审计学实务案例 PPT课件

审计学实务案例 饶亮 0920020047 固定资产审计的含义 固定资产的审计目标 固定资产的实质性测试 实务案例分析 案例启示 固定资产和累计折旧审计 固定资产审计 是指审计机构依法对被审计单位固定资产增减 使用的真实 合法和效益进行的审计监督 一 固定资产审计的含义 审计目标 固定资产是否存在 固定资产是否归被审计单位所有 固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整 固定资产的计价和折旧政策是否恰当 固定资产及其累计折旧的年末余额是否正确 固定资产及其累计折旧在会计报表上的披露是否恰当 对固定资产实施实质性分析程序 获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表 实地检查重要固定资产 检查固定资产的所有权或控制权 检查本期固定资产的增加 检查本期固定资产的减少 检查固定资产的后续支出是否满足资产确认条件 检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额是否正确 检查固定资产的抵押 担保情况 三 固定资产的实质性测试 资料 审计人员对XX企业某年财务决算进行审计 在审查固定资产增减业务时 发现下列问题 1 上年9月购入专用设备一台 买价300000元 不含增值税 共发生运杂费2000元和设备安装费2500元 后两笔费用都计入管理费用 该项专用设备于当年9月份投入使用 直线法折旧 折旧率为10 2 发现上年度经批准出售机床一台 原价57200元 已累计提取折旧12840元 净值44360元 出售所得价款35560元 四 案例分析 该企业的会计处理是 1 借 固定资产300000管理费用4500贷 银行存款304500 2 借 银行存款35560贷 实收资本35560借 累计折旧12840营业外支出44360贷 固定资产57200 要求 根据上述资料 分析指出所存在的问题 并根据审计结果 分别编制调整分录 怎么处理啊 分析 第一笔业务属于固定资产增加计价错误 购入固定资产的原值包括买价 运杂费和安装调试费 由于计价错误 进而影响折旧 本年度损益和资产负债表中资产项目 调整分录为 应补提折旧额 4500 10 12 3 112 5 元 借 固定资产4500贷 累计折旧112 5以前年度损益调整4387 5注意 资产负债表中固定资产原值增加4500元 累计折旧增加112 5元 调整相关科目 调整所得税 借 以前年度损益调整1096 88贷 应交税费 应交所得税1096 88调整盈余公积 借 以前年度损益调整3290 62贷 利润分配 未分配利润2961 56盈余公积 法定盈余公积329 06 第二笔业务属于固定资产减少会计处理错误 减少固定资产 均应通过 固定资产清理 账户 正确的会计分录为 借 固定资产清理44360累计折旧12840贷 固定资产57200借 银行存款35560贷 固定资产清理35560借 营业外支出8800贷 固定资产清理8800 该企业的会计分录使实收资本和营业外支出同时虚增了35560元 因此要调整 而营业外支出已转入本年利润 在上年度已结账的情况下 应使用 以前年损益调整 账户进行调整 转出多计的营业外支出 使上年利润增加35560元 调整分录为 借 实收资本35560贷 以前年度损益调整35560注 资产负债表中 实收资本减少35560元 调整相关科目 调整所得税 借 以前年度损益调整8890贷 应交税费 应交所得税8890调整盈余公积 借 以前年度损益调整26670贷 利润分配 未分配利润24003盈余公积 法定盈余公积2667 一 审计部门在对企业进行固定资产审计是要特别注意哪些问题 二 认识企业为什么要进行错误的会计处理 这样做会给企业带来什么收益 三 针对以上的情况的发生政府审计应该做出哪些有效的措施 五 案例启示 一 在对A厂进行固定资产审计时要注意的问题 1 固定资产的初始计量企业取得固定资产的方式一般包括购买 自行建造 融资租入等 取得方式不同 初始计量的方法也各不相同 企业外购固定资产的成本 包括购买价款 相关税费 使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费 装卸费 安装费和专业人员服务费等 2 固定资产折旧方法 审计单位在对被审计单位的固定资产进行审计时要确定被审计单位所使用的折旧方法以及企业是否按照该折旧方法提足相关的折旧额 审计单位还应该注意被审计单位的固定资产折旧方法是否随意变更 3 固定资产的处置 企业出售固定资产应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益 通过 固定资产清理 科目核算 清理净损失的处理 固定资产清理完成后的净损失转入 营业外支出 科目 二 认识A厂为什么要进行错误的会计处理 1 企业在对购入固定资产时进行的会计错误处理使管理费用增加了4500元 本年利润减少4387 5和少交所得税 少提法定盈余公积等 2 该厂的会计分录使实收资本和营业外支出同时虚增了35560元 使上年利润减少了3556