03z2.2消费税的计算.doc

【课题】第二节 消费税三、消费税的计算【教学目标】认知目标：掌握从量定额与从价定率计算消费税应纳税额的计算方法 能力目标：会正确计算消费税的应纳税额；情感目标：培养学生自学能力和合作探究能力和良好的学习习惯。【教学重点、难点】教学重点 消费税的应纳税额的计算教学难点：从价定率应税消费品的销售额的确定第一环节 复习旧课（5分钟）【幻灯片演示】学生回答问题1：什么是消费税？是对特定的某些消费品和消费行为的流转额征收的一种税。问题2：消费税的纳税人是什么？凡在我国境内从事生产、委托加工和进口条例列举的应税消费品(不包括金银首饰)的单位和个人，为消费税的纳税人。问题3：消费税的14个税目你能列举出几个？烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火问题4：消费税实行的是哪两种税率？消费税实行的税率有定率和定额两种第二环节 新授课（70分钟）（一） 导入新课（2分钟）【幻灯片演示】【案例导入】一家白酒生产企业，最近新开发了一种苦瓜酒，主要生产流程为：以薯类白酒为酒基，加入香料、苦瓜、调料等，泡制一段时间后上市销售。问：该公司生产苦瓜酒应按何种税目征税？适用税率是多少？激发起学生的求知欲，继而导入新课。答：根据国家规定，对企业以白酒和酒精为酒基，加入果汁、香料、色素、药材、补品、糖、调料等配制或泡制的酒，一律按白酒的适用税率征收消费税。所以，该公司生产的苦瓜酒应当按白酒征收消费税，实行从价定率与从量定额相结合的复合计税方式，适用比例税率20%，定额税率为0.5元/500克。【配套教学光盘】第二节 消费税三、消费税的计算 提问：消费税应纳税额的计算方法有哪几种？从量定额、从价定率、复合计价【学生自学、老师提点、讨论】（15分钟）1、从量定额的计算 让学生划课本，找出此种计算方法适用的消费税目是什么，重点解释应纳税数量计算的具体规定，然后通过案例让学生理解计算公式的运用。【学生竞赛】比比谁最快记住从量计征的货物。【幻灯片演示】案例：.某啤酒厂生产销售甲乙两种啤酒销售，甲啤酒每吨不含增值税价格3800元，乙啤酒每吨不含增值税价格2600元。当月销售甲啤酒200吨、乙啤酒300吨，应缴纳多少消费税？正确答案：由于甲啤酒的销售额=3800元3000元，使用250元/吨的税率；乙啤酒的销售额=2600元3000元，使用220元/吨的税率。所以当月该酒厂应纳消费税税额=200250+300220=116000（元）2、从价定率的计算 【幻灯片演示】（9分钟）第一种情况：销售应税消费品案例：1、广州市卷烟二厂为增值税一般纳税人，主要生产双喜牌卷烟，2007年9月发生下列业务：1、销售卷烟给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，取得销售金额400万元；销售卷烟给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入35万元，卷烟消费税率为45%。问：应纳消费税额 ? 销售应税消费品时，如果企业应税消费品销售额中未扣除增值税款，应如何处理？ 复习增值税中含税销售额的换算，通过自读教材，学生可以利用公式应纳消费税额=应税消费品的销售额适用税率计算出结果【小组讨论】（分钟）第二种情况：应税消费品随同包装物一同销售案例：2、卷烟二厂10月销售卷烟300箱，取得不含增值税价款20,000元,含包装箱价值20元/箱,消费税率45%.若公司采用将包装箱作价连同卷烟一同销售办法,应如何计算消费税? . 卷烟二厂10月销售卷烟300箱，取得不含增值税价款20,000元,消费税率45%. 若采用包装箱不作价随同产品销售,而是另收押金20元/箱,应如何计算消费税?卷烟二厂10月销售卷烟300箱，取得不含增值税价款20,000元,消费税率45%.若公司现已收取押金20元/箱,在规定期限一年内尚未收回包装箱.应如何计算消费税? 卷烟二厂10月销售卷烟300箱，取得不含增值税价款20,000元,消费税率45%. 含包装箱价值20元/箱,另收押金20元/箱.在规定一年期限内尚未收回包装箱.应如何计算消费税?【评讲】（分钟）以代表汇报的形式汇报集体的讨论成果，老师予以点评归纳。【幻灯片演示】（10分钟）第三种情况：自产自用应税消费品案例3：假设卷烟二厂10月市场定位不佳，预计产品可能造成积压，于是决定将部分卷烟进行以下分配（卷烟消费税率45%） （1）销售卷烟5万元 . （2）将卷烟分配给本公司职工3万元 .（3）广告样品用卷烟0.4万元 .（4）将卷烟用于奖励协作企业2万元 .公司计算消费税为：545% 问：计算是否正确？若不正确，应如何处理？ 【幻灯片演示】（5分钟）第四种情况：委托加工的应税消费品区分受托方有无与委托加工应税消费品同类的消费品销售价格，按前述对纳税人自产自用的规定相应确定计税销售额，然后依据规定的适用税率，计算应纳税额。如没同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税：组成计税价格（材料成本加工费） （1消费税税率）【利用光盘例题讲解】（5分钟）第五种情况：进口应税消费品按组成计税价格计算：组成计税价格（关税完税价格 + 关税） （1消费税税率）第三环节 课堂练习（10分钟）【幻灯片演示】一、填空题：1、从价定率计征消费税的计税依据是（ ）。2、自产自用应税消费品的计税依据是（ ） 3、消费税实行（ ）（ ）计征办法计税。二、单选：1、下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的有（）。A、进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量B、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量C、自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量D、生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量2、下列不征收消费税的是（ ） A、纳税人自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的 B、纳税人用于馈赠、赞助、广告、集资等方面的应税消费品 C、纳税人委托加工的应税消费品 D、纳税人在销售之外另付给购货方作为奖励的应税消费品 三、综合题 1、某化工公司为增值税一般纳税人,生产化妆品及护肤护发品,消费税税率为30%,发生下列业务: .(1)连同护肤护发品一同销售的特制包装盒收入(含增值税)9360元 . (2)将新开发的洗发露40箱作为样品用于新产品发布会,会后全部赠与会人员,洗发露市场价(不含增值税)315元/箱 . .(3)企业将试生产的化妆品200套分发给职工试用,该系列化妆品单位生产成本100元,成本利润率5%。问：应纳消费税额? 第四环节 小结（4分钟）消费税的销售额以及应纳税额的计算：生产经营情况纳税环节计税依据自产销售（一般销售）生产销售环节销售额（与增值税销售额相同） 用于其他方面自产自用 用于连续生产应税消费品移送使用环节不征税1当月或近期同类消费品销售价格；2组成计税价格=（成本十利润）(1-消费税税率)。1 委托加工应税消费品委托 加工2收回委托加工应税消费 品直接销售受托方代收代缴不再征税1受托方当月或近期同类消费品销售价格；2组成计税价格=（材料成本十加工费）(1-消费税税率)。 进口应税消费品报关进口环节组成计税价=（关税完税价格+关税）(1-消费税税率)一般而言，对于同一货物（应税消费品）来说，增值税和消费税的计税价格是同一价格，即含消费税不含增值税的价格（消费税是价内税，增值税是价外税），而且凡属于消费税征收范围的货物，均适用17的增值税率。第五环节 布置作业（1分钟）： 使用配套教学用书税收基础学习指导与练习：P37 、4、5、6、7、8【课题】第三节 营业税的计算【教学目标】认知目标：1. 了解营业税的概念、特征、征收范围。2.知道营业税的纳税人、扣缴义务人及营业税的税目、税率。3. 掌握营业税的计算。能力目标：会计算营业税。 情感目标：培养学生分析解决实际问题的能力、相互协作能力。【教学重点、难点】教学重点：营业税的计算。教学难点：营业额的确定。 【教学过程】第一环节 案例导入（10分钟） 【幻灯片演示】 情景设置：王刚是刚走出校门的大学毕业生，准备应聘一间公司报税员的工作岗位。他现急需了解关于营业税的知识。以下是王刚参加面试时遇到的考题，请大家分组合作组成王刚的智囊团，帮助他解决困难。看看谁更有潜力成为最佳智多星？【视频】播放“2010年广州亚运”的介绍片。【幻灯片演示】情景设置：2010年将在广州举行第16届亚运会，在广州亚运热潮的带动下，许多人对广州的风俗人情充满了向往。广之旅旅行社负责接待 “激情亚运广州五日游”。2009年11月共接待50人前来参观旅游，每人收费3，000元，共计150，000元。第二环节 新授课（62分钟）【幻灯片演示】 （1分钟）问题一：该旅行社收到150，000元的旅游收入要缴税吗？缴什么税？【小组讨论】 （2分钟）【分析】 通过复习学生已学过的税种可以排除增值税、消费税，引导学生回答应缴纳营业税。【幻灯片演示】（1分钟）一、 营业税的征收范围 应税劳务 转让无形资产 销售不动产【讲解】 （3分钟）【幻灯片演示】问题二：假设广之旅为每位游客支付房费200元，餐费250元，门票支出300元，交通费1250元。请问：该旅行社的“广州游”收入应缴纳多少营业税？【小组讨论】 （3分钟）【分析】 学生通过阅读书本P63，得出计算公式【幻灯片演示】（1分钟）二、营业税的计算公式：1、应纳税额=营业额税率2、营业税的税目、税率【归纳、讲解】 （3分钟）【幻灯片演示】（1分钟）1、营业额如何确定？营业额=全部收入应支付的费用 （适用于：旅游业、运输业、建筑业、表演业、分保业）【小组讨论 】 （3分钟）【幻灯片演示】 （1分钟）该旅行社广州游应缴纳的营业税=（150，000100，000）5%=2，500（元）【小组讨论】 （10分钟）分组完成指定练习税收基础P73 第8题： 某建筑公司某月承包了一项工程的建设，总承包金额为3，000万元，该公司工程中的装饰工程分包给某装饰公司，分包价为800万元；又将工程中的设备安装工程分包给另一设备安装公司，分包价款为700万元。已知建筑业营业税率为3%。根据上述资料，计算该建筑公司应缴纳营业税。税收基础P73 第9题： 某歌厅某月取得门票收入16，000元，点歌费3，000元，饮料收入24，000元。当地娱乐业营业税税率为20%。计算该歌厅当月应纳营业税税额。税收基础P73 第10题： 某旅行社某月组团在境内旅游，共收取旅费248，000元。替旅客支付的房费为24，000元，餐费30，000元，门票费36，000元，交通费50，000元。试计算该旅行社当月应纳的营业税税额。【幻灯片演示】 （1分钟）营业额=卖出价买入价 （适用于外汇、有价证券、期货买卖）【讲解】 （2分钟）【幻灯片演示】（1分钟）税收基础P63 例3.16 中国银行按年利率2.8%从国外银行借入5，000万元，用于发放贷款，贷款年利率为3.6%，营业税税率为5%，请计算该笔贷款应纳营业税税额。【小组讨论】完成应纳税额的计算（5分钟）【幻灯片演示】（1分钟）纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而又没有正当理由的，主管税务机关可按下列顺序核定其营业额： 按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。按计算公式核定计税价格计税价格=营业成本或工程成本（1+成本利润率）（1营业税税率）【讲解】 （2分钟）【幻灯片演示】（1分钟）税收基础P64 例3.19 某酒店营业额明显偏低又无正当理由，税务机关对其采用核定营业额的方法征税，其某月营业成本为100，000元，假定成本利润率为25%，则该酒店当月的应纳营业税税额是多少？【小组讨论】完成应纳税额的计算 （2分钟）【小组讨论】完成练习（8分钟） 税收基础P64 例3.20 某建筑材料商店为增值税一般纳税人，并兼营装修业务和工具租赁业务，在某一纳税期内该商店购进商品，取得的增值税专用发票上的价款是200，000元，销售商品取得销售收入价税合计333，450元，装修业务收入65，200元，租赁业务收入3，800元。该商店分别核算货物销售额和非应税劳务营业额，请计算该商店当期应纳营业税税额和增值税税额。（装修业务营业税税率3%，租赁业务营业税税率5%） 税收基础P64 例3.21 某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）某年6月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共计600万元，销售汽车取得销售收入（含税）8，000万元，兼营汽车租赁业务取得收入20万元，兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税。（该厂汽车适用的消费税税率为8%，城市维护建设税率为7%）【讲解】（2分钟）重点讲评营业税的征收范围是“增值税征税范围之外的所有经营业务”。总结：【幻灯片演示】（1分钟）三、营业税概述1、营业税