中国社科院财经院主任：建立总法律顾问制度推动税收征管改革

中国社科院财经院主任 建立总法中国社科院财经院主任 建立总法 律顾问制度推动税收征管改革律顾问制度推动税收征管改革 导读 我国的法律职业制度正在逐渐形成一个完整的体系 法官 检察官和律师与企业法律顾问是具有共同知识背景和职 业背景的群体 以下是由小编 j l 为您整理推荐的建立总法律顾 问制度推动税收征管改革 欢迎参考阅读 近日 中央深改办 深化国税 地税征管体制改革方案 明确指出 征管体制改革应该遵循 依法治税原则 以法治为引 领 注重运用法治思维和法治方式推进改革 落实税收法定原 则 完善征管法律制度 增强税收执法的统一性和规范性 笔者认为 税收征管是治国理财的重要组成部分 其法治 化化进程是政府治理体系现代化程度的标示 应在国家税总层 面建立总法律顾问制度 负责税法确定性 税收事先裁定和个 案批复等疑难复杂税法事务 税务机关建立总法律顾问制度是时代要求 第一 社会对税收法治的进程和水平有新的期待 第一 社会对税收法治的进程和水平有新的期待 近年来 政府管理的外部环境发生了深刻的变化 随着全 球化程度加深 信息化时代来临 公民维权意识得以强化 社 会对税收政策确定服务的要求越来越高 而纳税服务的核心内容 就是税法解释权的正确运用 无论 征管法修订草案 需要解决的事先裁定问题 还是 普遍存在的个案批复问题 还是税收执法中的税收构成要件认 定问题也即税法评价问题 都牵涉到税法解释权的正确运用 随着纳税人权利保护意识的增强 新修订的 行政诉讼法 第 52 条赋予法院审查税收 规范性文件 合法性的权力 先前视若 无睹的税收政策不确定性问题 必然转换成税法解释问题 其次 税制改革在走向适当扩大直接税比例的改革过程中 由于直接税的税痛感很低 极易引起社会关注 借助网络等新 传媒 多中心信息渠道发布 广泛传播和发酵 容易形成公共 话题热点 总之 在我国全面推进依法治国战略之下 社会各 界对税收治理和税收法治能力和水平有新的期待 第二 税收管理原有机构设置和职能定位面临重新调整 第二 税收管理原有机构设置和职能定位面临重新调整 中办 国办 深化国税 地税征管体制改革方案 对税收 管理改革 提出了新的目标 原则和具体的措施 笔者认为 现行税务机关的征管模式 机构设置 岗责体系 管理流程 职能定位急待调整 甚至需要结构性再造 现行征管机构设置 分为征管和稽查两大部门 征管又以税种业务设置对应业务司 局 从上到下层层复制 行使政策解读和转发职能 这一机构 设置 在纳税户数暴增和税收业务日益复杂的条件下 日显僵 化 税收征管实践 对税源管理 纳税服务 纳税评估 情报 管理 大企业服务与管理和争议救济制度机制 均提出了新的 挑战 而且 税收评定与纳税评估的关系厘定 税法解释与税 法秩序稳定性问题 税收个案批复的适用范围 税企争议解决 机制中 花钱买诉权 问题 重大税收法治热点事件的及时和专 业应对等等 这些问题的破解有一个命门 就是建立一个强力 的 专业而权威的法治机构 并以此为支点构筑现代税收管理 组织体系 这一机构就是总法律顾问 第三 专业的税法问题需要总局层面的权威专业机构处理 第三 专业的税法问题需要总局层面的权威专业机构处理 随着税收法治的推进 税收立法权逐步上收至立法机关 税收治理体系中的立法权 行政权和司法权需要互相协调和制 约 启动和开放税收司法成为必然选项 税收法定主义是税收 法治的基石 同时税法缺欠问题是一个全球性的难题 具体案 件中的税收构成要件认定 仍然需要部颁税法规则发挥作用 但需要建立健全内部的审议 规制和监管机构 以应对外部监 督的日益强化 现代税收管理面临的税法问题越来越复杂 一些税收政策 存在解释越权 解释缺陷或解释不当 但得不到及时纠正 导 致各地执行不一 使得纳税人无所适从 破坏了税法的严肃性 针对具体的交易类型 提供专业的税收构成要件认定解读 指 引或批复 都需要在总局层面应设置总法律顾问机构 专司复 杂 疑难税法问题的明确 专业 权威和符合法理的解答 关于税务机关总法律顾问制度的两点说明 其一 总法律顾问是一个机构 其一 总法律顾问是一个机构 机构之下可以下设若干职能分部 履行预先裁定 政策确 定性 争议与诉讼处理 国际税法与管辖权协调 日常管理程 序和管理法规拟定和审查等等职能 以美国国内收入署 irs 为例 其总法律顾问由总统提名 议会任命 现下辖数千名税务律师 是一个庞大的专业机构 有权对 拟议交易 颁发事先裁定 而联邦各州层面的法律顾 问 仅仅有权对 既成交易 颁布事先裁定 机构的总法律顾问 统领若干法律专家和税法专家 必要时 甚至可以借助政府购 买服务方式 借助外部专家和智库的咨询能力 有效地保证专 业水准并规避风险 其二 总法律顾问人选的遴选 其二 总法律顾问人选的遴选 总法律顾问同时也是一个法学专家 应该由公认 著名的 权威法学家或者税法学家担任 鉴于税法问题的专业性 复杂 性 技术性和综合性 总法律顾问应该在宪法 行政法 法理 学 民商法 国际法 刑法 程序法等领域有深厚造诣或者具 有专长 并进入税法研究领域或者税法实务界 成为学界或者 业界公认的学养深厚的税法专家 综上 开放税收司法成为必然政策选项 税制改革需要跨 过税收法治的关口 接受税收法治的检验 税收管理改革应该 瞄准实现法治化和治理体系现代化目标 以尽快建立总法律顾 问制度为突破