会计职称考试模拟初级会计实务第6章练习8

初级会计实务第6章练习8、乙公司承建厂房一幢，总造价8000万元，工程于4月1日开工，预计在8月底完工，客户预交55的工程款，其余款项等完工交付使用后结算。该工程全部成本为5600万元，成本为3360万元。该合同按完工百分比法确认收入。要求：根据上述业务编制乙公司相关会计分录。（金额单位用万元表示）答案:（1）：工程进度33605600060应确认的收入8000604800（万元）借：银行存款 4400（800055）贷：预收账款 4400借：应收账款 400 预收账款 4400贷：主营业务收入 4800借：主营业务成本 3360贷：工程施工 3360（2）：工程进度（56003360）5600040应确认的收入8000403200（万元）借：银行存款 3600贷：主营业务收入 3200应收账款 400借：主营业务成本 2240贷：工程施工 2240 解析:本题主要考察完工百分比法的运用。关键在于完工程度的确认。4、某企业度结转前损益类科目的余额如下：（1）上表中除“所得税”科目外不存在其他未列损益类科目。（2）除下列纳税调整事项外无其他纳税调整事项。 税法规定的工资标准（计税工资总额）500万元，该企业实际工资支出582万元。 税法规定允许扣除的业务招待费标准为30万元，该企业实际业务招待费40万元。 投资收益中国债利息收入万元。 “利润分配未分配利润”科目的期初借方余额22万元，系发生的未弥补亏损。 营业外支出中罚款支出20万元。（3）该企业适用的所得税税率为33。（4）该企业权力机构决定安和5的比例提取法定盈余公积金和法定公益金，向投资者分配利润200万元。要求：根据上述资料，计算主营业务利润、营业利润、利润总额、应纳税所得额、应交所得税、所得税费用、净利润和期末未分配利润并编制相关的会计分录（所得税按应付税款法核算，金额单位可用万元表示）。答案:主营业务利润20000050550（万元）其他业务利润200080（万元）营业利润55080702380（万元）利润总额38003040520（万元）纳税调整增加额（582500）（4030）202（万元）纳税调整减少额2232（万元）应纳税所得额520232600（万元）应交所得税所得税费用600338（万元）净利润5208322（万元）提取的法定盈余公积（32222）30（万元）提取的法定公益金（32222）5（万元）期末未分配利润（32222）3020055（万元）（1）借：所得税 8贷：应交税金应交所得税 8（2）借：主营业务收入 2000 其他业务收入 200 投资收益 0 营业外收入 30 贷：本年利润 2380（3）借：本年利润 28贷：主营业务成本 00主营业务税金及附加 50其他业务支出 0管理费用 2营业费用 70财务费用 营业外支出 40所得税 8（4）借：本年利润 322 贷：利润分配未分配利润 322（5）借：利润分配提取法定盈余公积 30 提取法定公益金 应付普通股股利 200贷：盈余公积 45应付股利 200（6）借：利润分配未分配利润 245 贷：利润分配提取法定盈余公积 30 提取法定公益金 应付普通股股利 200 解析:注意“利润分配未分配利润”科目的期初借方余额22万元就是上年度的亏损，在计提本年度的盈余公积时，应先减去借方余额再按比例计提。五、综合题1、资思股份有限公司（以下简称资思公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。资思公司销售商品和提供劳务为主营业务。月，资思公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为0万元，增值税额为万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/，1/20，n/30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万元。月日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2）月2日，收到B公司来函，要求对当年月2日所购商品在价格上给予5的折让（资思公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。资思公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。（3）月，与D公司签订合同，以分期收款方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为0万元，实际成本75万元，提货单已交D公司。该合同规定，该商品价款及增值税额分三次等额收取。第一笔款项已于当日收到，存入银行。剩下的两笔款项的收款日期分别为1月日和2月日。（4）月日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修完成并验收合格后一次结清。月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。资思公司实际发生的维修费用为20万元（均为维修人员工资）。月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，资思公司预计很可能收到的维修款为.55万元（含增值税额）。（5）月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，资思公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价200万元（不含增值税额），实际成本为0万元。商品已运往F公司。月31日，资思公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20，款项尚未收到。（6）月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。（7）月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，资思公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。要求：（1）编制资思公司月份发生的上述经济业务的会计分录。（2）计算资思公司月份主营业务收入和主营业务成本。（“应交税金”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）。答案:（1）月1日赊销时借：应收账款 7贷：主营业务收入 0应交税金应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 85贷：库存商品 85月日收到货款时借：银行存款 6财务费用 1贷：应收账款 7借：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额） 1.7贷：银行存款 .7借：分期收款发出商品 75贷：库存商品 75借：银行存款 46.8贷：主营业务收入 40应交税金应交增值税（销项税额） 6.8借：主营业务成本 25贷：分期收款发出商品 25借：应收账款 .55贷：主营业务收入 .55/（1）应交税金应交增值税（销项税额） 2.55（）借：劳务成本 20贷：应付工资 20借：主营业务成本 20贷：劳务成本 20借：委托代销商品 0 贷：库存商品 0借：应收账款 46.8贷：主营业务收入 40应交税金应交增值税（销项税额） 6.8借：主营业务成本 36贷：委托代销商品 36借：银行存款 40贷：预收账款 40借：主营业务收入 0 应交税金应交增值税（销项税额） 贷：银行存款 6 财务费用 1借：库存商品 85贷：主营业务成本 85（2）主营业务收入04040085（万元）主营业务成本852520368581（万元） 解析:本题考察的关键其实还是在于收入的确认。所以对收入的确认一定要重点掌握。注意第5笔分中，据谨慎性原则，应确认应收账款为.55，而不是合同约定的60。2、东方红公司204年月份发生下列有关经济业务：（1）出售一项无形资产形成净损失000元。无其他税费的支出。（2）上个月售出的一批A产品由于质量不合格，购货方要求在价格上给予的折让，该企业同意并办妥了有关手续（该企业上月已确认了该批商品的销售收入，但货款尚未收到；A产品单位成本80元，上月售出时的单价为0元，共售出0件，增值税税率为）。（3）用银行存款支付税款滞纳金20000元。（4）转账支付短期借款利息5600元（该企业按月支付利息）。（5）无形资产摊销3000元。（6）经结转有关损益类科目并计算企业当年实现利润总额（即税前会计利润）0000元，其中包括当年收到的国库券利息收入30000元。（7）假设除以上事项，无其他的纳税调整事项。要求：（1）根据上述业务编制有关会计分录；（2）计算企业当年应交的所得税并编制有关会计分录（所得税税率为33，除上面已指出的外，无其他纳税调整因素，该企业采用应付税款法进行所得税核算）；（3）计算企业当年实现的净利润，并编制结转“所得税”科目（其他损益类科目的结转略）和“本年利润”科目年末余额的会计分录。答案:（1）出售无形资产形成净损失时：借：营业外支出出售无形资产损失 000贷：无形资产 000发生销售折让时：借：主营业务收入 00（00）应交税金应交增值税（销项税额） 0贷：应收账款 70用银行存款支付税款滞纳金：借：营业外支出 20000贷：银行存款 20000支付短期借款利息：借：财务费用 5600贷：银行存款 5600无形资产摊销借：管理费用 3000贷：无形资产 3000（2）计算本年应交所得税：应纳税所得额000020000300000000（元