注册会计师考试备考辅导税企间常见40个涉税争议问题与风险规避4

税企间常见40个涉税争议问题与风险规避（4）31、劳务报酬与工资薪金征税的争议问题纳税争议临时劳务、兼职劳务、临时工劳务、董事费，按什么项目计税？法规依据1工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（注：新企业所得税法条例TL第三十四条解释：“任职或顾佣”）法规依据2劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。争议处理 （1）工资与劳务的转换；（2）税务局开个体“门票”。32、员工重奖和实物分红的纳税争议问题（案例）纳税争议“山穷水尽”。TL第十条个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。（修改）风险规避“柳暗花明”“小车重奖”是较好的筹划办法：公司可以新购置的价值相当的小车奖励，小车的使用权一开始就归员工，所有权则先归公司，公司与员工签订一份合同，约定汽车费用和责任保险的归属问题，并约定一定年限（比如5年），期满后，该车再按较低的二手车价格出售给该员工。购买小车分红：企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得，减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。国税函364号33、个人福利化与公共福利化的纳税争议问题34、关于劳务扣除中介费的纳税争议问题（案例）法规依据四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。注：关于个人所得税若干政策问题的通知财税9420号“三、关于中介费扣除问题：对个人从事技术转让、提供劳务等过程中所支付的中介费，如能提供有效、合法凭证的，允许从其所得中扣除。”39、纳税人身份认定纳税争议问题法规依据：增值税一般纳税人的认证条件：工业年收入0万；商贸年收入0万。纳税争议：增值税对一般纳税人和小规模纳税人的税收差别待遇，为纳税人进行纳税策划提供了可能性，也为税企之间增加了矛盾和争议，主要表现为现实中的二个“针锋相对”征管矛盾：其一、“爱你没商量”公司为避免承担高税率税负而不想申办一般纳税人，但年度销售收入一旦达到法定标准，税务局则要强制认定为一般纳税人。应对策略1、采取公司分立的方法，提前分解年度销售收入。2、强化对采购员的教育，解决采购环节的“税收黑洞”问题；其二、“千年等一回”公司因考虑客户基本上都要-个点的增值税专用发票抵扣，而必须要申请一般纳税人，但毕竟属于创业初期，年度销售收入却实难以达到法定的标准，税务局则不予认定为一般纳税人。应对策略1、预缴税款；2、商品调济；3、产销分离；4、“借鸡下旦”。温馨提示税务稽查机关对于符合条件未认证的，尤其是哪些远远超过条件且尚在“核定征收”的小规模纳税人，隐含了极大的税务稽查风险。依据税法的规定，对符合条件而一直未申请认证的小规模纳税人，如果一旦被稽查，其征收的税率可定为%或 %。40、分部异地经营总部网络结算的纳税争议问题纳税争议内部移库，视同销售，重复纳税。应对策略1、网络银行；2、连锁经营。法规依据关于纳税人以资金结算网络方式收取货款增值税纳税地点问题的规定：近接部分地区反映，实行统一核算的纳税人为加强对分支机构资金的管理，提高资金运转效率，与总机构所在地金融机构签订协议建立资金结算网络，以总机构的名义在全国各地开立存款账户(开立的账户为分支机构所在地账号，只能存款、转账，不能取款)，各地实现的销售，由总机构直接开具发票给购货方，货款由购货方直接存入总机构的网上银行存款账户。对这种新的结算方式纳税地点如何确定，各地理解不一。经研究，现明确如下:纳税人以总机构的名义在各地开立账户，通过资金结算网络在各地向购货方收取销货款，由总机构直接向购货方开具发票的行为，不具备国家税务