会计综合实训-第一部分项目二

项 目 二 设置会计科目与建立账簿,实训目的（1）能够根据企业性质、经济业务内容和经济管理要求设计总分类会计科目；（2）能够根据企业经济业务内容设计明细分类会计科目；（3）能够通过手工、电算化的方式进行会计科目的设置；（4）能够按照会计法规及经济核算的需要手工开设总分类账簿；（5）能够按照会计法规及经济内容核算的需要手工开设明细分类账簿；（6）能够按照会计法规及现金、银行存款核算的需要手工开设现金、银行存款日记账；（7）能够通过电算化的方式建立账套。,实训组织将学生分成四人一组的学习小组，以小组为单位进行讨论、实训和学习。实训任务1个人作业任务（1）根据实训资料设计会计主体的总分类会计科目表和明细分类会计科目表；（2）根据实训资料手工建立总账、明细账和日记账；（3）运用财务软件建立账套。2小组讨论任务（1）通过讨论，提出开设会计科目的总体方案，作为个人设计的基础；（2）通过讨论，明确手工开设各类账簿的外表形式与账页格式；,知识回顾,会计科目的分级,会计科目的设置,会计科目的概念,设置会计科目的意义和原则,会计科目的分类,会计科目的概念,会计科目就是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素所作的分类。,会计对象,会计科目,设置会计科目的原则 科学完整地反映会计对象的内容 满足会计报表编制及会计信息使用者需要 会计科目名称要字意相符、简明易懂 体现统一性、灵活性和稳定性,设置会计科目的意义 全面、系统、分类反映会计要素内容的需要。 满足信息使用者了解会计信息的需要。 设置会计账户，核算经济业务的需要。,设置会计科目的意义和原则,会计科目可以按其反映经济内容的不同分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类会计科目。,会计科目的分类,会计科目表,为了既提供总括核算指标，又提供详细核算指标，会计科目应分层次设置。会计科目按提供指标的详细程度不同，可以分为总分类科目、明细分类科目。在明细科目中，可以根据会计核算和经营管理的需要设置二级科目、三级科目等。,会计科目的级次,明细分类科目，也称明细科目或细目，是详细具体地反映会计要素具体内容的科目，它是在某一总账科目下按照经济管理的需要设置的，是设置明细分类账户的依据，用来辅助总账科目反映详细、具体的经济内容。,总分类科目，也称总账科目或一级科目，是总括反映会计要素具体内容的科目。如银行存款、固定资产、应付账款等科目。,总分类科目,明细分类科目,应付账款,按债权人名称,红光公司,海天集团,账 户,设置账户的意义,账户的基本结构,会计科目与账户的关系,账户的概念,设置账户的意义,会计科目仅仅是对企业的经济业务内容进行分类后所形成的项目，为了能够分门别类地对各项经济业务的发生所引起的会计要素的增加变动情况及结果进行全面、连续、系统、准确地反映和监督，以便为会计信息使用者提供所需要的各种会计信息，还必须根据规定的会计科目在账簿中开设账户，通过账户对各项经济业务进行分类、系统、连续的记录。,账户的概念,账户是按照会计科目在账簿中开设的，具有一定的格式和结构，用来全面、系统、连续记录企业经济业务活动的工具，设置账户是会计核算的专门方法之一。,会计科目,+,账户,账户的基本结构,账户的基本结构由三部分组成：账户名称、账户方向和账户余额。 账户名称就是会计科目，规定账户的核算内容； 账户的方向是指在账户的什么地方记录经济业务内容的增加和减少，账户分为左右两方，其中一方记增加，另一方记减少； 账户余额是指本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的余额。,账户余额,账簿的种类,账簿的意义与种类,账簿的意义,会计账簿的意义,账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算方法之一，是会计核算工作的重要环节。,会计账簿的作用,考核经营成果，进行会计监督的重要依据,编制会计报表的主要依据,会计报表,会计凭证,提供系统完整的会计信息,有利于保护各项资产的安全完整。,账簿的种类,账簿按用途分类,账簿按外表形式分类,账簿按用途分类,序时账,分类账,备查账,特种日记账,也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据,是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账,序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。序时账又分为普通日记账和特种日记账。,序时账,根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。,明细账,根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。,分类账,分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。,备查账,概念： 备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。 设置目的：设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。 特点：第一，它不是根据记账凭证登记的。第二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。 要求：备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。,账簿按外表形式分类,卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算 ，一般放置在卡片箱中。,账簿,账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑节省人力、物力；同时，账簿格式的设计要力求简便实用，避免繁琐复杂，以提高会计工作效率。,账簿设置的原则,账簿的设置要保证能正确及时地提供编制会计报表所需要的资料。,账簿设置要符合单位的实际情况，有利于财会部门的内部分工和加强岗位责任制。,账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。,账簿的基本内容,封 面（含封底） 起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称。,扉页：扉页上主要用来登载“账簿启用表”和“账户目录”，明确账簿启用日期、记账人员等内容。“,账页：账页的格式，用来连续系统的进行会计核算。,账簿启用的条件 新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。 持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。账簿启用规则 在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 扉页填列“账簿启用表” 、总账还应填列“科目索引”,账簿的启用规则,建立日记账,分类工作任务,建立账簿的工作过程,会计,出纳,会计主管,成本,厂办公室,总经理室,填写封面扉页,签名盖章,签名盖章,加盖公章,加盖法人名章,粘贴税票划票完税,期初余额,账簿启用登记表,出纳名章,账簿启用登记表,出纳名章,主管名章,账簿启用登记表,出纳名章,主管名章,公章,账簿启用登记表,出纳名章,主管名章,公章,法人名章,账簿启用登记表,出纳名章,主管名章,公章,法人名章,印花税票,建立总账,分类工作任务,建立账簿的工作过程,会计,出纳,会计主管,成本,厂办公室,总经理室,填封面扉页、科目索引,签名盖章,加盖公章,加盖法人名章,粘贴税票划票完税,各账户期初余额,建立明细账,分类工作任务,建立账簿的工作过程,会计,出纳,会计主管,成本,厂办公室,总经理室,填封面扉页、科目索引,签名盖章,加盖公章,加盖法人名章,粘贴税票划票完税,各账户期初余额,填封面扉页、科目索引,签名盖章,粘贴税票划票完税,各账户期初余额,签名盖章,建立日记账视频建立总账视频建立明细账视频,账 簿 启 用 表,单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章,会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表”交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。,账户目录（科目索引）,在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。,案 例 教 学,以晋峰地板厂2007年12月份的经济业务为依据