经济师考试备考辅导中级经济师考试经济基础《财政》笔记

中级经济师考试经济基础财政复习笔记(3)3.税制结构与经济结构的关系（1）经济结构决定税制结构（2）税制结构影响或反作用于经济结构。合理优化的税制结构有利于现有经济结构合理因素的发挥，促进现有经济结构的自我完善。4.税制结构优化（1）能否促进经济稳定发展；（功能上）（2）能否满足财政支出需求。（收入上）美国经济学家维克里和米尔利斯共同获得96年诺贝尔经济学奖十六届三中全会税制改革的主要内容：按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，稳步推进税收改革；改革出口退税制度；统一各类企业税收制度；增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围；完善消费税，是党扩大税基；改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制；实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费；在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权；创造条件逐步实现城乡税制统一。（四）国际税收掌握国际税收的概念，掌握国际税收与一般税收的联系与区别，掌握税收管辖权的含义及其种类，熟悉国际重复征税的形成原因，熟悉税收管辖权交叉重叠的类型，掌握减轻或免除国际重复征税的主要方法。1. 国际税收的概念是指两个或两个以上的国家政府行使各自的征税权利，对跨国纳税人进行课税而发生的国家之间的税收分配关系，是经济国际化的必然产物。广以的国际税收所形成的税收分配关系涉及所得税、财产税、关税及商品税，狭义的国际税收所形成的税收分配关系只涉及所得税。2. 国际税收与一般税收的关系国际税收：1）国家之间的税收分配关系2）以一般税收为基础和前提3）通过协商谈判形成。国际税收以一般税收位基础和前提，是一般税收在国际经济发展到一定历史阶段的产物。联系：都与国家有必然联系；都是凭借国家的政治权力进行的分配；一般税收中的涉外税收要遵循国际税收的准则和规范。区别：一般税收属于国家内部事务，国际税收反映国家之间的权益分配关系；一般税收是通过一国的法律制度形成的，对纳税人具有强制性，国际税收则是通过协商或谈判形成；一般税收按课税对象不同可分为不同税种，国际税收不能划分为独立的税种，只有涉及的税种。3. 税收管辖权国际税收核心是税收管辖权。税收管辖权是指一国政府在征税方面的主权，它表现为一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税。（独立性、排他性）按照属地和属人原则分为：地域管辖权；公民和居民管辖权。具体操作（国际惯例）：对居民纳税人实行居民管辖权，即居民纳税人对境内境外的全部所得负有纳税义务，不受国境的限制；对非居民则实行地域管辖权，即非居民纳税人只对征税国境内的所得负有纳税义务。4. 国际重复征税及其免除国际重复征税时各国税收管辖权交叉重叠的结果。重复征税类型：不同税收的重复（居民与地域、公民与地域、公民与居民）；同种税收（居民与居民、地域与地域）避免重复征税国际办法：1）缔结双边与多边税收协定2）确立地域管辖权优先。减轻与免除国际重复征税办法：免税、扣除、低税、抵免（普遍采用）。（五）税法 掌握税法的概念和分类，掌握税收法律关系的含义、要素及特点，掌握违反税法的主要行为的表现，掌握偷税、漏税、欠税、逃税、骗税和抗税的认定依据，熟悉违反税法所应承担的行政责任和刑事责任。1. 税法的概念税法是由国家权力机关或者其授权的行政机关制定的，调整国家在筹集财政资金方面与社会成员所形成的税收法律规范的总称。税法是国家向纳税人征税的依据，是纳税人履行纳税义务的准绳。按照税法调整对象内容不同：税收实体法（中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法中华人民共和国个人所得税法），税收程序法（中华人民共和国税收征收管理法）。我国税法的法律级次：全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律；国务院制定的税收行政法规；地方人民代表大会及其常委会制定的地方性税收法规；国务院税收主管部门制定的税收部门规章；地方政府制定的地方税收规章。2. 税收法律关系指税法调整国家与纳税人的征纳税关系而形成的具有法律规范的权利和义务关系。（1）税收法律关系的要素：税收法律关系要素由主体、内容和客体组成。1） 主体：指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。包括征税主体和纳税主体两类。2） 内容：指征税双方所享有的权利和应承担的义务。征税主体的权利是依法征税、进行税务检查、对违章者进行处罚；义务是向纳税人进行税法宣传、辅导和咨询，及时将税款缴库，依法受理纳税人申诉。纳税主体的权利是依法申请规定的减免税权，多缴税款申请退还权，申请复议权，提起诉讼权。义务是依法办理税务登记，进行纳税申报并按期缴纳税款，接受税务检查。3） 客体：征税物。是税收法律关系产生的前提、存在的载体，又是权利和义务的直接体现。具体包括：应税的商品、货物、财产、资源、所得等物质财富和征税双方的主体行为。（2）税收法律关系的特点1）税收法律关系中的一方主体始终是国家，另一方是企事业单位、组织或个人；2）征税主体享有单方面的税款征收权力，纳税主体负有单方面的税款缴纳义务，两者之间的权利义务关系不对等；3）具有财产所有权转移的性质3. 税收法律责任纳税义务人违反税法的行为：（1） 违反税务管理法规的行为（2） 各种逃避纳税义务的行为（偷税、漏税、欠税、逃税、骗税、抗税等）（3） 违反发票管理法规的行为（4） 妨碍税务人员执行公务的行为违反税法应负的法律责任包括行政责任和刑事责任两种（1） 行政责任：包括行政处罚与行政处分。应给予行政处罚的行为：违反税务管理法规的各项处分；偷税、欠税、逃税数额不满1万元或者占应纳税额不到%的行为；漏税行为；骗税数额较小，不构成犯罪的行为；情节轻微，未构成犯罪的抗税行为。行政处罚：由税务机关追缴偷税、漏税、欠税、逃税、骗税、抗税等违法行为所应纳的税款；加收滞纳金；罚款；没收非法所得应给予行政处分的行为：税务人员与纳税义务人勾结，唆使或者协助纳税义务人偷税或者骗税的行为；税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税义务人财物，未构成犯罪的行为；税务人员玩忽职守，不征或者少征应征税款，未构成犯罪的行为；税务人员滥用职权，故意刁难税务义务人