软件—会计基础计算题汇总.doc

2002年1月1日，B、C、D三个公司共同投资设立A企业，按出资协议，B公司以现金出资300万元；C公司以一套全新设备出资，价值为300万元；D公司以现金出资250万元，同时以一项专有技术出资，协商确定价值为150万元。款项与设备均已到账。2005年，经B、C、D三位股东协商，同意E公司投资320万元并占有A公司20%的股份，该款项已入账。2009年，A公司将200万元资本公积转增资本，已办完增资手续。请编制A企业2002年接受股东B、C、D投资；2005年接受股东E投资；2009年转增资本的会计分录。【正确答案】（1）2002年接受股东B、C、D投资：借：银行存款5500000固定资产3000000无形资产1500000贷：实收资本B3000000C300000D4000000这项业务，企业接受投资。一方面，企业三项资产增加共10000000元，记在借方；另一方面，企业所有者权益增加，贷记“实收资本”。为了区分各个股东的权益份额，在实收资本总账下，设置明细账以明确不同股东的份额。（2）2005年接受股东E投资：借：银行存款3200000贷：实收资本E2500000资本公积资本溢价700000B、C、D三位股东的实收资本数额一共为10000000元，加入股东E后，B、C、D三位股东的份额共占80%（1-20%），因此总的实收资本数额应为：1000000080%=12500000（元）股东E实收资本数额为：1250000020%=2500000（元）应计入资本公积的数额为：3200000-2500000=700000（元）此时，B、C、D、E分别占有企业的实收资本份额为：24%（300000012500000）、24%（300000012500000）、32%（400000012500000）、20%。（3） 资本公积转增资本：借：资本公积资本溢价2000000贷：实收资本B480000C480000D640000E400000资本公积转增资本，是所有者权益的相互转换，资本公积减少记借方，实收资本增加记贷方。另一方面，这种转换不应该改变B、C、D、E四位股东的持股比例。变B、C、D、E四位股东的转增数额分别为：480000、480000、640000、400000。 长江公司2011年12月末结账前的损益账户余额如下：主营业务收入（贷） 786000 主营业务成本 (借) 505000销售费用 （借） 13000 营业税金及附加（借）35370营业外收入（贷） 3400 管理费用 （借） 67630营业外支出 （ 借） 50400 财务费用 （借） 9000要求：（1）请根据上述账户余额计算当月利润总额，并编制结转本年利润的会计分录；（2）假定长江公司无纳税调整事项，所得税税率为25，请计算当月应计提的所得税，并编制计提、结转所得税的会计分录。【正确答案】（1）结转本年利润的分录： 借：本年利润 680400 贷：主营业务成本 505000 销售费用 13000 管理费用 67630 财务费用 9000 营业税金及附加 35370 营业外支出 50400 借：主营业务收入 786000 营业外收入 3400 贷：本年利润 789400 利润总额789400-680400109000 （2） 所得税109000*25%27250元 计提分录： 借：所得税费用 27250 贷：应交税费应交所得税 27250 结转分录：借：本年利润27250 贷：所得税费27250 2、黄河公司2011年9月发生以下经济业务：（1）2日，向A公司购入材料一批，价款100000元，增流税17000元，对方代垫运杂费500元。材料已验收入库，款项尚未支付。（2）3日，以银行存款支付上述款项。（3）接供电部门通知，本月应付电费58000元，其中生产：生产车间电费42000元。行政管理部门电费16000元。（4）5日，与甲公司签订供货合同，合同规定供货金额200000元，增值税34000元。甲公司通过银行先预付全部款项的60%，余款在货物验收后付清。货已发运，长江公司以银行存款支付代垫运费1000元。（5）10日，向乙公司出租一台设备，收取押金10000元存入银行。（6）20日，以银行存款支付以前年度所欠丙公司的货款2000元。（7）21日、20日支付丙公司的款项被银行退。经核实丙公司已经破产倒闭，银行账户也己注销，款项无法支付。(8）22日，接银行通知，收到甲公司补付的欠款。要求：报据上述经济业务。编制相关会计分录（其中，债权债务账户必须注目各级明细账户）。【正确答案】（1）借：原材料100500 应交税款应交增值税（进项税额）17000 贷：应付账款A公司117500 （2） 借：应付账款A公司117500 贷：银行存款117500 （3） 借：制造费用42000 管理费用16000 贷：应付账款供电部门58000 （4） 借：银行存款140400 贷：预收账款甲公司140400 借：预收账款甲公司235000 贷：主营业务收入200000 应交税费应交增值税（销项税额）34000 银行存款1000 （5） 借：银行存款10000 贷：其他应付款存入保证金10000 （6） 借：应付账款丙公司2000 贷：银行存款2000 （7） 借：银行存款2000 贷：应付账款丙公司2000 借：应付账款B公司2000 贷：营业外收入2000 （8） 借：银行存款94600 贷：预收账款甲公司94600 企业以其生产的空调奖励给10位销售人员，该空调的售价为3000元/台，增值税税率为17%，生产成本为1400元/台。请分别做出计提职工薪酬、发放职工薪酬、结转销售成本的分录。【正确答案】（1）计提职工薪酬： 借：销售费用35100 贷：应付职工薪酬非货币性福利35100企业以其自产货物发放给职工，是一种非货币性福利，属于职工薪酬的范围，贷记“应付职工薪酬非货币性福利”。销售人员的薪酬，借记“销售费用”。（2） 发放职工薪酬： 借：应付职工薪酬非货币性福利35100 贷：主营业务收入30000应交税费应交增值税（销项税额）5100企业以其自产货物发放给职工，与其他职工薪酬发放一样，借记“应付职工薪酬”；另一方面，应视同销售，贷记“主营业务收入”、贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”。（3）结转销售成本： 借：主营业务成本14000 贷：库存商品14000这是视同销售的另一部分。费用发生伴随资产的减少：借记“主营业务成本”这些费用，贷记减少的“库存商品”账面价值。 1、（1）甲企业向丙企业销售产品一批，货款100000元，增值税17000元，以银行存款代垫运杂费500元，款项尚未收到；（2）甲企业出租包装箱一批，收取押金5000元，存入银行。出租期满收回该批包装箱，并退还原收取的押金；（3）甲公司接受某投资者的投资5000000元，其中4000000元作为实收资本，另1000000元作为资本公积，公司收到该投资者的投资后存入银行，手续已办妥；（4）以银行存款归还前欠海尔公司货款2400元；（5）甲公司经研究决定用法定盈余公积500000元和任意盈余公积300000元弥补亏损。要求：根据上述材料编制会计分录。【正确答案】（1）借：应收账款丙公司117500 贷：主营业务收入100000 应交税费应交增值税（销项税额）17000 银行存款500（2） 收取包装箱押金时： 借：银行存款5000 贷：其他应付款5000收回包装物，退还押金时： 借：其他应付款5000 贷：银行存款5000（3） 借：银行存款5000000 贷：实收资本4000000 资本公积资本溢价1000000（4） 借：应付账款2400贷：银行存款2400（5） 借：盈余公积法定盈余公积500000任意盈余公积300000 贷：利润分配盈余公积补亏800000 某企业2011年6月初“生产成本”明细账资料显示：“生产成本甲产品”月初余额11800元，其中直接材料6000元，直接人工3400元，制造费用2400元。“生产成本乙产品”月初余额4000元，其中直接材料2800元，直接人工1000元，制造费用200元。6月份该企业发生如下经济业务：（1）30日，发料凭证汇总表资料显示，本月生产甲产品领用材料24000元，乙产品领用36000元，车间领用4400元，行政管理部门领用2000元。（2）30日，计提车间固定资产折旧7180元，计提行政管理部门固定资产折旧5000元。（3）30日，计算本月职工薪酬20400元，其中甲产品生产工人薪酬8000元，乙产品生产工人薪酬4000元，车间管理人员薪酬3000元，行政人员薪酬5400元。（4）30日，计算制造费用分配率（按生产工人工资比例），结转本月制造费用。（5）30日，结转完工产品成本，本月甲产品全部完工，乙产品全部未完工。要求：根据上述资料编制会计分录。【正确答案】（1）借：生产成本甲产品24000乙产品36000 制造费用4400 管理费用2000 贷：原材料66400 （2）借：制造费用7180 管理费用5000 贷：累计折旧12180 （3）借：生产成本甲产品8000乙产品4000 制造费用3000 管理费用5400 贷：应付职工薪酬（应付工资）20400 （4）本月发生的制造费用=4400+3000+7180=14580（元） 制造费用分配率=14580/（8000+4000）=1.215 甲产品应分摊的制造费用=1.215*8000=9720（元） 乙产品应分摊的制造费用=1.215*4000=4860（元）借：生产成本甲产品9720乙产品4860贷：制造费用14580（5） 借：库存商品甲产品53520 贷：生产成本甲产品53520 1、某工业企业2011年有关固定资产折旧的资料如下：（1）该企业3月份各部门的折旧额为：生产部门8321元，运输车队2900元，管理部门4150元。（2）3月6日生产部门购进计算机一台，已投入使用，原值12000元，预计净残值率为3%，预计使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧。（3）3月10日运输车队购入大货车一辆，原值84000元，预计净残值率为5%，预计总行驶里程为200000公里，3月份行驶800公里，采用工作量法计提折旧。（4）月17日生产部门报废机器设备一台，3原值42000元，预计净残值率为4%，使用期限为10年，实际使用8年零9个月，该设备采用直线法计提折旧。（5）3月25日管理部门购进电传机一台，已投入使用，原值19200元，预计净残值率为4%，预计使用4年，采用年数总和法计提折旧。要求：（1）根据以上资料编制4月份固定资产折旧；（2）编制该企业4月份计提折旧会计分录。【正确答案】（1）编制4月份固定资产折旧如下：上月增加的固定资产应计提折旧额：A、生产部门：（双倍余额递减法）年折旧率=2预计使用年限100%=25100%=40%月折旧额=期初固定资产账面净值月折旧率=1200040%12=400（元）B、运输车队：（工作量法）每单位工作量折旧额=固定资产原值（1-净残值率）预计总工作量=84000（1-5%）200000=0.399该项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量每单位工作量折旧额=8000.399=319.20C、管理部门：（年数总和法）年折旧率=尚可使用年限预计使用年限的年数总和100%=410=40%月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）月折旧率=（19200-192004%）40%12=184320.033=614.40（元）上月减少固定资产应计提折旧额：生产部门：（年限平均法）年折旧率=（1-预计净残值率）预计使用年限100%=（1-4%）10100%=9.6%月折旧额=固定资产原值月折旧率=420009.6%12=336（元）固定资产折旧计算表20xx年（2） 编制4月份计提折旧的会计分录借：制造费用折旧费8385辅助生产成本运输车队3219.20管理费用折旧费4764.40贷：累计折旧16368.60 2、甲公司2011年发生下列事项：（1）甲公司将银行存款80000元存入证券公司，以备购买股票。（2）甲公司对原材料采用实际成本核算，2011年购入原材料一批，8月1日收到发票，注明价款30000元，增值税税率17%，款项于当日通过银行转账付讫，8月3日用现金支付该批材料的运杂费800元，8月10日，该批材料验收入库。请编制8月1日、8月3日、8月10日的会计分录。(3)甲公司8月份应计提固定资产折旧共计30000元，其中生产部门25000元，管理部门4000元，销售部门1000元。【正确答案】（1）借：其他货币资金存出投资款80000 贷：银行存款80000该项业务，事实上是企业的货币资金形态的变换，其他货币资金增加记在借方；银行存款减少，记在贷方。（2） 8月1日收到发票： 借：在途物资30000 应交税费应交增值税（进项税额）5100 贷：银行存款35100收到相关发票，表明该批材料的所有权已经转至甲企业，但没有入库，因此借记“