税务会计练习.doc

税务会计习题第一章简答题1、简述税务会计的概念及特点。2、试述税务会计的不同模式。3、简述税务会计的职能与目标。4、比较税务会计与财务会计、税收会计的不同。5、按课税对象的不同介绍我国现行税收制度。增值税的核算一、一般纳税人的核算以下各笔业务相互独立，请逐笔做出会计分录。(所述各税额，如非特别说明，假设均符合税法规定的相关程序条件)（一）关于进项税额的核算1、从外地某工厂购入材料一批，增值税专用发票注明：价：500000元，税：85000元。另，对方工厂代垫运输费20000元。2、以商业汇票方式购入包装物一批，价款60000元，增值税额10200元。取得增值税专用发票。3、收到投资者作为投资转入的货物一批，其中：机器一台，投资者提供的专用发票上注明的价款为200000元，增值税为34000元双方确认的投资额为230000元；原材料一批，投资者提供的专用发票上注明的价款为100000元,增值税额为17000元，双方确认的投资额为117000元。4、收到某客户捐赠低值易耗品一批，取得增值税专用发票，注明价款20000元，增值税3400元。5、购买办公用品，取得普通发票，发票金额为7020元。6、自有货车一辆出现故障，委托某修理厂维修，支付修理费取得增值税专用发票，价款1000元，税额170元。7、购入设备一台，增值税专用发票注明：价款200000元，税额34000元，另发生运费3000元。8、购入建筑材料一批，增值税专用发票注明：价款80000元，税额13600元，用于企业正在进行的在建工程，货款已付。9、委托某工厂加工材料，支付加工费12000元，增值税专用发票注明增值税额为2040元。10、支付当月电费30000元，其中：车间用电20000元，厂部用电7000元，职工宿舍用电3000元。取得增值税专用发票注明税款5100元。11、从某家庭农场收购农产品，开出收购发票注明收购金额为8000元。12、上月购入的材料一批，因质量问题退给对方，该材料购进时取得的增值税专用发票注明：价款：200000元，税额34000元，另承担运费3000元。退货时发生运费4000元。双方商定除退货时发生的运费由销售方承担外，购货时发生的运费亦由销售方赔付给企业。（二）关于进项税额转出的核算1、由于仓库倒塌损坏A、B产品一批，成本为80000元，经过计算，其所耗用的材料和有关货物的进项税额为5600元。2、企业将购进的乙材料10吨，转用于企业在建工程建造。该批材料成本为52000元，其进项税额为8840元。3、两个月前购进的一批材料被盗，该批材料购进时的进价为40000元，取得的增值税专用发票注明税款为6800元，购进时承担运费1000元。4、上月购进的作材料用的免税农产品10000公斤因保管不善发生非正常损失200公斤，购进时开出的收购发票注明买价为40000元。（三）关于销项税额的核算1、企业销售产品一批，应收取价款880000元，为对方代垫运费20000元。2、企业将B产品一批用于企业在建工程，按企业销售同类产品的价格计算，价款为60000元。该产品的生产成本为35000元。3、上月销售的产品一批因质量问题被退回，当时开出的增值税专用发票注明价款为100000元，税额为17000元。4、以产品一批对某公司进行投资，双方双方确认投资额为900000元，按企业销售的同类产品售价计算，该批产品的价格为800000元，增值税额为136000元。该批产品的生产成本为500000元。5、销售产品一批，价款为600000元，税额为102000元，随同产品出售但单独计价包装物1000个，每个收款5元，款项均未收。6、销售产品（非酒类产品）一批，价款为400000元，税额为68000元，随同产品出租包装物，收取租金8000元，另收取包装物押金20000元。7、上题中收取的包装物押金因对方逾期未退还包装物，予以没收。8、销售产品一批，正常价格为200000元（不含税），因厂庆给予老客户九折优惠，为加快回款，按“1/10，n/20”的条件再给予折扣（折扣按不含税价格计算）。9、以特制的一批产品为某运动会提供赞助，无同类产品对外出售，该批产品的生产成本为200000元。10、受托为某小规模纳税人特制产品，收取加工费，开出普通发票，金额为8000元。11、中秋节时，外购月饼一批发给职工，取得普通发票，发票金额为6000元。另将自产产品一批发给职工（无同类产品对外出售），成本为30000元。（四）税款缴纳与减免的核算1、6月10日，预缴当月增值税20000元。2、6月25日，缴纳上月欠缴增值税15000元。3、6月30日，“应交税费应交增值税”明细账户为贷方余额36000元，做结转业务。4、7月6日，申报缴纳6月份应缴税款36000元。5、企业申请获税务机关批准，减免当月增值税10000元。6、办理手续，确认增值税先征后返款项，金额为24000元，款项尚未收到。（五）商业企业增值税核算1、唐李公司委托明珠商场代销唐装500件，双方结算价为300元/件（不含税），当月全部售出，假设（1）明珠公司按300元/件（不含税）出售，唐李公司按30元/件支付明珠商场手续费。（2）明珠公司按350元/件（不含税）售出，唐李公司不另付手续费。要求：对以上两种情况分别为唐李公司和明珠商场做出会计处理。2、某商业零售企业采用售价金额法对存货进行核算。有关A商品的资料如下：期初库存200件，零售价为80元/件，进价为40元/件（不含税）。本期购进1000件，每件进价为42元/件（不含税），本期按80元/件售出该商品900件。要求：（1）计算本期售出商品和结存商品的成本。（2）对购销业务做会计处理（包括结转已售商品成本）。（六）综合题1、以下为某公司7月份“应交税费应交增值税”明细账，请根据该明细账的记录：（1）计算该公司6月份应交增值税；（2）做出期末结转分录并将账户填列完整；（3）说明该公司6月份有关增值税的情况。应交税费应交增值税年借 方贷 方余 额月日进项税额已交税金减免税款转出未交增值税销项税额进项税额转出转出多交增值税613510121920262930800040003000300030003000600050007600350018002000（借）6302、红星机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。1月份发生下列有关经济业务：（1）1月6日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款1880000元，税率17%，税额319600元，款项已付讫。（2）1月9日，因铸铁质量发生问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210000元，税款35700元。（3）1月11日，按照合同规定，红星机床厂接受金属工业公司以12圆钢作为投资入股，经财产评估，法定作价360000元，税率17%，税额61200元。双方确认投资额为420000元。（4）1月12日，拨付钢材一批，委托轻工机械厂加工齿轮，已拨付钢材价款168000元。（5）1月22日，收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付齿轮加工费18000元，税率17%，税额3060元，以银行存款支付。（6）1月22日，齿轮加工完毕，该批加工半成品价款为186000元，收回入库转账。（7）1月23日，企业被盗，丢失钢材10吨，价款11000元，该钢材的进项税额为1870元。（8）1月29日，销售机床10台，实现销售收入2760000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469200元，收回货款存入银行。（9）1月30日，企业发生销售退回两笔，共计价款198000元，应退增值税33660元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。（10）红星机床厂为扩大企业规模，根据合同规定，以机床2台对建材机械厂进行联营投资投出机床2台的账面价值元，双方作价为260000元。（11）月末，结转未交增值税。假定期初“应交增值税”、“未交增值税”明细账无余额。要求：（1）根据上述资料，作出有关会计分录。（2）根据会计分录，登记“应交税费应交增值税”多栏式明细账。二、小规模纳税人的核算某街道工厂生产瓶盖，为小规模纳税人。该工厂6月份业务情况如下：1、6月4日，企业销售瓶盖一批，获得收入30900元（含税）。2、6月6日，企业购进材料一批，价格为8000元，另支付增值税税款为1360元，款项已付。3、6月20日，企业接受委托加工特制瓶盖一批，收取加工费20600元（含税）。4、6月30日企业缴纳本月增值税1500元。要求：根据以上业务做出会计分录。消费税的核算一、某汽车制造厂2007年5月有关业务如下：1、对外销售小轿车40辆，该汽车适用消费税税率为8%，出厂价每辆160000元，增值税税额为每辆27200元，款项已收。2、某单位退回上月购买汽车4辆，价款为640000元，企业已缴纳消费税税额为51200元。经税务机关批准，退回已缴纳的消费税税款为51200元。3、企业以小汽车20辆向某出租汽车公司投资。每辆车价款为160000元，生产成本为80000元。4、企业用自产小汽车5辆换取价款为800000元的原材料一批，双方均开具了增值税专用发票。5、企业将自产小汽车两辆，转作企业自用固定资产。该类汽车对外售价为160000元/辆（不含增值税），生产成本为80000元/辆。6、企业委托某轮胎厂加工汽车轮胎一批，发出原料成本为1000000元，支付加工费200000元，增值税34000元。对方轮胎厂同类产品的市场售价为1600000元。7、企业向某国直接出口汽车20辆，收取价款折合人民币3400000元。二、某卷烟厂2006年6月有关业务如下：1、从农民手中购入烟叶一批，向农民支付款项60000元。（不考虑烟叶税）2、购入烟丝一批用于生产卷烟，价款为70000元，增值税专用发票注明增值税额为11900元，款项未付。3、销售卷烟，价款为1000000元，增值税税额为170000元，款项未收。（该卷烟适用的消费税税率为50%，不考虑从量计征的消费税）4、委托某企业加工特制烟丝一批，拟用于生产一新品牌卷烟。加工合同上注明材料成本为40000元，支付加工费25000元（不含增值税），对方企业无同类烟丝对外出售，款项已付，当月收回加工后的烟丝。5、本月生产卷烟领用外购烟丝，领用烟丝的成本为210000元。6、7月8日，缴纳6月份的消费税260000元。所得税的核算1、天利公司于2008年年初开始营业，其当年的利润总额为150万元，。在进行当年所得税纳税申报时，会计人员发现企业当期发生的交易和事项中，会计与税收处理之间存在差异的包括以下几项：（1）计税时按照税法规定