会计从业-考试系统大题练习(DOC)

大唐公司2013年12月31日总分类账户及明细账户的期末余额如下：总分类账户余额总分类账户名称借方余额贷方余额库存现金1 950银行存款136 000应收账款5 000坏账准备600预付账款6 000原材料73 400库存商品62 400生产成本13 500固定资产342 500累计折旧25 000无形资产22 000累计摊销4 200短期借款29 000应付账款25 000预收账款8 000长期借款220 000实收资本314 650盈余公积18 500利润分配17 800合计662 750662 750有关明细账户余额单位：元账户名称借金额应收账款借5 000A公司借6 000B公司贷1 000预收账款贷8 000C公司贷9 600D公司借1 600预付账款借6 000E公司借6 800F公司贷800应付账款贷25 000G公司贷25 000补充资料：长期借款中将于一年内到期归还的长期借款为20 000元。要求：依据上述资料，计算大唐公司2013年12月31日资产负债表以下项目的金额：（1）应收账款（）元（2）存货（）元（3）资产合计（）元（4）应付账款（）元（5）流动负债合计（）元提问新问题（请认真描述问题，提问与本题无关的问题会被禁用提问功能）解释（1）应收账款=6000+1600-600=7000（2）存货=73400+62400+13500=149300（3）资产合计=1950+136000+7000+6800+73400+62400+13500+342500-25000+22000-4200=636350（4）应付账款=800+25000=25800（5）流动负债=29000+25800+（9600+1000）+20000=854001、7000 应收帐款应收帐款明细账户借方余额预收帐款明细账户借方余额坏帐准备贷方余额600016006002、149300 存货原材料+库存商品+生产成本73400 62400 135003、636350 库存现金+银行存款+应收账款+预付账款+存货+固定资产-累计折旧+无形资产-累计摊销1950 136000 7000 6800 149300 342500 25000 22000 4200预付帐款预付帐款明细账借方余额应付帐款明细账借方余额680004、25800 应付帐款应付帐款明细账贷方余额预付帐款明细账贷方余额250008005、85400 短期借款+应付账款+预收账款+一年内到期归还的长期借款29000258001060020000预收帐款预收帐款明细账贷方余额应收帐款明细账贷方余额9600 1000金地公司2013年12月初有关账户余额如下：账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金1 280应付账款75 400+58500-38500=95400银行存款223 450+32000+117000-2000-50350-38500=281600短期借款100 000-50000=50000应收账款87 600-32000=55600(1)应交税费15 800+17000-8500=24300库存商品158 900+50000-70000=138900（2）累计折旧24 600固定资产587 570实收资本800 000长期股权投资100 000未分配利润143 000合计1 158 800合计1 158 800金地公司12月份发生以下业务：（1）收到其他单位前欠货款32 000元，存入银行。（2）销售商品1 000件，每件售价100元，每件成本70元，增值税税率17，款项已收，存入银行。（3）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款50 000元，增值税税率17，货已入库，款未付。（4）开出转账支票支付上述销售商品的运杂费用2 000元。（5）从银行存款户中归还短期借款50 000元以及本月借款利息350元。（6）通过银行转账支付上述部分购料款38 500元。要求：请依据上述资料，代金地公司完成以下资产负债表的编制。资产负债表（简表）2013年12月31日制表单位：金地公司 单位：元资产年初数年末数负债和所有者权益年初数年末数流动资产：略流动负债：略货币资金282880短期借款50000应收账款（1）应付账款（4）存货（2）应交税费（5）流动资产合计（3）流动负债合计169700非流动资产：所有者权益：长期股权投资100000实收资本800000固定资产562970未分配利润170650非流动资产合计662970所有者权益合计970650资产总计1140350负债及所有者权益总计1140350(55600) (138900) (477380) (95400) (24300)解释1.应收账款=87600-32000=556002.存货=158900-1000*70+50000=1389003.流动资产合计=282880+55600+138900=4773804.应付账款=75400+50000*（1+17%）-38500=954005.应交税费=169700-50000-95400=24300提问新问题（请认真描述问题，提问与本题无关的问题会被禁用提问功能）窗体顶端窗体底端丁工贸公司2013年12月发生部分经济业务事项如下：12月5日，向戊公司赊销产品一批，开出增值税专用发票，价款200000元，税金34000，代购货方垫付物流公司运输费6000元。借 应收账款 240000贷 主营业务收入 200000应交增值税（销项税额） 34000银行存款 6000 (2)12月18日，因超过正常申报纳税三天，接受税务机关行政处罚，支付税收滞纳金及罚款505元。同时解交上月增值税20000元。借 营业外支出 505 应交增值税（销项税额） 20000贷 银行存款 20505(3)12月20日，出售公司闲置材料物资，价款20000元，增值税税金3400元，同时收到购货方开来的银行本票一张。借 银行存款 23400 贷 其他业务收入 20000应交增值税（销项税额） 3400(4)12月31日，计算结转当月出售产品成本144000元。借 主营业务成本 144000贷 库存商品 144000(5)12月31日，计提坏账准备420元。借 资产减值损失 420贷 坏帐准备 420请依据提供的经济业务事项编制相应的会计分录。大唐公司由A、B、C三位股东于2006年12月31日共同出资设立，注册资本800万元。出资协议规定：A、B、C三位股东的出资比例分别为40%、35%和25%。有关资料如下：（1）2006年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示（各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥）：单位：万元出资者出货资金实物资产无形资产合计A27050（专利权）320B130150（设备）280C17030（轿车）200合计57018050800（2） 2007年大唐公司实现净利润400万元，决定分配利润100万元，计划在2008年2月10日支付。（3） 2008年12月31日，吸收D股东加入本公司，将大唐公司注册资本由原800万元增到1 000万元。D股东以银行存款150万元出资，占增资后注册资本10%的股份；其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。2008年12月31日，四位股东的出资已全部到位，有关的法律手续已经办妥。假定不考虑其他因素。要求：（1） 编制大唐公司2006年12月31日收到出资者投入资本的会计分录。（2） 编制甲公司2007年决定分配利润的会计分录。（3） 计算大唐公司2008年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。（4） 编制大唐公司2008年12月31日收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。（5） 计算大唐公司2008年12月31日增资扩股后C股东的持股比例为百分之多少。（答案中的金额单位用万元表示）(借|银行存款|570借|固定资产|180借|无形资产|50贷|实收资本|800)(借|利润分配|100贷|应付股利|100)(借|银行存款|250贷|实收资本|200贷|资本公积|50) （4）计提车间生产用固定资产折旧4500元，编制的会计分录为：借：制造费用45000贷：累计折旧450004、借：制造费用 4500贷：累计折旧 4500该笔业务发生后，一方面引起固定资产折旧额增加了4500元，应记入累计折旧科目的贷方，表示固定资产减少了。另一方面引起折旧费用增加，生产车间用固定资产计提的折旧额4500元，由于无法分清具体与生产哪种产品相关，应作为间接生产费用记入“制造费用”科目的借方。2013年1月1日，大唐公司从银行借入资金2700000元，借款期限为2年，年利率为7%（每年末付息一次，不计复利，到期还本），所借款项已存入银行。2013年1月20日，大唐公司用该借款购买不需安装的生产设备一台，价款2000000元，增值税税额为340000元，设备于当日投入使用。该设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为50000元。要求：（1）编制大唐公司借入长期借款的会计分录；（2）编制大唐公司购入生产设备的会计分录；（3）编制大唐公司按月计提长期借款利息的会计分录；借 财务费用 15750贷 应付利息 15750（4）编制大唐公司按月计提固定资产折旧的会计分录；（5）计算大唐公司2013年12月31日固定资产账面价值。28.A公司和B公司均为增值税一般纳税公司，其有关资料如下：A公司销售的产品、资料均为应纳增值税货物，增值税税率为17，产品、资料销售价款中均不含增值税。A公司资料和产成品均按实际成本核算，其销售成本与销售收入同时结转。B公司为A公司的子公司。A公司对B公司的投资占B公司有表决权资本的10。A公司对B公司的投资采取权益法核算。（权益法核算、初始投资成本，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资XX公司（成本）”科目，贷记“营业外收入”科目。2、损益调整投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。投资企业在确认应享有被投资单位实现的净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。比如，以取得投资时被投资单位固定资产、无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额，相对于被投资单位已计提的折旧额、摊销额之间存在差额的，应按其差额对被投资单位净损益进行调整，并按调整后的净损益和持股比例计算确认投资损益。在进行有关调整时，应当考虑具有重要性的项目。3、超额亏损的确认投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。在确认应分担被投资单位发生的亏损时，应当按照以下顺序进行处理 。（1）冲减长期股权投资的账面价值。（2）长期股权投资的账面价值不足以冲减的，应当以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项目等的账面价值。（3）经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，应按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。4、其他权益变动投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资”科目，贷记或借记“资本公积其他资本公积”科目借：长期股权投资XX公司（其他权益变动）贷：资本公积其他资本公积（或借）A公司2009年度发生如下经济业务：（1）购入原资料一批，增值税专用发票上注明的增值税额为5.1万元，原资料实际成本30万元。资料已验收入库。公司开出、承兑商业汇票。（2）销售给B公司一批产品，销售价款4万元，作品成本3.2万元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。2、借：应收账款 46800贷:主营业务收入 40000应交增值税（销项税额） 6800该笔业务发生后，一方面实现收入40000元，引起主营业务收入增加，应记入“主营业务收入”科目贷方、销项税额为6800元，应记入“应交税费应交增值税（销项税）”科目的贷方，另一方面价款和税款共计46800元尚未收到，引起应收账款增加，应记入“应收账款”科目借方借：主营业务成本 32000贷：库存商品 32000该笔业务发生后，一方面主营业务成本增加32000元，按规定记入“主营业务成本”账户借方；另一方面库存商品减少32000元，应记入“库存商品”账户贷方。（3）对外销售一批资料，销售价款2.6万元，资料实际成本1.8万元。资料已经发出并已经开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。3、借：银行存款 30420贷：其他业务收入 26000应交增值税（销项税额） 4420该笔业务发生后，因为销售资料不是公司的主要业务，所以会引起其他业务收入增加26000元，应记入“其他业务收入”科目贷方、销项税额为4420元，应记入“应交税费应交增值税（销项税）”科目的贷方，另一方面价款和税款共计30420元已经收到存入银行，引起银行存款增加，应记入“银行存款”科目借方。借：其它业务成本 18000贷：原材料 18000该笔业务发生后，一方面其他业务成本增加18000元，按规定应记入“其他业务成本”科目的借方；另一方面原材料减少了18000元，应记入“原材料”科目的贷方（4）按年末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。4、借：资产减值损失 234贷：坏帐准备 234 商业信用的高度发展是市场经济的重要特征之一。商业信用的发展在为企业带来销售收入的增加的同时，不可避免地导致坏账的发生。 坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。 坏账损失是由于实际发生坏账而产生的损失。坏账准备是指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的资产减值损失是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失。企业所有的资产在发生减值时，原则上都应当对所发生的减值损失及时加以确认和计量，因此，资产减值包括所有资产的减值。属于损益类科目。可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。企业计提坏账准备时，资产发生了损失，也就是资产减值了。应记入“资产减值损失”科目的借方，另一方面按照规定计提了坏账准备，应收账款等发生了减值，计提的坏账准备应记入“坏账准备”科目的贷方，表示应收账款等减值了。（5）B公司本年实现净利润70万元，A公司按投资比例确认其投资收益。要求：编制A公司以上经济业务的会计分录。5、借：长期股权投资 70000贷：投资收益 70000长期股权投资是资产类账户，是指通过投资取得被投资单位的股份。B公司本年实现了净利润70万元，A公司占有股份10%，那就可以分得70000元的利润，利润增加了，长期股权投资也增加了，长期股权投资是资产类账户，资产增加记借方，所以应记入“长期股权投资”科目的借方。另一方面长期股权投资是通过投资取得被投资单位的股份，投资得到的利益，在会计上的科目叫做投资收益，就是通过投资得到的收益，收益增加了，应记入“投资收益”科目的贷方大唐公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年4月，甲公司发生如下交易或事项：（1）销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元。商品已发出，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。（2）销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为80万元，增值税税额为13.6万元。材料已发出，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。2、借：银行存款 93.6贷：其他业务收入 80应交增值税（销项税额） 13.6该笔业务发生后，因为出售公司闲置材料物资不是公司的主要业务，所以会引起其他业务收入增加80万元，应记入“其他业务收入”科目贷方、销项税额为13.6万元，应记入“应交税费应交增值税（销项税）”科目的贷方，另一方面价款和税款共计93.6万元已经收到存入银行，引起银行存款增加，应记入“银行存款”科目借方。借：其他业务成本 59贷：原材料 59 该笔业务发生后，一方面其他业务成本增加59万元，按规定应记入“其他业务成本”科目的借方；另一方面原材料减少了59万元，应记入“原材料”科目的贷方（3）将使用过的生产设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税额为3.4万元，已通过银行收回价款。该设备原价30万元，已计提累计折旧8万元。3、借：固定资产清理 22累计折旧 8贷：固定资产 30“固定资产清理”是资产类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用；贷方登记收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入，其贷方余额表示清理后的净收益；借方余额表示清理后的净损失，清理完毕后应将其贷方或借方余额转入“营业外收入”或“营业外支出”账户。 本题业务发生后，该生产设备的账面价值（提完累计折旧后的剩余价值即净值）转入清理当中，应记入“固定资产清理”科目的借方，已经计提的折旧，应记入“累计折旧”科目的借方。账面净值和已计提的折旧两个加起来就是该设备的账面原价。应记入“固定资产”科目的贷方，因为该设备出售了，所以固定资产减少了，记入贷方，该设备的原价减法已经计提的折旧值，剩下的净值转入到固定资产清理当中去。借：银行存款 23.