注册会计师考试模拟注册会计师考试《会计》最后六套题一3

注册会计师考试会计考前最后六套题(一)3三、计算及会计处理题(本题型共3小题。其中，第1小题和第2小题各7分，第3小题分。本题型共24分。要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)1A公司原持有B公司60的股权，其账面余额为5000万元，未计提减值准备。7月1日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的12出售给甲公司，出售取得价款4900万元。7月1日，B公司可辨认净资产公允价值总额为000万元，账面所有者权益为000万元，当日B公司除一项固定资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产公允价值和账面价值相等，该固定资产的公允价值为4000万元，账面价值为3000万元，按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限5年，无残值。A公司原取得B公司60股权时，B公司可辨认净资产公允价值总额为9000万元(假定公允价值与账面价值相同)。自A公司取得对B公司长期股权投资后至部分处置投资前，B公司实现净利润5000万元(其中月31日前实现的净利润为4000万元)，因可供出售金融资产公允价值变动使资本公积增加00万元。假定B公司一直未进行利润分配。除上述事项外，B公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。假定A公司按净利润的提取盈余公积。7月1日前，A公司和B公司未发生内部交易。在出售30的股权后，A公司对B公司的持股比例为30，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对B公司生产经营决策实施控制。对B公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算。甲公司取得B公司30股权后，能够对B公司施加重大影响。月20日，B公司向A公司销售一批商品，成本为800万元，售价为00万元，至月31日，A公司已将该批商品对外销售80，20形成期末存货。A公司将上述剩余存货全部对外出售。月日，甲公司向B公司出售一批商品，该批商品成本为400万元，售价为500万元，至月31日，B公司尚未将上述商品对外出售。B公司将上述存货全部出售。B公司实现净利润为2200万元，B公司实现净利润为2500万元。假定：(1)A公司、B公司和甲公司所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率为25；(2)除上述事项外，不考虑其他交易和事项。要求：(1)编制A公司出售B公司30股权的会计分录。(2)编制甲公司取得B公司30股权的会计分录。(3)编制7月1日A公司长期股权投资由成本法转为权益法核算调整长期股权投资账面价值的会计分录。(4)编制A公司下半年与长期股权投资有关业务的会计分录。(5)编制甲公司下半年与长期股权投资有关业务的会计分录。(6)编制A公司与长期股权投资有关业务的会计分录。(7)编制甲公司与长期股权投资有关业务的会计分录。2长江公司于1月1日动工兴建一办公楼，工程于9月30日完工，达到预定可使用状态。长江公司建造工程资产支出如下：(1)4月1 ，支出2000万元(2)6月1日，支出00万元(3)7月1日，支出3000万元(4)1月1日，支出2400万元(5)4月1日，支出00万元(6)7月1日，支出800万元长江公司为建造办公楼于1月1日取得专门借款4800万元，借款期限为3年，年利率为4，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。该笔借款票面利率与实际利率相等。办公楼的建造还占用一笔一般借款：长江发行公司面值总额为20000万元，发行日为1月1日，期限为5年，票面年利率为5，每年年末支付利息。债券发行收款为25284万元，另支付发行费用6286 万元，债券年实际利率为4。闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为025，并收到款项存入银行。假定全年按360天计。因原料供应不及时，工程项目于8月1 月31 发生中断。假定：(1)长江公司按年计提利息。(2)不考虑其他因素。要求：(1)编制长江公司发行债券及年末支付利息的会计分录。(2)计算长江公司和专门借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。(3)计算长江公司和一般借款利息资本化金额及应计人当期损益的金额。(4)计算长江公司和利息资本化金额及应计入当期损益的金额。(5)编制长江公司和与利息资本化金额有关的会计分录。3甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为，所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率为25。甲公司和乙公司有关资料如下：(1)甲公司月31 应收乙公司账款账面余额为0万元，已提坏账准备40万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于月31日前支付的应付账款。经双方协商，于1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：项目 公允价值 账面价值 可供出售金融资产(系对丙公司股票投资) 800 790(月5日取得时的成本为700万元) 无形资产土地使用权 5000 3000 库存商品 2000 00甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60，其余债务延期2年，每年按2收取利息，利息于年末按年收取，实际利率为2。债务到期日为月31日。(2)甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，6月30日其公允价值为795万元，月31日其公允价值为700万元(跌幅较大)，1月日，甲公司将可供出售金融资产对外出售，收到款项7万元存入银行。(3)甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销。假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同。(4)月20日，甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为0万元，于每季度末收取。(5)月31日，收到第一笔租金0万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为60万元。(6)甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。假定：(1)不考虑增值税以外其他税费的影响。(2)甲公司和乙公司每年6月30日和月31日对外提供财务报告。要求： 。(1)分别编制1月2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。(2)分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录(假定 按年计提利息)。(3)编制甲公司债务重组取得的可供出售金融资产期末公允价值变动及出售金融资产的 会计分录。(4)计算无形