项目三-应收和预付款项核算 PPT课件VIP

3 应收和预付款项核算 2020 4 8 1 一 应收票据二 应收账款三 预付账款四 其他应收款五 应收款项减值 3 应收和预付款项核算 2020 4 8 2 3 应收和预付款项核算 Chapter3 2020 4 8 3 任务一应收票据核算 2020 4 8 4 是指企业因销售商品或产品 提供劳务等而收到的商业汇票 商业汇票的付款期限 最长不得超过六个月 2020 4 8 5 一 应收票据的分类和计价 按其是否载明利率分为不带息商业汇票和带息商业汇票 2020 4 8 6 1 收到票据的计价在我国会计实务中 不论带息与否 企业在收到票据时一律按照票据的面值入账 2 期末计价持有期间的会计期末 还应对带息票据计提利息 应收票据的计价 2020 4 8 7 1 甲公司2010年6月6日销售产品一批 货款为1000万元 增值税税率为17 该公司为增值税一般纳税人 销售当日甲公司收到购货方寄来一张3个月到期的商业承兑汇票 则甲公司应收票据的入账金额是 万元 A 1034B 830C 1170D 1000 正确答案 C 2020 4 8 8 付款期限按月计算 二 应收票据到期日的确定 付款期限按日计算 2020 4 8 9 取得应收票据的核算 应收票据转让的核算 票据到期收回款项的核算 会计处理 三 应收票据的核算 应收票据贴现的核算 2020 4 8 10 1 设置应收票据总账和明细账2 设置应收票据备查簿 应收票据的核算 2020 4 8 11 应收票据 企业收到的商业汇票 到期收回 向银行贴现 背书转让 借方余额反映企业持有的商业汇票的票面金额 2020 4 8 12 应收账款 2020 4 8 13 借 应收票据 公司贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 1 取得应收票据 案例 借 应收票据 公司贷 应收账款 2020 4 8 14 借 材料采购应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应收票据 公司银行存款 2 应收票据的转让 2020 4 8 15 借 银行存款贷 应收票据 公司 3 应收票据到期 借 应收账款贷 应收票据 公司 2020 4 8 16 是指是指企业将未到期的票据转让给银行 由银行按票据的票面金额扣除贴现日至票据到期日的利息后 将余额付给企业的融资行为 4 应收票据的贴现 2020 4 8 17 贴现期 票据期和持票期的关系 2020 4 8 18 1 贴现息 票据票面金额 贴现率 贴现期2 贴现所得 票据票面金额 贴现息 4 应收票据的贴现 不带息票据的贴现 2020 4 8 19 应收票据 银行存款 财务费用 银行无追索权 短期借款 银行有追索权 2020 4 8 20 借 银行存款财务费用贷 应收票据 公司 4 应收票据的贴现 借 银行存款财务费用贷 短期借款 2020 4 8 21 2 应收票据在贴现时 其贴现息应该计入 A 财务费用B 银行承兑汇票C 商业承兑汇票D 应收票据 2020 4 8 22 短期借款 应收票据 应收账款 到期未承付 应收票据 到期承付 到期未承付 银行存款 2020 4 8 23 借 短期借款贷 应收票据 公司 4 应收票据的贴现 借 短期借款贷 银行存款借 应收账款贷 应收票据 公司 2020 4 8 24 任务二应收账款核算 2020 4 8 25 是指企业因销售商品或劳务等 应向客户收取的款项 包括销售货物或提供劳务的价款 增值税款以及代购货方垫付的运杂费等 没有单独设置 预收账款 科目的企业 预收的款项通过 应收账款 的贷方反映 2020 4 8 26 例题 单选题 某企业采用托收承付结算方式销售一批商品 增值税专用发票注明的价款为1000万元 增值税税额为170万元 销售商品为客户代垫运输费5万元 全部款项已办妥托收手续 该企业应确认的应收账款为 万元 A 1000B 1005C 1170D 1175 正确答案 D 答案解析 该企业应确认的应收账款 1000 170 5 1175 万元 2020 4 8 27 1 应收账款的确认一般与收入实现的确认同步进行2 应收账款的计价 应收账款应以其交易日的实际发生额入账 而不考虑现值因素 一 应收账款的确认与计价 注 在确定应收账款的入账价值时 对商业折扣和现金折扣的处理不同 2020 4 8 28 商业 销售 折扣 净价法 销售时确认折扣 商业折扣影响发票价格 影响应收账款的入账价值 但无须专门处理 原理 销售 购买 越多折扣越多 现金折扣 总价法 收款时确认折扣 现金折扣不影响应收账款及主营业务收入 影响的是财务费用 原理 越早付款 越少付款 2020 4 8 29 例题 单选题 某企业在2010年10月8日销售商品100件 增值税专用发票上注明的价款为10000元 增值税额为1700元 企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为 2 10 1 20 n 30 假定计算现金折扣时不考虑增值税 如买方2010年10月14日付清货款 该企业实际收款金额应为 元 A 11466B 11500C 11583D 11600 正确答案 B 答案解析 如买方在10天内付清货款 可享受2 的现金折扣 因此 该企业实际收款金额 10000 1 2 1700 11500 元 2020 4 8 30 商业折扣与现金折扣的比较 2020 4 8 31 取得应收账款的核算 应收账款出售的核算 应收账款收回的核算 会计处理 二 应收账款的核算 2020 4 8 32 应收账款 公司 企业因商品销售应收取的款项 收回应收账款 应收账款的处置 出售 债务重组 借方余额反映企业尚末收回的应收账款 贷方余额反映企业预收的账款 2020 4 8 33 财务费用 现金折扣 2020 4 8 34 借 应收账款 公司贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 1 取得应收账款 2020 4 8 35 借 银行存款财务费用 有现金折扣 贷 应收账款 公司 2 应收账款收回 2020 4 8 36 2 某企业在2011年10月8日销售商品100件 增值税专用发票上注明的价款为10000元 增值税额为1700元 企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为 2 10 1 20 N 30 假定计算现金折扣时不考虑增值税 买方2011年10月24日付清货款 该企业实际收款金额应为 元 A 11466B 11500C 11583D 11600 正确答案 D 2020 4 8 37 3 某企业 应收账款 科目月末借方余额40000元 其中贷方明细余额20000元 预收账款 科目月末贷方余额5000元 其中 预收甲公司账款 明细科目贷方余额30000元 预收乙公司账款 明细科目借方余额25000元 该企业月末资产负债表中 应收账款 项目的金额为 元 A 50000B 65000C 45000D 850004 下列各项中 不构成应收账款入账价值的是 A 销售货物发生的商业折扣B 代购货方垫付的运杂费C 代购货方垫付的装卸费D 确认商品销售收入尚未收到的价款 2020 4 8 38 任务三预付账款及其他应收款核算 2020 4 8 39 是企业按照有关合同 预先支付给供货方或提供劳务方的款项 对于预付账款不多的企业 可通过 应付账款 核算 但编表时必须将 应付账款 明细账借方余额作为 预付账款 单独列示 2020 4 8 40 预付账款 公司 向供应单位预付的货款 收到所购货物或接受劳务 借方余额反映企业预付的款项 贷方余额反映企业尚未补付的款项 2020 4 8 41 2020 4 8 42 借 预付账款 公司贷 银行存款 预付账款的会计处理 借 原材料 材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 预付账款 借 在建工程贷 预付账款 2020 4 8 43 其他应收款的范围 与商品劳务款无关 2020 4 8 44 借 其他应收款 保险公司贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 其他应收款的核算 案例 见P 借 其他应收款 存出保证金贷 银行存款 借 其他应收款 个人贷 银行存款 2020 4 8 45 例题 判断题 2013年 企业租入包装物支付的押金应计入其他业务成本 正确答案 答案解析 租入包装物支付的押金 应计入其他应收款 属于企业的资产 例题 多选题 下列事项中 通过 其他应收款 科目核算的有 A 应收的各种赔款 罚款B 应收的出租包装物租金C 存出保证金D 企业代购货单位垫付包装费 运杂费 正确答案 ABC 答案解析 选项D通过 应收账款 科目核算 2020 4 8 46 小结 2020 4 8 47 任务四应收款项减值的核算 2020 4 8 48 1 坏账损失 企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项2 应收款项 应收账款 应收票据 预付账款 其他应收款 长期应收款 一 应收账款减值损失的确认 2020 4 8 49 例题 多选题 下列各项中 应计提坏账准备的有 A 应收账款B 应收票据C 预付账款D 其他应收款 正确答案 ABCD 答案解析 这四项都属于应收款项 应该计提坏账准备 2020 4 8 50 3 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查 有客观证据表明应收款项发生减值的 应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值 减记的金额确认减值损失 计提坏账准备 企业会计准则不允许采用直接转销法 2020 4 8 51 2 备抵法 1 按期估计坏账损失借 资产减值损失贷 坏账准备 2 待坏账实际发生时借 坏账准备贷 应收账款 其他应收款等企业会计准则规定采用备抵法确定应收款项的减值 例题 判断题 企业在确定应收账款减值的核算方式时 应根据企业实际情况 按照成本效益原则 在备抵法和直接转销法之间合理选择 正确答案 答案解析 我国企业会计准则规定 确定应收账款减值只能采用备抵法 不得采用直接转销法 2020 4 8 52 二 应收款项减值损失的估计方法 2020 4 8 53 1 应收款项余额百分比法2 账龄分析法3 个别认定法 非单独使用 对1 2的调整 2020 4 8 54 坏账准备 实际发生的坏账损失金额 当期计提的坏账准备 贷方余额反映企业已计提但尚未转销的坏账准备 三 应收款项减值损失的核算 冲减坏账准备金额 2020 4 8 55 2020 4 8 56 当期应计提的坏账准备 当期按照应收款项计算应有坏账准备余额 调整前 坏账准备 的贷方 借方 余额 当期坏账准备提取数 计算结果为正数 补提 借记资产减值损失 贷记坏账准备 计算结果为负数 冲销 相反分录 注意 2020 4 8 57 计提时 应计提的坏账准备 账面余额 借 资产减值损失 计提的坏账准备贷 坏账准备 坏账准备核算 计提时 应计提的坏账准备 账面余额 借 坏账准备贷 资产减值损失 计提的坏账准备 发生坏账转销借 坏账准备贷 应收账款 应收票据 2020 4 8 58 转销的应收账款又收回借 应收账款 应收票据贷 坏账准备借 银行存款贷 应收账款 应收票据 坏账准备核算 或 借 银行存款贷 坏账准备 2020 4 8 59 例题 单选题 2014年11月30日 某企业 坏账准备 应收账款 科目贷方余额为30万元 12月31日 相关应收账款所属明细科目借方余额为500万元 经减值测试 该应收账款预计未来现金流量现值为410万元 不考虑其他因素 该企业2014年12月31日应确认的资产减值损失为 万元 A 120B 30C 60D 90 正确答案 C 答案解析 2014年末坏账准备应有余额 500 410 90 万元 坏账准备科目已有余额30万元 所以应计提资产减值损失 90 30 60 万元 2020 4 8 60 例题 单选题 2012年12月份初 某企业 坏账准备 贷方余额为6万元 12月31日 应收账款 科目借方余额100万元 经减值测试 应收账款预计未来现金流量现值为95万元 则2012年末应计提的坏账准备金额 A 1B 1C 5D 11 正确答案 A 答案解析 2012年12月31日 坏账准备科目余额 100 95 5 万元 月初坏账准备余额为贷方6万元 所以应冲减坏账准备金额 应计提的是 1万元 例题 单选题 企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回 按管理权限报经批准作为坏账转销时 应编制的会计分录是 A 借记 资产减值损失 科目 贷记 坏账准备 科目B 借记 管理费用 科目 贷记 应收账款 科目C 借记 坏账准备 科目 贷记 应收账款 科目D 借记 坏账准备 科目 贷记 资产减值损失 科目 2020 4 8 61 正确答案 C 答案解析 企业核销坏账的时候是要转销应收账款的账面余额 同时冲减计提的坏账准备 所以分录是借记 坏账准备 科目 贷记 应收账款 科目 例题 判断题 企业应收款项发生减值时 应将该应收款项账面价值高于预计未来现金流量现值的差额 确认为减值损失 计入当期损益 正确答案 答案解析 有客观证据表明应收款项发生减值时 应当将该应收账款的账面价值减记至预计未来现金流量现值 减记的金额确认减值损失 计提坏账准备 2020 4 8 62 往来款项在资产负债表的填列 应收预付款项要扣除坏账准备 判1 2020 4 8 63 例题 单选题 2014年年初某公司 坏账准备 应收账款