营业税发票的 可以开 具增值税普通发票 不得开具增值税专用发票 发票开具 岗 开票系统 3加盖发票专 用章 开票后加盖公司发票专用章 发票章管 理岗 不涉及 4发票保管1 已开具的发票记账联传递给财务会计入账 2 已开具的发票记账联应按顺序整理并保存 发现缺本 少页的应及时查找原因 已经开具的发票记账联和发 票登记簿 应当保存 5 年 保存期满 报经税务机关 销项端发 票管理岗 不涉及 增值税发票管理制度 内部资料 不得外传 第 12 页 共 27 页 编码编码业务环节业务环节管理要求管理要求执行部门执行部门操作系统操作系统 查验后销毁 七 七 酒店住房酒店住房 餐饮业务餐饮业务发票开具发票开具 1 流程图 增值税发票管理制度 内部资料 不得外传 第 13 页 共 27 页 客 户财 务 部 Opera 开始 客户 结账 负责人员 生成结账单 业业务务系系统统 01 负责人员 收款 业业务务系系统统 财务会计 账务处理 财财务务系系统统 发票岗 开具专用发票 开开票票系系统统 02 03 发票岗 发票派送 发票岗 发票保管 04 05 结束 负责人员 开具普通发票 并派送 开开票票系系统统 02 注释 表示该环节所涉及的系统 增值税发票管理制度 内部资料 不得外传 第 14 页 共 27 页 2 管理要求 编码编码业务环节业务环节管理要求管理要求执行部门执行部门操作系统操作系统 01生成账单业务部门负责人向客户发放账单 业务部门负 责人 酒店业务 系统 02开具发票 普票 业务部门 专票 财务部 根据相关规定及合同要求开具发票 1 服务收入 从捷信达系统选择对应账单及开票金额 导出 开票文件 再导入开票系统进行开票 开票信息由业务人员按照合同或客人提供的信 息 开具发票 并由财务负责人核对 2 开具发票应当按顺序 逐栏 全部联次一次性如 实开具 提供多项应税服务的 应按实际提供的 服务项目及金额分别列示 不得开具与所提供服 务不一致的发票 3 发票开具后应加盖公司发票专用章 4 对于要求开具增值税专用发票的客户 应取得其 一般纳税人开票信息 个人以现金结算并要求以 公司名义开具增值税专用发票的 应要求对方出 具证明材料 包括 开票资料 开票单位全称 地址 电话 开户 行 账号及银行账户等 营业执照复印件 一般纳税人资格证书复印件 税务登记证复印件 授权委托书 经办人身份证原件及复印件 5 对于根据相关规定不能开具专用发票的业务 如 餐饮服务 具体见本章第 3 节 禁止事项 或不 能提供一般纳税人开票信息的客户 经业务人员 业务部门 财务部发票 岗 酒店业务 系统 开票系统 增值税发票管理制度 内部资料 不得外传 第 15 页 共 27 页 编码编码业务环节业务环节管理要求管理要求执行部门执行部门操作系统操作系统 确认后 一律开具增值税普通发票 6 增加发票复核程序 指定责任人复核开票员开具 的发票 防止错开 虚开增值税发票 03账务处理财务会计审核资金入账情况 确认收到客户款项后 进行收款账务处理 并通知发票岗开具发票 财务会计财务系统 04发票派送 普票 业务部门 专票 财务部 开票后应在 1 周内由专人将发票 发票联和抵扣联 派送至客户并做好签收工作 1 对于直接交付发票给客户的 派送人员需要求签 收 并保存签收回执单 2 对于通过邮递方式把发票交付给客户的 发票岗 需妥善保存快递单据 业务部门 财务部发票 岗 不涉及 05发票保管已开具的发票记账联传递给财务会计入账 财务会计不涉及 3 禁止事项 1 开票人员应根据实际提供的业务及金额开具发票 同时提供多项服务的 应分别列明业 务名称 金额及税率 不得合并在一个项目开具发票 如客户消费中既包括客房消费也 包括泳衣及餐饮消费 应分别列示 2 开票人员应当按消费内容如实开具 不得虚构经营活动虚开发票 不得开具票物 服务 不符发票 不得变更品名 金额开具增值税专用发票 不得开具专用发票的服务 餐饮 温泉 SPA 零售的烟 酒 食品 服装 鞋帽 化 妆品等消费品 以及销售免税货物 如避孕药品和用具 3 销售购物券 卡 提货券 卡 等有价证券 卡 时以及持券 卡 部分消费时 暂 不得开具增值税专用发票 可以开具销售收据或增值税普通发票 待实际全额消费具体 货物或服务后 再视具体消费项目以及本制度第九章的开票操作规范 判定能否开具专 用发票 如判定可以开具专用发票 财务人员需要向客户回收之前开具的全部增值税普 通发票 才能换开专用发票 且受票单位原则上必须与之前开具的普通发票完全一致 除上述各项外 需要开具专用发票的业务原则上不收取现金 对于例如个人因公到店消费 应要求其以对公转账或刷卡消费 特殊情况下如收取现金 需向受票单位开具收款收据 增值税发票管理制度 内部资料 不得外传 第 16 页 共 27 页 并由交款人亲笔签名确认 Comment LJJ 1 系统在哪里 需要 标在上面的流程图里 需要和我们指引 里的流程图配合一致 Comment LT 2 已修改 增值税发票管理制度 内部资料 不得外传 第 17 页 共 27 页 八 八 物业管理发票开具物业管理发票开具 1 流程图 发票岗 开具发票 结束 是否收款 负责人员 催促付款 否 财务会计 账务处理 是 开始 财务会计 发出账单 负责人员 收到账单 发票岗 发票派送 发票岗 发票保管 01 02 03 04 0506 是否提前开票 否 是 业业 主主 客客 户户 项项目目 财财务务 人人员员 财财务务 部部 财财务务系系统统 开开票票系系统统 思思源源 注释 表示该环节所涉及的系统 增值税发票管理制度 内部资料 不得外传 第 18 页 共 27 页 2 管理要求 编码编码业务环节业务环节管理要求管理要求执行部门执行部门操作系统操作系统 01发出账单财务负责人每月向客户发放账单 财务负责人思源系统 02催促付款如出现欠费情况 由业务部门人员负责催缴 项目财务 人员 不涉及 03确认收款财务会计审核资金入账情况 确认收到客户款项后 进行收款账务处理 并通知发票岗开具发票 财务会计财务系统 04开具发票根据合同约定的要求开具发票 1 从极致系统选择对应账单及开票金额 导出开票 文件 再导入开票系统进行批量开票 2 开票信息由业务人员按照合同信息 在合同录入 环节输入极致系统的 开票信息 模块 3 开票信息的新增和变更由财务负责人核对 4 对于非极致系统收入 由业务人员提出开票申请 并提供开票信息 财务部门审核后开具发票 5 开具发票应当按顺序 逐栏 全部联次一次性如 实开具 提供多项应税服务的 如同时提供其它 有偿服务 应按实际提供的服务项目及金额分别 列示 不得开具与所提供服务不一致的发票 6 开具发票应加盖公司发票专用章 7 原则上 就物业管理服务要求开具增值税专用发 票的客户必须同时满足以下条件 合同流 受票单位必须与相关合同一致 如不 一致 应进行相应的合同变更 资金流 服务款应由受票单位账户划转至我司 开票单位 账户 做到发票和资金的一致性 除此之外 如接受服务方与发票 资金明显不一 致时 应向客户索取加盖受票单位公章的证明信 函 说明服务接受方与受票单位之关系 发票岗思源系统 开票系统 增值税发票管理制度 内部资料 不得外传 第 19 页 共 27 页 编码编码业务环节业务环节管理要求管理要求执行部门执行部门操作系统操作系统 8 对于要求开具增值税专用发票的客户 应取得其 一般纳税人开票信息 对于不能提供一般纳税人 开票信息的客户 经业务人员确认后 一律开具 增值税普通发票 05发票派送开票后应在 1 周内由专人将发票 发票联和抵扣联 派送至客户并做好签收工作 1 对于直接交付发票给客户的 派送人员需要求签 收 并保存签收回执单 2 对于通过邮件方式把发票交付给客户的 发票岗 需妥善保存快递单据 发票岗不涉及 06发票保管已开具的发票记账联传递给财务会计入账 财务会计不涉及 3 禁止事项 1 开票人员应根据实际提供的业务及金额开具发票 同时提供多项服务的 应分别列明 业务名称 金额及税率 不得合并在一个项目开具发票 2 未实际提供服务或代其它单位收取的服务费 不得开具物业管理费发票 3 开票人员应当按消费内容如实开具 不得虚构经营活动虚开发票 不得开具票物 服务 不符发票 不得变更品名 金额开具增值税专用发票 4 需要开具专用发票的业务原则上不收取现金 对于例如个人代公司缴交物业管理费等 应要求其以对公转账或刷卡消费 特殊情况下如收取现金 需向受票单位开具收款收 据 并由交款人亲笔签名确认 增值税发票管理制度 内部资料 不得外传 第 20 页 共 27 页 九 九 发票开具的操作规范发票开具的操作规范 发票类别和使用对象 1 发票类别 增值税发票分为专用发票和普通发票 专用发票可作为进项抵扣的凭证 普通发票不能 作为进项抵扣的凭证 在酒店各类收入中 餐饮收入只能开具增值税普通发票 建议区 别哪些业务可以开具增值税专用发票 并在合同中进行约定 2 开具对象 a 增值税专用发票的开具对象是一般纳税人 一般纳税人是指年应征增值税销售额 以下简称年应税销售额 包括一个公历年度 内的全部应税销售额 超过财政部规定标准的企业和企业性单位 一般纳税人可以 进行增值税进项抵扣 对于增值税一般纳税人客户 应要求对方提供增值税一般纳税人信息 包括企业名 称 纳税人识别号 税务登记地址 电话 开户银行及账号 开票信息由业务部门提供给财务部门审核或由客户直接提供给财务部门 b 增值税普通发票的开具对象是小规模纳税人 包括个体工商户 和其他个人 小规模纳税人包括销售或提供劳务金额未达到财政部规定标准的企业 也包括非增 值税应税单位 小规模纳税人不得开具增值税专用发票 也不得进行进项抵扣 如果小规模纳税人客户在合同期间转变为增值税一般纳税人 财务部门应对变更的 开票信息进行审核 开票人员在下一次开票时向其开具增值税专用发票 c 不能提供税务资料的客户 对于根据相关规定不得开具增值税专用发票的情况或因不能提供税务资料从而无法 确认一般纳税人资格的客户 比照小规模纳税人客户开具增值税普通发票 3 开票要求 增值税发票的开具必须准确及时 并且不得虚开或者重复开具发票 发票开具的基本原 则为按照收付实现制开具增值税发票 且开票的金额不得大于实际收取的金额 发票抬 头必须为实际接受服务方的名称全称 4 开票时限 根据中华人民共和国发票管理办法实施细则 填开发票的单位和个人必须在发生经营业 增值税发票管理制度 内部资料 不得外传 第 21 页 共 27 页 务确认营业收入时开具发票 未发生经营业务一律不准开具发票 根据上述规定 原则上应在提供服务确认收入时向客户开具发票 在实践中 存在客户 没有索取发票的情况 因此 应与客户明确必须在规定期限内 如三个月内 提出开票 申请 否则将不予开具发票 在业务前端产生收入时 由业务人员负责向客户宣导开具发票的时间 另外交给客户的 回单或者账单上需明确标示出申请开具发票的有效时间 用以提醒客户 5 预开发票 预开发票必须由财务部经理批准后方可开具 并应提醒客户在规定时限内完成付款 如 出现客户无法付款的情况 应经过财务部经理批准后 要求对方退还专用发票 并由我 司开具红字发票 税务会计应设立预开票台账 发票打印要求 发票岗打印发票后需审核发票开具信息是否符合发票打印要求 发票打印要求如下 字迹清楚 不得压线 错格 不得涂改 如填写有误 应另行开具发票 并在误填的发票上注明 误填作废 四字 项目齐全 与实际交易相符 各项目内容正确无误 全部联次一次填开 上 下联的内容和金额一致 发票作废 1 适用作废增值税专用发票 须同时符合下列条件 收到退回的发票联 抵扣联时间未超过销售方开票的当月 销售方未抄报税并且未记账 购买方未认证或者认证的结果为 纳税人识别号认证不符 专用发票代码 号码认 证不符 2 发票作废申请人应提出书面申请并提供如下资料 拟作废发票原件全联次 作废原因 3 财务部负责人审核发票作废申请 确认发票是否符合作废条件 增值税发票管理制度 内部资料 不得外传 第 22 页 共 27 页 4 发票开具岗检查实物发票联次是否完整并在开票系统中发起作废发票操作 将发票作废 的联次收集 保管并盖 作废 章 发票盖章 发票专用章应由专人保管 负责对开具发票进行审核 包括审核作废发票和开具红字发票 并负责保管及加盖增值税发票专用章 同时出于风险管控的考虑 开具发票和发票盖章 不可以由同一个人负责 增值税发票管理制度 内部资料 不得外传 第 23 页 共 27 页 十 十 红字专用发票开具红字专用发票开具 1 流程图 财财 务务 部部业业 务务 部部 门门 是 发票开具岗 开具红字发票 开开票票系系统统 结束 发票开具岗 查询申请 开开票票系系统统 发票开具岗 申请办理 通知单 发票章管理岗 审核发票 加盖发票专用章 销项端发票管理岗 发票传递 开开票票系系统统 是否需要出具 开具红字增值税专用发 票信息表 1 2 3 4 56 开始 否 销项端发票管理岗 发票保管 7 经办人 发起开具红票 申请 注释 表示该环节所涉及的系统 增值税发票管理制度 内部资料 不得外传 第 24 页 共 27 页 2 管理要求 编码编码业务环节业务环节管理要求管理要求执行部门执行部门操作系统操作系统 1发起开具 红票申请 如果属于客户填写 开具红字增值税专用发票信息 表 的情形 业务人员应取得 红字发票信息表编号 并提交给财务人员 业务部门 经办人 不涉及 2查询申请根据 红字发票信息表编号 在开票系统里查询并打 印 开具红字增值税专用发票信息表 审核其准 确性 如果发现客户填写的 开具红字增值税专用发票信 息表 有误 则应通知业务部门 要求客户重新填 写 发票开具 岗 开票系统 3填写信息 表 如果出现开票有误的原因 应由发票开具岗在系统 中填写并打印 开具红字增值税专用发票信息表 发票开具 岗 开票系统 4开具红字 发票 在开票系统中进行专票的开具 并打印出正式红字 发票 发票开具 岗 开票系统 5审核发票复核红字发票开具的信息与 开具红字增值税专用 发票信息表 信息是否一致 并加盖发票专用章 发票章管 理岗 不涉及 6发票传递销项端发票管理岗及时按要求将红字发票传递给客 户并做好签收工作 销项端发 票管理岗 不涉及 7发票保管1 已开具的红字发票记账联传递给财务会计入账 2 已开具的发票记账联应按顺序整理并保存 发现 缺本少页的应及时查找原因 已经开具的发票记 账联和发票登记簿 应当保存 5 年 保存期满 报经税务机关查验后销毁 销项端发 票管理岗 不涉及 3 操作规范 可开具红字增值税专用发票的情形 增值税发票管理制度 内部资料 不得外传 第 25 页 共 27 页 1 以下情况由客户填写 开具红字增值税专用发票信息表 并且向我司提供 红字发票信 息表编号 已收票且已抵扣 发生销售退回 发生销售折让 已收票但未抵扣 专用发票无法认证 纳税人识别号认证不符 增值税专用发票代码 号码认证不符 所购货物或劳务 服务不属于增值税扣税项目范围 2 以下情况由我司在开票系统填写 开具红字增值税专用发票信息表 开票有误购买方拒收专用发票 开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方 红字增值税专用发票开具时限要求 在专用发票认证期限内 自专用发票开具之日起 180 日 申请开具 红字普通发票的开具申请 业务部门需要求客户退回原始发票或提供已入账证明 以书面申请形式提交给财务部申请开具红字发票 增值税发票管理制度 内部资料 不得外传 第 26 页 共 27 页 十一 十一 发票取得和认证发票取得和认证 1 流程图 图 1 适用范围 先发起支付申请再开具发票的方式 财财 务务 部部 业业 务务 部部 门门 结束 1 1 供供 应应 商商 进项发票搜集岗 集中认证发票 认认证证系系统统 财务负责人 审核支付申请 开始 报销岗 付款并进行账务 处理 进项端发票管理岗 取得发票的管理 5 5 3 3 O Or ra ac cl le e 经办人员 发起支付申请 负责人员 开具发票 4 4 O OA A系系统统 O OA A系系统统 进项发票搜集岗 审核发票 2 2 注释 表示该环节所涉及的系统 增值税发票管理制度 内部资料 不得外传 第 27 页 共 27 页 图 2 适用范围 先取得发票再发起支付申请的方式 业业务务部部门门供供应应商商财财务务部部 开始 财务负责人 审批 OA 结束 发票岗 取得发票 的保管 发票岗 月末集中 认证发票 负责人员 发起支 付申请 负责人员 取得发票 OA 认认证证 系系统统 0102 03 04 05 注释 表示该环节所涉及的系统 增值税发票管理制度 内部资料 不得外传 第 28 页 共 27 页 2 管理要求 表 1 适用范围 先发起支付申请再开具发票的方式 编码编码业务环节业务环节管理要求管理要求执行部门执行部门操作系统操作系统 1发起支付申 请 经办人在 OA 系统发起支付申请时 统一录入付款金额 含税价 并增加付款金额为含税价的注释 提交财务部 进行审核 业务部门 经办人 OA 系统 2审核发票对以下发票内容进行审核 1 开票项目 金额是否与付款申请 原始合同一致 2 公司名称 3 纳税人识别号 4 税务登记地址 5 开户银行及银行账号 对不符合规定的发票 不得作为财务报销 支付凭证 应立即退还给供应商 进项发票 搜集岗 不涉及 3集中认证发 票 1 各发票搜集岗应及时核对专用发票的开票时间 确 保能够在开票日起 180 天内进行发票认证 2 对于未认证成功的专用发票 应立即退还给供应商 要求供应商尽快重新开具发票 3 可考虑设置单独的科目核算已认证但尚未核算成本 费用的进项税额 防止会计核算时漏记成本费用