09.07项目实施

学习导航学习导航 通过学习本课程 你将能够 通过学习本课程 你将能够 了解项目沟通的需求及要点 熟悉项目监控的方法及工具 树立项目成本意识 掌握项目变更管理的要点 项目实施项目实施 项目启动与项目计划都是为项目实施服务的 再好的计划如果没有实施 都无法输出 满意的结果 项目管理者要制订有价值的计划 同时也要确保有足够的条件来保证项目的 成功实施 项目管理中的实施阶段主要包括项目沟通 项目监控 变更管理和成本控制四个方面 一 项目沟通一 项目沟通 项目沟通是项目实施中关键的一环 包括对干系人逐一的沟通 逐步的沟通和全面的 沟通 人的沟通需求主要来自联络感情 描述事情 确定关系和达到企图四个方面 项目 的沟通也有四个需求和三个要点 1 1 项目沟通的四个需求项目沟通的四个需求 职责职责 职责本身就是一种沟通 项目管理者应向下属讲述设计工作岗位的原因及相关工作职责 以促进有效的项目管 理 授权授权 授权是项目管理者将自己拥有的部分权力和责任授予下属 有沟通 受权者才能明白 自己要做什么 怎么做 有多少资源和时间 享有什么权力以及需要承担什么责任 授权下属做一件事情 除了告知受权人外 还要告知其他成员 以取得支持并对其进 行相应的监督 这都需要沟通作为桥梁 协调协调 协调是指在工作中妥善处理上级 平级 下级等各种关系 使其减少摩擦 从而调动 各方面的积极性 要进行协调 就必须会沟通 状态状态 状态即项目的完成情况 要了解项目的状态 就要进行沟通 在项目的沟通中 最重要的沟通方法是开会 项目的会议可以分为很多种 其中最主 要的有项目开工会 成员进度汇报会 项目进展会等 2 2 项目沟通的三个要点项目沟通的三个要点 学会倾听学会倾听 倾听首先是对人的一种尊重 在项目沟通过程中 倾听不好会造成整个项目的沟通不 畅 在倾听时 应注意两个方面 第一 一定要及时给予反馈 第二 保证倾听的有效性 比如 在嘈杂的环境中接听电话时 可以询问对方是否听 得清楚 如果需记电话号码或邮箱 可以要求对方以短信的方式发送过来 以避免造成倾 听误差 学会赞美学会赞美 赞美是一门艺术 要做到会赞美 应学会两个要领 第一 合适措辞 第一 合适措辞 赞美绝不是违心地说假话 而是要发自内心的 真诚的 可以从大 处着眼 也可以从小处发挥 比如 赞美一个丑女 如果夸漂亮 必然会认为是违心 但 说耐看就会更让人接受 第二 扩大生活知识面 第二 扩大生活知识面 多了解一些生活方面的知识 以便在交谈时能更好的找到赞 美的切入点 比如 和上层人士打交道时 可以提前先了解一些基本的品牌 在交谈时适 当进行赞美 能让对方更有认同感 进而增加沟通的气氛 摆正位置摆正位置 在项目沟通中 应学会摆正位置 只有摆正位置 才能明确自己在沟通中扮演的角色 进而更好地处理与沟通对象的关系 摆正位置需要做到两个方面 第一 将自己缩小 第一 将自己缩小 在对待自己时 要学会将自己缩小 不要把个人情绪带到项目中 第二 多看别人的优点 第二 多看别人的优点 对待别人时 不要只看到别人的缺点 只盯着 黑点 小题 大做 要更多地看到别人的优点 项目沟通是为了项目组全体成员对目标达成共识而进行的 在项目沟通过程中 要互 相尊重 主动倾听 最终达到双赢的局面 开会作为项目沟通的重要方式 非常关键 要开好会 首先要做到 议要必决 决而 必果 形成会议纪要并且及时做好调整发放给相应的人 包括甲方和客户等 其次开会 的时间也很关键 需根据不同的情况进行会议时间的设计 这样才能保证有效的沟通 提 高会议的效率 从而保证项目的顺利运行 二 项目监控二 项目监控 项目监控是项目实施的重要组成部分 是围绕项目跟踪进度 掌握各项工作现状 以 便进行适当的资源调配和进度调整 确定活动的开始和结束时间 并在一定情况下进行路 径 风险等方面的分析 1 1 项目监控的要点项目监控的要点 项目监控的监控要点是 第一 高风险的任务 第二 与项目里程碑有关的进展 第三 使用的资源和费用 第四 工作人员的表现 2 2 项目监控的方法和工具项目监控的方法和工具 进行项目监控时 要有效地利用拥有的工具 如运用项目进度计划表 建立项目基线 等 所谓基线 指把东西确定下来 建立项目基线 就是建立项目的评价标准 包括标准 进度标准等 即跟踪行动计划并定期反馈及报告 保证项目按计划正常进行 此外 项目监控的方法和工具还包括开会 检查 跟踪计划 定期报告等 其中 报 告很关键 包括进展报告 状态报告 阶段结束或月度评估报告 3 3 项目监控的进度控制项目监控的进度控制 在项目监控的过程中 经常会遇到进度延误的情况 为了保证项目的顺利进行 就要 进行阶段性的 赶进度 进行项目进度控制 赶进度 的方法有两个 增加人增加人 增加人的方法有两个 实际加人 实际加人 实际加人的做法有两个 一是加或者换能人 二是加一般的人 加班 加班 加班有两种情况 一是延长工作时间 二是提高工作效率 又称为 隐性加班 少干事少干事 少干事的做法有两种 砍功能 轻质量 砍功能 轻质量 砍功能即去掉无用的功能 轻质量 降低活动质量要求 以防质量 过剩 多重用 多重用 多重用包括两种 第一 管理重用 指主要于常用的模版和工具表单中进行 运用的 第二 交互重用 指在一些平台 元器件 图纸 软件 代码 中的应用 三 变更管理三 变更管理 在项目的实施过程中 存在变更的需求或状态就需要进行变更的管理和控制 项目变更一般有两种情形 1 1 状态变更状态变更 状态变更主要是关于资源设备和人的变更 这种变更的发生会导致计划的变更 当状态变更发生时 要及时记录 以便及时进行调整 2 2 计划变更计划变更 计划变更即关于项目计划的变更 一般由项目委托人 项目团队 项目优先级及其他 因素引起 项目计划不是一成不变的 可以允许变更 但不同的变更有不同的变更流程 变更时 要按照相应的流程进行操作 概括来说 项目计划的变更主要有四种形式 即改变工期 改变工作量 改变工期 不改变工作量 不改变工期 改变工作量和不改变工期 不改变工作量 俗称 两个维度 四个象限 如图 1 所示 图图 1 1 项目计划变更的形式项目计划变更的形式 改变工期 改变工作量改变工期 改变工作量 改变工期改变工作量主要发生在难度比较大的工作中 前期预估不准确 需要增加人 数 同时还需延误工期 这种情形一般都要通知公司高层 客户等利益干系人 改变工期 不改变工作量改变工期 不改变工作量 改变工期不改变工作量主要发生在临时性放假或项目临时性停工时 如节假日休息 材料供应不足等 不改变工期 改变工作量不改变工期 改变工作量 不改变工期改变工作量主要发生在项目有延误时 需临时性地加人 加班 如工人士 气降低导致工作效率降低等 不改变工期 不改变工作量不改变工期 不改变工作量 不改变工期不改变工作量主要发生在遇到突发情况 调整可调整的工序及设备资源等 将一些工作提前 一些工作推后 这种情形调整后要及时通知相应的责任人 在整个项目计划变更的过程中 要严加控制 及时变更 及时控制 如果出现项目计 划变更 要按照相应的流程进行操作 做到 天衣无缝 除此之外 还要及时考核项目 是否按照最新计划执行 在项目计划变更时有一个重要指标 也是考核项目经理控制计划变更的严肃性指标 即计划变更的次数要小于或者等于两次 具体的做法包括两个 一是走变更流程 二是考 核项目经理 四 成本控制四 成本控制 项目的成本可以从三大方面 九个步骤 进行实际管理控制 1 1 项目预算管理项目预算管理 项目预算管理主要体现为成本控制的前五个步骤 第一步 充分利用历史项目 专业评估人 任务的执行者和行业权威四个信息来源收 集总预算信息 运用自下而上法 专家判断法 类比法和参数成本法四个方法做好项目总 预算 第二步 编制合理完善的阶段资金计划表 第三步 做好预算管理 每个月项目经理应与公司或主管领导签订拨款合同 第四步 拨款合同一式两份 其中 一份附资金计划表交财务部门 另一份项目经理 自留 第五步 财务部门将款项计入项目账户 内部结算账户 2 2 项目费用报销管理项目费用报销管理 第六步 报销需盖项目章 项目经理签字 需注意的是 项目章一般是方形章 只有项目是独立的或独立公司时才可以使用圆形 章 3 3 项目经理的成本意识项目经理的成本意识 项目经理的成本意识主要体现在成本控制的最后三个步骤 第七步 在成本控制中 超支未超预算的 要填写费用追加单 经主管领导签字后交 财务部门入账 超支又超预算的 需开会决议 决议通过后交财务部门入账 否则 报销 暂停 第八步 做到每日余额提醒 第九步 项目费用每月结算 只要从以上几个方面着手进行项目成本管理 项目成本就可以得到有效控制 综上所述 项目实施监控阶段的关键点有三个 第一 根据沟通计划 与项目干系人 进行良好的沟通 第二 严格监控进度 及时协调解决问题 第三 重点跟踪监控高风险 任务 并采取有效的防范措施 项目实施监控阶段常见的问题有三个 第一 需求变更管理不善 导致变更频繁 项 目组运作混乱 第二 跨部门项目组成员的绩效考核与激励机制不完善 第三 项目组的 沟通和跨部门协作难度比较大 课后测试课后测试 测试成绩 93 33 分 恭喜您顺利通过考试 单选题 1 项目沟通有三个要点 其中不包括 A 学会倾听 B 学会赞美 C 学会看人 D 摆正位置 正确答案 C 2 隐形加班是指 A 延长工作时间 B 提高工作效率 C 缩小项目范围 D 降低活动质量 正确答案 B 3 在项目变更的两种情形中 关于资源设备和人的变更的是 A 计划变更 B 状态变更 C 职责变更 D 人力资源变更 正确答案 B 4 下列赶进度的措施中 属于实际加人的是 A 换同等能力的人 B 换更高才能的人 C 延长工作时间 D 提高工作效率 正确答案 B 5 在项目有延误时临时性地加人 加班 属于 的计划变更形式 A 改变工期 改变工作量 B 改变工期 不改变工作量 C 不改变工期 改变工作量 D 不改变工期 不改变工作量 正确答案 C 6 项目费用报销应加盖的印章是 A 合同章 B 财务章 C 项目章 D 办公室章 正确答案 C 7 在项目预算管理中 拨款合同应一式两份 交给财务部门的一份应附有 A 项目计划表 B 成本预算表 C 资金计划表 D 项目进度表 正确答案 C 8 项目计划变更的四种形式中 需要通知高层或客户进行决定的是 A 改变工期 改变工作量 B 改变工期 不改变工作量 C 不改变工期 改变工作量 D 不改变工期 不改变工作量 正确答案 A 9 项目沟通有四个需求 其中不包括 A 职责 B 授权 C 奖励 D 状态 正确答案 C 判断题 10 要做好预算管理 项目经理应一次性与公司或主管领导签订拨款合同 此种说法 正确 错误 正确答案 错误 11 项目变更一定是工期或工作量的变更 此种说法 正确 错误 正确答案 错误 12 项目监控就是监控项目进度 此种说法 正确 错误 正确答案 错误 13 设计工作岗位的原因是公司管理方面的事情 项目管理者不必向下属讲述 此种说法 正确 错误 正确答案 错误 14 赞美一个人时 可以从大处着眼 也可以从小处发挥 但都要发自内心 此种说法 正确 错误 正确答案 正确 15 高风险的任务是项目监控的要点之一 此种说法 正确 错误 正确答案 正确 学习导航学习导航 通过学习本课程 你将能够 通过学习本课程 你将能够 了解项目评估的内容 熟悉项目归档文件的类型 掌握项目收尾阶段的关键工作 项目收尾项目收尾 一 评估与验收一 评估与验收 要进行评估就需要设计一定的指标作为参考 概括来说 项目的评估可以从以下七个 方面入手 1 1 财务财务 对项目财务的评估 主要是评估投资回报率 评估实际费用与计划费用的差异 常见的财务指标有费用执行率 预算执行率 目标成本完成率等 2 2 时间时间 对项目时间的评估 主要是评估实际工期与计划工期的一致性 常见的时间指标有计划完成率 计划完成延误天数等 3 3 质量质量 对项目质量的评估 主要是评估项目输出的表现水平 投资者和客户对质量的感受 常见的质量指标有产品合格率 设备利用率 客户满意度等 4 4 人力资源人力资源 对人力资源的评估 主要是评估团队精神 员工激励 态度调查等 常见的人力资源指标有员工忠诚度 领导能力 劳动强度等 5 5 环境环境 对环境的评估 主要是评估环境因素对项目活动的影响 常见的环境指标有月晴天率 光污染率 冻雨天数等 6 6 项目计划项目计划 对项目计划的评估 主要是评估计划流程的费用及适当的管理技术的使用 常见的项目计划指标有单位效能的费用 单位费用的效能等 7 7 项目控制项目控制 对项目控制的评估 主要是评估项目控制是否为任务重大改进提供了基础 常见的项目控制指标有突发事件处理率等 二 项目的总结二 项目的总结 项目的总结主要有两种形式 1 1 项目总结会项目总结会 项目总结会很关键 通过开会进行总结 能够更好的让公司领导同事以及项目成员全 面了解项目 总结经验 并从中收益 2 2 项目总结表项目总结表 在完成项目后 不管项目完成好坏 都对项目进行分析和总结 填写项目总结表 这 样可以给后面的项目和他人以深刻的启迪 从而达成共同成长 三 文件的归档三 文件的归档 项目顺利通过验收后 除要进行项目总结外 还要进行项目文件资料的归档 以便需 要相关资料时不仅可以找得到 而且可以很快找到 文档归案是公司的的一笔很大财富 也是一种很重要的知识管理 对项目文件进行归 档 可以缓解再进行相关项目的工作压力 节省财力 物力 理顺相关项目的工作职能 有利于公司和员工的共同成长 项目不同阶段的归档文件如表 1 所示 表表 1 1 项目归档文件项目归档文件 项目阶段项目阶段归档文件归档文件 启动项目组任命 项目策划报告 任务书 计划WBS 图 甘特图 沟通风险计划书 项目综合计划 实施与控制阶段进展报告 项目会议纪要 变更申请表 收尾项目评估验收报告 项目总结报告 项目交付件相关文档 综上所述 项目收尾阶段的关键点有三个 第一 顺利完成项目评估和验收 第二 成功和失败的经验总结 第三 完整的项目信息归档 项目收尾阶段常见的问题有三个 第一 经验 教训的总结和传承做得不够 第二 项目组成员对文档的重要性认识不足 第三 项目的移交 尤其在跨部门情况下 不平滑 课前测试课前测试 说明 课前测试是测试您对课程内容的初期掌握情况 带着问题参与学习 测试结果不计入考试成绩 判断题 1 利润表是一个过程表 表现出一段时间企业的盈利的过程 此种说法 正确 错误 正确答案 正确 2 营业税金及附加跟营业有关 超过 25 的广告费用不能扣 此种说法 正确 错误 正确答案 错误 3 烟具有危害性 所以要收消费税 此种说法 正确 错误 正确答案 错误 4 企业的所得税可以进行适当调整 此种说法 正确 错误 正确答案 正确 5 存货的跌价损失属于资产减值损失 此种说法 正确 错误 正确答案 正确 学习导航学习导航 通过学习本课程 你将能够 通过学习本课程 你将能够 熟悉利润表的科目内容 掌握营业收入 营业利润 利润总额 净利润等涵义 掌握解读利润表的财务基础 熟练运用相关财务比率指标分析利润表 达到看懂利润表的目的 如何看懂利润表如何看懂利润表 一 利润表的科目分解一 利润表的科目分解 资产负债表起源于静态会计恒等式 资产 负债 所有者权益 利润表起源于动态会计 恒等式 利润 收入 费用 将动态会计恒等式的三项细化就构成了利润表 如表 1 表表 1 1 利润表利润表 报告日期 2007 12 31 一 营业收入 8 418 351 100 减 营业成本 7 766 902 800 营业税金及附加 7 802 436 销售费用 135 291 952 管理费用 195 262 800 财务费用 51 978 232 资产减值损失 21 251 790 加 公允价值变动收益 投资收益 46 382 06 其中 对联营企业和合营企业的投资收益 二 营业利润 239 907 280 加 营业外收入 10 182 265 减 营业外支出 2 069 858 50 其中 非流动资产处置损失 三 利润总额 248 019 696 减 所得税费用 42 009 228 四 净利润 206 010 464 归属于母公司所有者的净利润 208 124 288 少数股东损益 2 113 820 六 每股收益 0 122 一 基本每股收益 0 122 二 稀释每股收益 0 122 从上表中可以看出 利润表的科目主要包括营业收入 营业利润 利润总额 净利润 等 二 解读利润表的财务基础二 解读利润表的财务基础 1 1 利润表中的成本费用的分类与归集原理利润表中的成本费用的分类与归集原理 产负债表是一个静态表 表明企业在一个时点产生的资产负债情况 利润表是一个过 程表 它表现出这一段时间企业的盈利的过程 1 1 营业收入 营业收入 营业收入就是今天企业卖了多少物品 卖了多少金额 一般是单价乘以数量 包含单 价和数量两个基本要素 以公式表示为 营业收入营业收入 单价单价 X X 数量数量 企业的营业收入不包括成本 营业税金及附加 销售费用 财务费用及管理费用 资 产减值损失 投资收益等 成本成本 营业成本等于材料费 人员工资和制造费用的总和 成本的范围 成本的范围 一般生产型企业的这三项费用都比较明确 其他类型的企业 比如流通 型企业 材料费用是购货价格 人工费用是企业操作工人的各种费用 服务型企业的人工 费用是一线工作人员的各种费用 制造费用是生产产品所产生的费用 二线辅助人员的工 资 车间的照明 清洁 保洁等都属于制造服用 降低成本的办法 降低成本的办法 根据成本的组成要素 企业想降低成本有两个办法 一是降低原材 料的采购价 二是提高劳动生产率 以降低人工费 节约能源 降低各个环节的消耗等 目前企业多通过引进先进的设备提高生产效率 从而减少人工费用 在人工费减少的同时 由于新设备的引进 制造费用会相应增加 但是设备作为固定资产是可以折旧的 所以一 般引进先进设备人工费和制造费两者的总和还是会减小 营业税金及附加营业税金及附加 营业税金及附加主要包括营业税 消费税 城市维护建设税 资源税和教育费附加 等相关税费 其中 前两项属于营业税金 后三项属于附加税 营营业业税税 营业税的税率主要有 3 5 8 20 等多个级别 税率和行业性质有关 行业不同 税率不同 消费税 消费税 消费税的征收范围没有营业税广 主要对象是烟 酒 化妆品等产品 一般 来说 只有具备五类行业才被征收消费税 第一类 税基比较广泛 大家都在用 国家资 金短缺等情况 第二类 奢侈品 非生活必需品 如贵重首饰 化妆品等 第三类 高能 耗及高档消费品 如小轿车 摩托车等 第四类 不可再生和替代的石油类消费品 如汽 油 柴油等 第五类 具有一定财政意义的产品 如汽车轮胎 护肤护发品等 主营业务税金 主营业务税金 主营业税金是指专门针对烟进行征收的税 为了减少吸烟人数 降低 吸烟的危害 国家对烟征收的税金最重 40 附加 附加 附加税主要包括教育税和城建税等 毛利率毛利率 毛利率是毛利与销售收入 或营业收入 的百分比 其中毛利是收入和与收入相对应 的营业成本之间的差额 用公式表示 毛利率 毛利 营业收入 100 营业收入 营业成本 营业收入 100 毛利率的重要性 毛利率的重要性 毛利率虽然在报表中没有体现 得通过计算得出 却是非常关键的 指标 其重要性主要表现在两方面 第一 行业能否可持续发展 主要看毛利率 毛利率代表一个行业的未来发展趋势 如果毛利率非常低 企业不可能有资金进行营销 也就无法形成品牌 产业的发展受限甚 至会下滑 第二 企业的毛利率有时比净利率准确 因为净利率可以通过投资收益 营业外收入 或支出等进行调整 而毛利率项目少 基本上很难调整 高毛利率不代表高的净利率 如 果企业费用控制不当或者行业的特殊性会造成高毛利率低净利率的现象 毛利率的变化 毛利率的变化 毛利率是一个行业指标 通常的变化趋势是从高到低然后逐渐减少 行业初期 从业企业较少 后期随着从业企业的增加 行业竞争逐渐激烈 导致出现价格 战 产品成本固定 而销售价格下降 一增一减中就会导致行业毛利率的降低 通货膨胀也影响毛利率的变化 特别是制造业 一旦出现通货膨胀 原材料最先受影 响而上涨 但产品价格却不能马上跟随原材料一起涨 因此行业的毛利率会降低甚至有一 段时间会出现亏损情况 毛利率在企业经营中如此关键 企业高管一定要学会积累数据 并通过分析积累的数 据来判断企业未来的发展趋势 财务费用 管理费用及销售费用财务费用 管理费用及销售费用 财务费用 财务费用 所谓财务费用是财务部门产生的费用 财务费用主要包括利息 汇兑损益 两个方面 管理费用 管理费用 企业有很多费用 不知道是该放在成本里 销售费用 或是财务费用里 此时都可以放到管理费用里 由此可见 管理费用是个框 能够容下企业所有费用 此外 印花税也可以放在管理费用里 所以费用相对较很杂 销售费用 销售费用 销售费用主要包括销售人员的工资 提成 旅差费 车费 做广告 做活 动的费用等 企业高管在解读利润表时 需要计算出三种费用与销售收入之间的比例 不仅需要了 解三种费用分别占销售比例 还需要了解比例是否发生变化 变化如何 根据计算结果 分析成本结构 得出成本费用所占比例 不同行业费用比例不一样 如保健品行业 成本 很低 在总费用中占的比例就低 而代工企业 成本比重大 毛利非常低 无法直销 只 能代销 在解读利润表时 企业高管不仅需要看成本费用比例是否符合企业的特点 同时需要 观察成本中 具体哪种费用占比例较大 较影响企业成本变化的是哪种费用 然后密切观 察源头变化 一旦发现这些费用发生变化 企业就得相应作出改变 否则危险企业的发展 解读利润表 关键在于需要不断地关注成本结构 关注企业最重要的成本变化 以此 预测行业和企业未来发展的方向 资产减值损失资产减值损失 资产减值损失是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失 包括固定资产 损失 存货跌价损失等 投资收益投资收益 投资收益是对外投资所取得的利润 股利和债券利息等收人减去投资损失后的净收益 一般来源不是通过盈利而是通过投资股票 2 2 营业利润 营业利润 营业利润可以理解为企业的经营能力换来的利润 但不是企业的最终利润总额 营业外收入营业外收入 营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入 营业外收入并不是 由企业经营资金耗费所产生的 也不需要企业付出代价 实际上是一种纯收入 如企业 转让厂房 设备所得的溢价 转让项目所得等均为营业外收入 营业外收入一般不经常发生 企业不能指望通过营业外收入来弥补亏损 企业的盈 利主要仍然依靠自己的主业 经常性发生营业外收入则主要是关联公司交易 如两个兄弟公司 A 和 B A 当时购入 价 100 万 今年亏损 200 万 通过关联交易以 500W 的价格卖给 B 获得营业外收入 400W 弥补亏损 等 A 公司日后盈利了又可以通过关联交易买回来 在实际经营中 我国一些上 市公司便是通过关联交易来有目的的获得营业外收入 但是这种交易要受到政府的监管 营业外支出营业外支出 营业外支出是指不属于企业生产经营费用 与企业生产经营活动没有直接的关系 营 业外支出与营业外收入类似 是偶然发生的 一旦发生营业外支出 企业必须 亡羊补牢 通过查找原因 以防再度营业外支出 从而加强企业的经营 这是营业外支出带给企业的 间接作用 案例案例 汶川地震给企业经营者的教训汶川地震给企业经营者的教训 汶川地震以后 很多企业产生大量的营业外支出 怎么防范营业外支出 按 照亡羊补牢的思路 就是把羊圈建结实点 有人说买保险 但是地震险不给保 尤其进入多发期以后不给保 它提醒企业经营者 作为企业经营者 就跟领军打 仗的将军一样 不仅要上通天文 下还要知晓地理 假如企业所在地最经常发生 水灾 那么房子就要建高一点 建疏一点 若是总发生地震 则房子要建得疏一 点 否则跑就跑不了 此外 企业还得考虑最主要的客户 最大的客户的所在地 以及其的沿线最容易发生什么样的自然灾害 企业经营者必须想到 一旦出现这 种情况 就有一定的做法来缓解 假如企业经常进行运输 到夏天用飞机运输 最害怕打雷下雨 飞机没法起飞 应该签交货时间时 就需要考虑自然因素 否 则营业外支出就要变大 同理 为了减少营业外支出 企业在与国外公司进行项目交易时 必须全方面了解该 国情况和可能发生的意外 而不能以国内的情况来评估国外的项目 3 3 利润总额 利润总额 利润总额是衡量企业经营业绩的十分重要的经济指标 利润总额是在营业收入中扣 除成本消耗及营业税后的剩余 其公式为 利利润润总总额额 营营业业利利润润 营营业业外外收收入入 营营业业外外支支出出 按多少上交所得税按多少上交所得税 利润总额要减去所得税费用 要按税务会计的利润总额来制定 一般财务会计做到这 就交给税务会计进行调整 有的要调增 有的调减 有的不能扣 超过 15 的广告费用不 能扣 比如超过销售收入 15 销售收入 100 万 投了 20 万的广告费 有 500 万不能在当 年扣除 在财务上可以做 但纳税的时候不能把它算支出 需要把利润调增 做多 企业所得税的调整企业所得税的调整 财务会计整理出企业的利润总额后 由企业的税务会计根据各项税收比率进行纳税 调整 得出企业的所得税费用 如广告费不得超过 15 超过部门在财务上可以体现为 支出 但在纳税时就得由企业税务会计调回 15 的比例 其超过部分仍作为利润体现 再如 企业买国债 在财务中可以体现出国债所得的利息收入 然而根据国家规定 国 债利息收入不纳税 在税务中则必须相应下调利润总额 扣除国债利息收入 再计算企 业应纳税所得 根据税务会计的相应调整后 得出企业应纳税所得 再乘以 25 的企业所得税税率 最终得出企业所得税费用 综上所述 营业收入减去营业费用之后得出利润 再按要求将母子公司的报表合并 按照母子公司之间股权分配 算出归属于母公司的所有者权益 得出利润率 利润表便是 在将利率加到资产负债表中的未分配利润的基础上制定出来的 利润表的指标利润表的指标 在看财务会计的利润表中 有两个常见的比例指标 一是 毛利指标 就是毛利除以 营业收入 二是 净利指标 就是净利润除以销售收入 这两个指标非常有用 怎么看利润表怎么看利润表 注意费用分类 注意费用分类 利润表中的成本费用可以分类 根据成本动因 成本可以分为销售费 用 管理费用和财务费用 其次 根据成本习性 成本费用可以分为固定成本和流动成本 因此 非财务经理在看利润表时 不仅需要仔细查看 还需根据成本动因和成本习性 将 所有的支出费用进行分类 成本动因 成本动因 成本动因是指决定成本发生的那些重要的活动或事项 简而言之 就是成 本发生变动的原因 主要分为销售费用 管理费用和财务费用 由具体部门引起的成本变 动 便归属为具体部门成本 如生产部门产生的为生产费用 财务部门产生的为财务费用 销售部门产生的为销售费用 无法确定是哪一部门产生的则可以作为管理费用 这种分类 方法 对于管理者来说有局限性 只能分析出企业总成本中具体哪一项成本比较高哪一项 成本比较低 却不能根据成本确定企业生产规模以及企业的发展速度 成本习性 成本习性 所谓成本习性 是指成本的习惯 特点 企业所有的支出按成本习性进行 划分 可分成固定成本 变动成本 要点提示要点提示 看利润表的三个方面 看利润表的三个方面 费用分类 成本动因 成本习性 固定成本特点主要是固定 相对固定 固定成本一般变动不大 代表企业的最小风险 因此 非财务经理需要紧盯住固定成本 掌握企业当年固定支出数额 判断企业未来发展 流动成本也叫变动成本 是指随着销售收入的变化 而成同比例变化的成本 直接人 工 原材料等在一定期间内 发生的总额随着业务量的增减而成正比例变动 是典型的变 动成本 2 2 量本利分析法与经营杠杆系数量本利分析法与经营杠杆系数 1 1 量本利分析工具 量本利分析工具 企业的固定成本一般保持不变 在企业销售过程中 一般根据保本点的公式计算保本 最基本的财务分析就是使用量本利分析工具 保本点是指保本的量 而保本的量等于固定 成本除以单价 减去单位变动成本 2 2 边际贡献 边际贡献 边际贡献是销售收入减去变动成本后的差额 用于收回固定成本 如果还有剩余就成 为企业税前利润 不足以收回固定成本则发生亏损 边际贡献是量本利分析中非常重要的 概念 它与产品售价 成本 销售数量 利润等有着密切关系 案例案例 亏本的韭菜经营商亏本的韭菜经营商 一位从国企下岗的工人 由于没有其他特长 为了生活 只好做小生意即 卖韭菜 他从别人手中购买了一车韭菜 单价是 5 毛钱一斤 然后他将韭菜运到 市场上 按 1 块钱 3 斤的批发价卖 不到半天一汽车的韭菜就卖完了 回家一算 才发现自己赔钱了 因为收入是 3 毛 3 而变动成本是 5 毛 用销售收入减变动 成本 得出了负数 也就意味着没有边际贡献 因为不会算这个帐 最后亏本了 企业经营中 不算或者算不清账的事例比比皆是 变动成本不仅包括产品本身的成本 有可能还包括因该产品而支出的诸如人工 运费等 常言薄利多销 也需要建立在有边际 贡献的基础上才能产生利润 否则只会越多销越亏 3 3 变动成本 变动成本 变动成本是随着销售收入的变化 而成同比例变化的成本 包括销售人员的工资 原 材料等 变动成本一般与比例有关 如职工工资 支付固定工资的属于固定成本 如果按 百分比拿提成的则为变动成本 又如按销售收入比例提的税金 也是变动成本 因此 企 业在经营过程中 注意量本利分析非常关键 4 4 安全边际率 安全边际率 安全边际率是指安全边际量与实际或预计的销售量的比例 也可以指安全边际额与 实际或预计的销售额的比例 安全边际率是一个相对量 主要用来评价不同企业的经营 安全程度 案例案例 教你如何开饭店教你如何开饭店 准备开一个饭店 需要事先做好财务计划 如饭店准备摆几桌 总费用多少 单位成本是多少 单位变动成本多少 又卖多少钱才能从中获利 比如 开一家 专卖牛肉面的面馆 一碗牛肉面准备卖 10 块 根据计算单位变动成本是面条 牛 肉 汤 这些单位变动成本 5 万 店的租金是 20 万 人员工资 10 万 加起来一 除 算出来是几百碗保本 一年每天需要卖多少碗 计划就出来了 但是做买卖 不能光保本 得挣钱 如果 500 万保本 那得做 600 万的计划 多余的 100 万就 是安全边际 企业销售量 如果维持在保本点上下 企业未来发展前途很渺茫 将面临彻底亏损的 结局 因此 企业在经营过程中 必须有足够量的安全边际率 一般来说 安全边际率以 20 为最基本要求 30 以上才为安全系数 经营企业必须算 保本点 然后再在保本点上至少加 20 的安全边际 作为企业的最低销售收入指标 一旦 发现企业的安全边际率达不到比例要求 就需要想法提高比例 否则企业难以有未来 5 5 变动成本的利弊 变动成本的利弊 对于企业而言 变动成本经营风险小 变动成本越多 企业越安全 然而 企业越安 全 利润越不好 企业的盈利能力越有问题 如 企业不给员工支付固定工资 那么就得 给其高比例提成 不给场地租费 就得给高比例提成 都将影响企业的盈利 6 6 经营杠杆系数 经营杠杆系数 财务杠杆财务杠杆 财务杠杆是在总资产一定的情况下 负债占的越多则其支点越往前 通过负债 就能 翘动更多利润 经营杠杆经营杠杆 经营杠杆是指变动成本与固定成本的比值 在总成本一定的情况下 固定成本越多 则杠杆力臂越长 支点越往前翘动 利润就越大 经营杠杆及财务杠杆的利用经营杠杆及财务杠杆的利用 固定成本的特点是盈利能力强 风险大 根据合理利用财务杠杆和经营杠杆 企业选 择有利时机利用负债和固定成本 便能赚取利润 企业在起始阶段 由于一切不确定 需要增大变动成本 支付员工变动工资 通过负 债来赚取利润 一旦企业进入成熟期时 需要逐渐变大固定成本 利用固定成本越多则经 营杠杆力臂越长的特点 扩大盈利能力 利用杠杆会存在一定风险 从安全性角度来说 固定成本是企业的最小风险 因此 非财务经理需要紧紧盯住固定成本 此外 固定成本与企业规模有关 企业规模大意味着 固定成本也会变大 固定成本大 收益大的同时 风险也会增大 3 3 作业成本法作业成本法 作业成本法根据企业的经济 技术等方面的主要特征 运用数理统计方法 进行统计 排列和分析 抓住主要矛盾 分清重点与一般 从而有区别地采取管理方式的一种定量管 理方法 1 1 原理 原理 作业成本法是一个成本管理工具 其基本理念是 认为所有企业的成本都产生于动作 动作是产生成本的根本原因 任何一个投资项目 只要做出投资动作 就会产生成本 企 业上规模 也会产生固定成本 是否扩大规模与投资项目 需要查看固定成本的增加量 即企业的最小风险变化量 2 2 精益生产 精益生产 基于动作产生成本的原理 一旦企业有不合理的动作 成本便会提高 对于企业来说 常见的节省成本的办法有降低原材料 减轻费用 提高效率等 此外 还包括精益生产 节约不必要的动作 企业可通过建立系统 低成本操作 精简环节等 以提高人工效率 提升规模效益 案例案例 不愿不愿 动动 的丰田的丰田 日本丰田汽车精益生产的根本原理就是重新规划产业流程 不断地裁减不必 要的动作 原来从 A 地拿到 B 地的材料 这就是一个动作产生的成本 一旦发现 搬动没用 就不搬 能不搬而在当场就能干活的 就裁减掉不必要流程 这也就 是裁减成本的一个非常关键的手段 掌握相关财务知识 企业高管可以学丰田 沃尔玛 从系统上控制成本 而不是简单 的通过节约办公用品等来控制成本 系统低成本来源于规模效益 来源于学习经验曲线 劳动效率的提升来源于环节的精练 三 利润表相关财务比率指标分析三 利润表相关财务比率指标分析 在进行指标分析时 企业高管需要具备两方面的基础知识 一方面 利润表中蕴含几 个比例指标 包括毛利率 净利率指标等 另一方面 资产负债表与利润表之间 也存在 一些比率关系 如总资产周转率 净资产收益率等 1 1 利润表中的财务比率利润表中的财务比率 利润表中的财务比率 主要包括毛利率和销售净利率 1 1 毛利率 毛利率 毛利率既是企业财务状况的重要指标 也是行业发展非常重要的指标 如北京汇源饮 料食品集团有限公司不愿意再涉足果汁行业 其原因就在于毛利率持续低迷 其公示可表 示为 毛利率毛利率 毛利额毛利额 主营业务收入主营业务收入 100 100 企业必须保持比较平稳的毛利率 才能预示着企业有长远发展前途 饮料业也不例外 饮料企业在不改变价格的基础上 通过将缩小瓶装的体积容量 变相涨价 达到提高毛利 率的目的 同理 为了企业的长远发展 其他行业企业也会想方设法保持平稳的毛利率 2 2 销售净利率 销售净利率 销售净利率在企业中运用广泛 表明企业每百元销售收入净额可实现的净利润 该 比率越高 说明企业的获利能力越强 但它受行业特点影响较大 在分析时应该结合不 同行业具体情况进行分析 其公式为 销售净利率销售净利率 净利润净利润 主营业务收入主营业务收入 100 100 毛利率和销售净利率是行业的基础类指标 对于项目的取舍 运营模式的选择都具有 很重要的指导与参考价值 案例案例 死而复生死而复生 的史玉柱的史玉柱 1996 1997 年 盛极一时的巨人大厦陷入财务危机 导致史玉柱破产 那次 破产 使史玉柱从中吸取了很多经验 在经营集团公司时 史玉柱学会了边做加 法边做减法 一边不断的挑项目 而且专挑那些毛利率大的项目 一边同时转让 掉一些不赚钱的项目 收回资金 而且是趁项目还好的时候赶紧转让 如发现游 戏的毛利率大于保健品脑白金的毛利率 便转让保健品项目 转而开发游戏 开 发软件 发现黄金搭档的毛利率大于脑白金 便转让脑白金项目 发现黄金酒的 大于黄金搭档的 便转作黄金酒 史玉柱的巨人大厦倒了 他的巨人网络集团有 限公司又发展起来了 并成为了美国发行规模最大的中国民营企业 史玉柱更是 荣升为全球富豪之一 在经营企业过程中 要懂得取舍 懂得边加边减 而销售净利率对于项目取舍 选择 企业模式等 都具有很深的值考与参考价值 2 2 资产负债表与利润表间的财务比率资产负债表与利润表间的财务比率 资产负债表与利润表的两个报表之间比率关系主要包括总资产周转率和净资产收益率 1 1 总资产周转率 总资产周转率 总资产周转率是指销售收入与总资产的比值 其中 销售收入是利润表的内容 总资 产是资产负债表中的内容 这两者之间的财务比率就是运营比率运营比率 总资产周转率 即盈利能力是企业的三大能力之一 除了总资产周转率 企业的另两 大能力是偿债能力 营运能力 其中偿债能力表现在资产负债表中 营运能力则表现在资 产负债表于利润表之间 企业获取利润 需要满足三大项 增大销售净利率 增大总资产周转率和资金充足 2 2 净资产收益率 净资产收益率 净资产收益率也叫 ROE 等于销售净利率 x 总资产周转率 x 权益乘数 净资产收益率是企业盈利的关键 如果销售净利率下降 资产周转率则必须上升 这 是薄利多销的基础 一旦销售净利润下降而资产周转率无法上升 亦即薄利无法多销