会计职称考试模拟初级会计实务模拟二及参考5

初级会计实务模拟试卷二及参考答案5五、综合题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。) 1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为。商品销售价格均不含增值税，所有劳务均属于工业性劳务。销售时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为0万元，增值税额为万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2，120，n30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万元。月日，收到公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2）月日，与D公司签订合同，以分期收款方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为0万元，实际成本为75万元，提货单已交D公司。该合同规定，该商品价款及增值税额分三次等额收取。第一笔款项已于当日收到，存入银行。剩下两笔款项的收款日期分别为1月日和2月日。（3）月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按供销协议价收取代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为200万元（不含增值税额），实际成本为0万元。商品已运往F公司。月31日，甲公司收到F公司开来的代销清单，列明已售该批商品的20，款项尚未收到。（4）月31日，与C公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。（5）月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税务专用发票和支付退货款项。要求： 编制甲公司月份发生的上述经济业务的会计分录。 计算甲公司月份主营业务收入和主营业务成本。（“应交税金”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示） 正确答案: 1.借：应收账款7 贷：主营业务收入 0 应交税金应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 85 贷：库存商品 85 借：银行存款 6 财务费用 101 贷：应收账款 7 2.借：分期收款发出商品 75 贷：库存商品 75 借：银行存款 46.8 贷：主营业务收入 400/3 应交税金应交增值税（销项税额） 6.8 借：主营业务成本 2575/3 贷：分期收款发出商品 25 3.借：委托代销商品 0 贷：库存商品 0 借：应收账款 46.8 贷：主营业务收入 4020020 应交税金应交增值税（销项税额） 6.8 借：主营业务成本 36020 贷：委托代销商品 36 4.借：银行存款 40 贷：预收账款 40 5.借：主营业务收入0 应交税金应交增值税（销项税额） 贷：银行存款 6 财务费用 1 借：库存商品85 贷：主营业务成本 85 主营业务收入04040080（万元） 主营业务成本8525368561（万元）2、大华公司为增值税一般纳税企业。6月初的资产、负债、所有者权益分别为00万元、400万元和600万元。 6月份发生如下经济业务：（1）接受甲企业固定资产投资。该固定资产原值20万元，累计折旧4万元，评估原价万元，投资双方认定的价值为万元。（2）购入材料一批，价款万元，增值税1.7万元，全部款项以银行存款支付，材料已经验收入库。（3）6月1日从银行取得短期借款20万元，期限为6个月，年利率3%。（4）将商品00件交付给B公司，委托其销售，该商品成本0元/件，合同规定B公司按每件0元出售，并按售价%收取手续费。（5）收到B公司开来的代销销售清单后，企业开具增值税发票交付B公司，发票上注明售价万元，增值税2.55万元。扣除1.5万元手续费后，应收B公司.万元，款项尚未收到。（6）向C公司发出商品，成本6万元，售价8万元，增值税率%。上月已预收C公司购货款4万元，余款尚未收到。（7）本月盘盈一项固定资产，经批准，作为营业外收入。该固定资产重置完全价值50000元，估计折旧30000元。（8）计提本期固定资产折旧万元，其中车间用固定资产折旧7万元，行政管理部门用固定资产折旧3万元。（9）向希望工程捐款5万元。（）计提本月份应分担的短期借款利息500元。要求：（1）根据上述业务编制分录；（2）计算6月末资产负债表“期末数”栏中“资产总计”、“负债合计”和“所有者权益合计”的金额。 正确答案: （1） 借：固定资产贷：实收资本借：原材料应交税金应交增值税（进项税额） 1.7 贷：银行存款 .7 借：银行存款 20 贷：短期借款 20 借：委托代销商品贷：库存商品借：应收账款 . 营业费用 1.5 贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税额） 2.55 借：主营业务成本贷：委托代销商品借：预收账款 9.36 贷：主营业务收入 8 应交税金应交增值税（销项税额） 1.36 借：主营业务成本 6 贷：库存商品 6 借：固定资产 2 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 2 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 2 贷：营业外收入 2 借：制造费用 7 管理费用 3 贷：累计折旧借：营业外支出 5 贷：银行存