财经法规与职业道德_第三章第六节

劳动报酬所得（4000元以下）的个人所得税额=（每次所得收入800元）20%劳动报酬所得（4000元以上）的个人所得税额=每次所得收入x（1-20%）X适用税率-速算扣除数。收入不超过20000元的，税率20%，速算扣除数为0； 收入超过20000元至50000元的部分，税率30%，速算扣除数为2000元； 收入超过50000元的部分，税率40%，速算扣除数为7000元.,例题,张先生取得一笔3万元劳务收入，应当如何纳税？,30000*(1-20%)*30%-2000=5200,劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元。 对应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成； 超过5万元的部分，加征十成。,个人所得税法实施条例第十一条,（五）个人稿酬所得（比例税率）：,1.收入4000元： （收入800元）20 （1-30）,2.收入4000元：（收入收入20）20（1-30）,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。,收入4000元： 应纳税额=（收入800元）20,（六）个人特许使用费所得（ 按次征收，适用 比例税率）：,收入4000元：应纳税额= （收入收入20）20,叶某发明一项自动化专利技术,2008年8月许可A公司使用,A公司8月支付使用费6000元,9月支付使用费9000元;9月,叶某将使用权许可B公司使用,获得收入3950元,叶某特许权使用费所得应缴的个人所得税为:,许某此项专利技术许可使用费共需缴纳个人所得税=2400+630=3030元,叶某此项专利技术许可了二个人使用,应分两次所得计算个人所得税.,许可给A公司应缴个人所得税税额= (6000+9000) -(6000+9000) 20% 20 =2400元,许可给B公司应缴个人所得税税额=（3950-800）20%=630元,（七）个人财产租赁所得（按次征收， 适用 比例税率） ：,（1） 收入4000元：（收入税金及附加费修缮费800）20,（2）收入4000元：（收入税金及附加费收入20）20,须有合法证明,个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。,（八）个人利息、股息、红利和偶然所得（按次征收， 适用 比例税率） ：,收入20,（九）财产转让所得（按次征收， 适用 比例税率）：,（收入该财产原值合理费用）20,六.个人所得税 征收管理,自行申报纳税,代扣代徼纳税,（一）个人所得税的征收方法,自行申报人每月应纳税额、扣缴义务人每月所扣的税款，都应当在次月7日内缴库。,（二）个人所得税计征方法,工资薪金所得：,一般按月计征，次月7日内缴库。,个体工商户生产经营所得：,按年计算，分月预缴，次月7日内缴库，年终汇算清缴，多退少补。,承包承租经营所得：,一般按年计算，年终30日内缴库。多次承包经验所得，每次所得7日内预缴，年终后3个月内汇算清缴，多退少补。,境外所得：,年度终了后30日内缴库。,（三）自行纳税申报 纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：,年所得12万元以上的；,从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；,从中国境外取得所得的；,取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；,国务院规定的其他情形。,在取得收入3个月内向税务机关办理纳税申报,年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。,无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按规定，于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。,年所得12万元以上的纳税人，不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人。,年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后，应当填写个人所得税纳税申报表，并在办理纳税申报时报送主管税务机关，同时报送个人有效身份证件复印件，以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。,申报内容,年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额达到12万元：（一）工资、薪金所得；（二）个体工商户的生产、经营所得；（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（四）劳务报酬所得；（五）稿酬所得；（六）特许权使用费所得；（七）利息、股息、红利所得；（八）财产租赁所得；（九）财产转让所得；（十）偶然所得；（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得。,纳税人可以采取数据电文、邮寄等方式申报；,申报方式,也可以直接到主管税务机关申报；,也可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报。,申报管理,主管税务机关应当向纳税人免费供纳税申报表。,主管税务机关应当在每年法定申报期间，通过适当方式，提醒年所得12万元以上的纳税人办理自行纳税申报。,按照规定办理税款的征、补、退、抵手续。,为已经办理纳税申报并缴纳税款的纳税人开具完税凭证。,依法为纳税人的纳税申报信息保密。,对已办理纳税申报的纳税人建立纳税档案，实施动态管理。,纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的；,法律责任,纳税人采取违法手段，不缴或者少缴应纳税款的；,扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的；,税务人员违法（包括未依法为纳税人保密的）；,上述违法行为人均要依法承担相应的法律责任！,p.328 例题7,p.327 例题6,七.计算个人所得税,1. 2009年1月1日某人与事业单位签订承包合同经营招待所，据合同约定承包期为1年，该个人按招待所实现的利润总额取得65的经营利润。年终招待所实现利润总额65 000元。,回答下列问题：（1）该承包人当年应纳税所得额正确的是( )A.应纳税所得额为65 000元B.应纳税所得额为42 250元C.应纳税所得额为18 250元D.应纳税所得额为2 400元,6500065-200012=18250元,C,（2）该承包人当年应纳税额正确的是( )。 A.16 000元 B.8 425元 C.2 400元 D.1 200元,1825020-1250=2400元,C,2.某个体工商户全年取得经营所得为150 000元，经税务机关核准的营业成本为40 000元，雇工费用为20 000元。 回答下列问题：,（1）应纳个人所得税的应税所得额是（ ） A110 000元 B. 130 000元 C. 66 000元 D. 90 000元,150 000-40 000-20 000=90 000元,D,（2）应纳税个人所得税额正确的是（ ） A31 750元 B. 38 750元 C. 16 350元 D. 24 750元,90 00035-6750=24 750元,D,3.有一中国公民2008年10月取得工资薪金收入3 000元，取得稿酬收入2 000元，出租一处房屋取得当月租金1 000元（有上月修缮费发票6000元）。 根据题意回答下列问题：,（1）工资薪金所得税额为（ ） A. 75元 B. 90元 C.105元 D. 115元,（3000-2000）10-25=75元,A,（2）以下计算正确的是（ ）。 A.稿酬所得的应纳税所得额2 000元 B.稿酬所得应纳个人所得税额168元 C.财产租赁所得应纳个人所得税额40元 D.稿酬所得应纳税所得额1 200元,BCD,根据已知条件，稿酬所得额为2 000元，不是应税所得额。,（2 000-800）2070=168元,（1 000-800）20=40,2000-800=1200元,（3）以下计算正确的是( )。 A.该公民10月份应纳个人所得税额533元 B.该公民10月份应纳个人所得税额283元 C.该公民财产租赁应纳税所得额为1 000元 D.该公民财产租赁应纳税所得额为200元,168+40+75=283元,1000-800=200元,B D,（4）以下各项个人所得法定免纳个人所得税的是( )。 A.县级人民政府颁发的环境保护等方面的奖金B.工会经费中支付给个人的生活补助 C.军人的转业费、复员费D.残疾、孤老人员和烈属的所得,应该是省级以上,依法免征个人所得税,依法免征个人所得税,残疾、孤老人员和烈属的所得不是法定免税规定，而是经批准可以减征个人所得税。,B C,4. 完成下列各项应纳个人所得税额计算：（1）月基本工资2500元，奖金2000元；（2）稿酬收入3800元；（3）提供中介服务收入5000元；（4）注册商标许可使用收入9000元；（5）国债利息收入2000元；,（250020002000）15125250元,（3800800）2070420元,（5000500020）20800元,（9000900020）201440元,免予纳税！,怎样计算？,（6）股票分红收入1500元；（7）转让房屋收入10万元（原值6万，费用1万）；（8）出租居民住房收入3000元；（9）有奖销售中奖4500元；（10）银行存款收入5000元；,150020300元,（1061）200.6万元,（3000800）20440元,450020900元,5000201000元,5.某外籍专家(非居民纳税人)，受邀于某外商投资企业工作，2009年3月取得工资收入50 000元人民币，同月在高级技术院校给专业技术人员进行一次技术演讲，得到报酬5 000元。 根据题意回答下列问题：,（1）以下计算正确的是（ ）。A. 工资收入应纳税所得额48000元B. 工资收入应纳所得税额10185元C. 工资收入应纳税所得额45200元D.工资收入应纳税所得额55000元,50 000-2 000-2800=45 200（元） 4520030-3375=10185（元）,B c,（2）外籍专家2009年3月应纳个人所得税额合计为( )。 A.11 025元 B.11 350 C.10 985元 D.10 850,10 185+（5 000-500020）20=10 985元,C,（3）以下说法正确的是( )。A.劳务报酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收人为一次B.劳务报酬所得每次收入额不超过4000元的，减除费用800元C.外籍专家演讲报酬应纳税所得额为4 200元 D.外籍专家演讲报酬应纳个人所得税额为800元,劳务报酬所得，应按月按次征收，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收人为一次。,劳务报酬所得每次收入不额超过4000元的，减除费用800元,（5 000-500020）=4000元,（5 000-500020）20=800元,ABD,5.中国公民张某在某外商投资企业担任企业管理人员，假设2009年他的收人情况如下： (1)外商投资企业每月支付其工资薪金12 800元 (2)从A公司取得特许权使用费收入12 000元。 (3)从B公司取得劳务报酬20 000元。 (4)取得国债利息18 000元。 (5)取得财产保险赔款15 000元。 (6)出版一本书，取得稿酬3 500元。,工资、薪金个人所得税税率表 p.277,该公民当年工资薪金应纳税额为( )元。 A25 920 B26 220 C19 440 D21 420,(1)外商投资企业每月支付其工资薪金12 800元,(解析)月工资薪金应纳税所得额12 800-2 00010 800(元)。 年工资薪金应纳税额(10 80020-375) 1221 420(元)。,D,该公民特许权使用费收入应纳税额为（ ）元 A2 240 B1 920 C2 400 D1 344,(2)从A公司取得特许权使用费收入12 000元。,(解析)特许权使用费收入应纳税所得额12 000(1-20) 9 600(元) 特许权使用费收入应纳税额9 60020l 920(元),B,(3)该公民免税收人为( )A劳务报酬 B国债利息C稿酬 D保险赔款,(解析)省级以上单位、外国组织、国际组织颁发的奖金；国债利息、保险赔款为免税收入；国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；军人转业费、复员费；安家费、退职费、退（离）体金、补助费为免税收入。经批准可以减征个人所得税的是 p.280,BD,(4)该公民收入中，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20的费用，其余额为个人所得税的应纳税 所得额的有( )。 A特许权使用费所得 B工资薪金所得 C劳务报酬所得 D稿酬所得,(解析) 特许权使用费所得、劳务报酬所得、稿酬所得每次收 入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20的费用，其余额为个人所得税的应纳税所得额。 工资薪金所得每月减除2 000元的费用，其余额为个人所得税的应纳税所得额。,ACD,(5)，该公民稿酬所得应纳税额为( )元。 A540 B378 C. 700 D392,(解析)稿酬应纳税所得额3 500-8002 700(元)。稿酬应纳税额2 70020 (1-30)378(元),B,（6）该公民全年应纳税额为（ ）元 A. 23 718 B.30 518 C. 26 918 D.26 540,(解析)年工资薪金应纳税额(10 80020-375) 1221 420(元)。特许权使用费收入应纳税额9 600201 920(元)。稿酬应纳税额2 70020 (1-30)378(元)。劳务报酬应纳税额20 000(1-20) 000203 200(元)。因此，张某全年应纳个人所得税税额21 420+1 920+378+ 3 20026 918(元)。,C,第六节 税收征收管理,一. 税务管理：,（一）税务登记管理,1. 开业登记,2. 变更登记,4. 注销登记,5. 外出经营登记,3. 停业、复业登记,（二）账簿和凭证（发票）管理,1.账簿管理：,纳税人和扣缴义务人应当依法建账；,对规模小且确实无力建账的，可以：,委托代理记账；,聘请他人代为建账；,建立收支凭证粘贴簿和进、销货登记簿；,使用税控装置。,2. 发 票 管理：,各管理机关“分工协作，各负其责”。,国家税务总局,省级税务局,各级财政、审计、工商、公安等机关,统一负责全国发票管理工作。,统一印制“增值税专用发票”。,确定全国“统一式样的发票”,负责本地区发票管理工作,确定本地区“统一式样的发票”和负责“统一发票”的印制。,配合各级税务机关做好发票管理工作。,2. 发票的领购：,己办理税务登记的单位或个人,提出购票申请,税务机关,经审核,发给发票领购簿,领购发票,3. 发票的开具,由收款方向付款方开具，做到：,按顺序填开；,逐栏、全部联次一次性开具；,并加盖印章。,按页数,增值税专用发票 共3联 p.246,财务印章或发票专用章,4. 发票的保管,禁 止,转借、转让、代开发票；,未经批准拆本使用发票；,自行扩大发票使用范围；,私印、伪造、变造发票；,倒买倒卖发票、发票监制章、发票防伪专用品。,己经开具的发票“存根联”和“发票登簿”,应当保存5年，期满经税务机关查验后才可销毁。,（三）纳税申报：,1.应按期申报，有困难或遇不可抗力，可以申请延期申报，不能不申报。,2.申报方式：形式一律书面，方式可以采取直接申报、邮寄申报、数据电文申报。,3.二种也应申报的情况：,当期没有应纳税款：“零申报”；,享受减税、免税：先算再减或再免。,二. 税款的征收,（一）税务机关征税方式：,对己建账且记录完整纳税人,对经营零星、分散的高税率产品纳税人,对不能完整准确提供纳税资料的纳税人,对生产不固定、账册不健全的纳税人,查账征收,查验征收,查定征收,核定征收,（二）纳税人、扣缴义务人的权利和义务,1. 依法享受以下权利：,了解法律法规及程序权；,要求保密权；,有陈述权、申辩权；,申请延期纳税权（最长3个月）；,申请减税免税权；,要求退税付息权3年内发现，加算银行同期存款利息；,取得扣缴手续费权；,申请行政复议和起诉权。,2.应当履行以下义务：,依法纳税义务；,依法代扣、代收税款义务；,发生争议时：先行纳税义务、支付滞纳金、提供担保义务；,欠缴税款较大时（5万元），负有处分财产事先报告义务。,（三）税款征收措施,加收滞纳金：因纳税人责任，按日加收滞纳税款的0.5；,补交税款：因税务机关责任，3年内可要求纳税人补交税款，但不得加收滞纳金；,追征 税款,因纳税人非恶意失误：3年内可追征税款滞纳金；所欠税款累计10万元，追征期为5年。,因纳税人恶意偷、抗、骗税，无追征期限制。,1. 纳税人未按期纳税：,2.税收保全措施和强制执行措施,纳税人有逃避纳税义务行为,责令限期纳税,限期内有明显逃避税收嫌疑,责成纳税人提供纳税担保,采取税收保全措施,冻结存款,扣押查封财产,担保人未履行担保义务,从存款中扣缴应纳税款,拍卖或变卖扣押查封财产抵税,能提供担保,不能提供担保,限期满仍未纳税,强制执行措施,强制执行措施,3. 出境前清税：,纳税人有欠款行为，必须在出境前结清税款、滞纳金或提供纳税担保。,否则，税务机关可以通知出入境管理机关阻止欠税人出境（拒签护照）。,4.公布欠税公告,2008年度甲公司发生亏损，由于甲公司在纳税期内没有应纳所得税额，因此，甲公司超过纳税期限仍没有进行纳税申报。 2009年6月，税务机关在例行检查中，发现甲公司在2008年4月，由于税务机关的责任，少缴增值税26 800元，税务机关遂决定要求甲公司补缴少缴的这部分税款。同时，因甲公司未在规定的期限办理纳税申报，由税务机关责令限期改正，并处1 000元的罚款，甲公司不服税务机关的处罚。,要求： 按照税收征收管理法的规定和要求，选择下列符合题意的选项。,(1)甲公司在纳税期内没有应纳所得税额，下列选项中，正确的是( ) A甲公司可以办理也可以不办理纳税申报 B甲公司应当不办理纳税申报 C甲公司应当按照规定办理纳税申报 D. 以上均可,(解析)根据规定，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。,C,(2)税务机关发现甲公司少缴税款，决定要求甲公司补缴税款，下列选 项中，正确的是( )。 A税务机关在5年内可以要求甲公司补缴税款 B税务机关在3年内可以要求甲公司补缴税款 C税务机关要求甲公司补缴税款，但是不得加收滞纳金 D税务机关要求甲公司补缴税款，同时加收滞纳金,(解析) 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。,BC,(3)如甲公司对税务机关要求其补缴税款发生争议，下列选项中，正确的有( )。 A必须先依照税务机关的纳税决定缴纳税款或者提供相应的担保 B可以先不缴纳税款，等争议解决后再缴纳税款 C依法申请行政复议，不能直接向人民法院起诉 D. 可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉,(解析) 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。,AC,(4)因甲公司未在规定的期限办理纳税申报，税务机关责令限期改正，并处1 000元的罚款，甲公司不服税务机关的处罚，下列选项中，正确的有( )。 A必须先依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉； B只能依法申请行政复议，不得向人民法院起诉； C可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉； D只能依法向人民法院起诉，不能申请行政复议。,(解析) 当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。,c,三.违反税收征管法律的 法律责任,行政责任,刑事责任,（一）违反税务管理规定的行为：,1.六种违法行为 p.303,由税务机关,责令限期改正,处以2000元以下罚款,情节严重，处以20001万元罚款,2.纳税人拒不办理税务登记行为：,由税务机关,责令 限期改正,逾期不改正，提请工商行政机关吊销营业执照,3.纳税人违规使用或转借、