会计职称考试模拟初级会计资格考试初级会计实务及6

初级会计资格考试初级会计实务试题及答案6五、综合题（本类题共2题，每小题分，共20分。）1.甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B、C三位股东于月31日共同分别为40%、35%和25%.有关资料如下：（1）月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示（各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥）： 单位：万元出资者 货币资金 实物资产 无形资产 合计A 270 50（专利权） 320B 0 0（设备） 280C 0 30（轿车） 200合计 570 0 50 800（2） 甲公司实现净利润400万元，决定分配现金股利0万元，计划在2月日支付。（3） 月31日，吸收D股东加入本公司，将甲公司注册资本由原800万元增到1 000万元。D股东以银行存款0万元、原材料58.5万元（增值税专用发票中注明材料计税价格为50万元，增值税8.5万元）出资，占增资后注册资本%的股份；其余的0万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。月31日，四位股东的出资已全部到位，并取得D股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。要求：（1）编制甲公司月31日收到资者投入资本的会计分录（“实收资本”科目要求写出明细科目）。（2） 编制甲公司决定分配现金股利的会计分录（“应付股利”科目要求写出明细科目）。（3）计算甲公司月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。（4）编制甲公司月31日增收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。（5）计算甲公司月31日增资扩股后各股东的持股比例。（答案中的金额单位用万元表示）参考答案：（1）借：银行存款570无形资产50固定资产设备0固定资产轿车30贷：实收资本A 320实收资本B 280实收资本C 200 （2）分配现金股利时：借：利润分配 0贷：应付股利A 040% 40应付股利B 035% 35应付股利C 025% 25（3）甲公司月31日吸收D股东出资时产生的资本公积：0+58.5-00%=58.5（万元）（4）收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录：借：银行存款0原材料 50应交税金应交增值税（进项税额）8.5贷：实收资本D 0资本公积资本溢价 58.5借：银行存款 0贷：实收资本A 40实收资本B 35实收资本C 25（5）A股东占有比例=（320+40）/00=36%B股东占有比例=（280+35）/00=31.5%C股东占有比例=（200+25）/00=22.5%D股东占有比例=0/00=%试题点评：该题与考前考试中心模拟题第五套计算题第四题很像哦2. 乙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。月30日损益类有关科目的余额如下表所示：科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额主营业务成本 主营业务收入 50主营业务税金及附加 其他业务收入 其他业务支出 投资收益 22营业费用 34 营业外收入 50 管理费用 21财务费用 52营业外支出 20月份乙公司发生如下经济业务：（1）售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为37.5万元（2） 本月发生应付工资6万元，其中生产工人工资0万元，车间管理人员工资万元。厂部管理人员工资万元，福利部门人员工资2万元，销售人员工资30万元。假定不考虑当月计提应付福利费。（3）本月摊销自用无形资产成本64万元。（4）本月主营业务应交城市维护建税5万元、教育费附加0.5万元。（5）该公司所得税按应付税款法处理，适用所得税税率为33%.假定该公司本年无纳税整事项。要求：（1）编制乙公司月份业务（1）至业务（4）相关的会计分录。（2）编制乙公司度利润表（利润表见答题纸第九页）（3）编制乙公司应交所得税的会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）参考答案：（1）1.借：银行存款58.5贷：主营业务收入50应交税金应交增值税（销项税额）8.5借：主营业务成本37.5贷：库存商品 37.52.借：生产成本0制造费用管理费用应付福利费2营业费用30贷：应付工资63.借：管理费用64贷：无形资产644.借：主营业务税金及附加 5.5 贷：应交税金-应交城市维护建设税5其他应交款应交教育费附加 0.5（2）利 润 表编制单位：甲公司度 单位：万元项 目 上年数 本年累计数一、主营业务收入 略 50+50=00减：主营业务成本 +37.5=22.5主营业务税金及附加 +5.5=20.5二、主营业务利润 457加：其他业务利润 -=6减：营业费用 34+30=64管理费用 21+64