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第三节一般业务应纳税额的计算 一般业务应纳税额的计算 消费税应纳税额的计算方法有三种 1 从价计征 从价定律 2 从量计征 从量定额 3 既从价又从量的符合计征 复合计算 一般业务应纳税额的计算 从价计征 又称从价定律 应纳税额 应税消费品销售额 适用税率思考 要求应纳税额需要知道哪些信息 要素 应税消费品的销售额适用税率 消费税税目税率表 一般业务应纳税额的计算 应税消费品的销售额的确认销售额 纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用 价外费用 课本P59 但不包括以下两种情况 一般业务应纳税额的计算 1 同时符合两个条件的代垫运费甲方向乙方销售货物 由甲方委托丙方进行运输 约定运费由乙方承担 甲方先垫付运费 乙 购货方 丙 承运方 开具发票 垫付运费 支付运费 转交发票甲 销货方 一般业务应纳税额的计算 2 同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费 由国务院或者财政部批准设立的政府性基金 由国务院或者省级人民政府及其财政 价格主管部门批准设立的行政事业性收费 收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据 所收款项全额上缴财政 一般业务应纳税额的计算 应纳消费税消费品的销售额不包含从购货方收取的增值税额 但包含消费税本身 思考 为什么向购货方收取增值税 若向购货方收取的价款含增值税 应把含增值税的价款换成不含增值税的价款 一般业务应纳税额的计算 例题3 3 1某化妆品生产企业为增值税一般纳税人 2012年10月10日向某商场销售化妆品一批 开具增值税专用发票取得不含税销售额30万元 10月20日向某单位销售化妆品一批 开具普通发票 取得含税销售额4 68万元 该厂10月份应缴纳消费税额 一般业务应纳税额的计算 解 根据题意可知 该化妆品生产企业为增值税一般纳税人 则 当期应交消费税 应税消费品销售额 适用税率 30 4 68 1 17 30 10 2万元 该企业10月份应纳消费税为10 2万元 一般业务应纳税额的计算 例题3 3 2某鞭炮厂为小规模纳税人 2010年7月销售自产的鞭炮一批 开具普通发票注明的销售价款为12360元 含税 计算该企业当期应纳消费税和增值税 一般业务应纳税额的计算 解 根据题意可知 该鞭炮厂为增值税小规模纳税人 则 当期不含税税销售额 12360 1 3 12000元当期应纳增值税 当期不含税销售额 征收率 12000 3 360元当期应纳消费税 当期不含税销售额 征收率 12000 15 1800元 该鞭炮厂7月份应纳增值税360元 应纳消费税1800元 一般业务应纳税额的计算 例题3 3 3某轮胎生产企业为增值税一般纳税人 当月向某汽车制造商销售轮胎一批 开具普通发票取得含税收入30万元 求该轮胎生产企业当期应纳消费税额 一般业务应纳税额的计算 解 根据题意
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