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基础会计 复习 生产过程核算 1 核算内容2 核算原则 生产过程 不断耗费的过程 谁受益 谁负担 3 一般核算分录 1 发生一般耗费时 借 生产成本制造费用管理费用贷 原材料 领用材料时 银行存款 购买办公用品等 累计折旧 计提固定资产折旧时 应付职工薪酬 工资结算时 2 产品完工入库时 借 库存商品 贷 生产成本 第五节销售过程业务的核算 一 销售过程业务核算的内容二 销售业务的核算 重点 一 销售过程业务核算的内容 一 确定和记录产品销售收入 二 结转产品销售成本 三 计算应负担的营业税金及附加 四 款项结算情况 二 销售过程的核算 二 其他业务核算 三 货款结算核算 一 主营业务核算 1 主营业务收入 用来核算企业在销售商品 提供劳务及让渡资产使用使用权等日常活动中所产生的收入 按主营业务的种类设置明细账 1 需要设置的账户 2 主营业务成本 用来核算企业确认销售商品 提供劳务等主营业务收入时应结转的成本 按主营业务的种类设置明细账 3 应收账款 用来核算企业因销售商品 提供劳务等经营活动应收取的款项 余额 期末企业预收的款项 按购货单位或接受劳务单位设置明细账 4 应收票据 用来核算企业因销售商品 提供劳务等经营活动而收到的商业汇票的金额 按开出 承兑商业汇票的单位类设置明细账 5 预收账款 用来核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项 余额 期末企业预收的款项 按购货单位设置明细账 企业向购货单位预收的款项 购货单位补付的款项 6 销售费用 用来核算企业销售过程中发生的各种费用 采用多栏式账页 按项目登记明细账 7 营业税金及附加 用来核算企业经营活动应发生的营业税 消费税 城市维护建设税 资源税和教育费附加等相关税费 1 现销业务 一手交钱 一手交货 2 主营业务核算 单据1 单据2 单据3 2009年8月19日 君悦电子有限公司销售给力丰机械有限公司电话一批 价款32400元 增值税销项税额5508元 款项已存入银行 银行存款增加37908元 记入借方 增值税销项税额增加5508元 记入贷方 资产增加 主营业务收入增加32400元 记入贷方 收入增加 业务概要 编制会计分录 借 银行存款37908贷 主营业务收入32400应交税费 应交增值税 销项税额 5508 编制记账凭证 2 主营业务核算 2 赊销业务 货已发 款未收 单据1 单据2 2009年11月2日 江丰实业有限公司销售给君悦电子有限公司轴承一批 价款10000元 增值税销项税额1700元 款项尚未收到 应收账款增加11700元 记入借方 增值税销项税额增加1700元 记入贷方 资产增加 主营业务收入增加10000元 记入贷方 收入增加 业务概要 编制会计分录 借 应收账款11700贷 主营业务收入10000应交税费 应交增值税 销项税额 1700 编制记账凭证 销售业务的会计处理规则 1 主营业务核算 借 银行存款应收帐款应收票据贷 主营业务收入 产品应交税费 应交增值税 销项税额 现销和赊销 预收货款业务核算 借 银行存款贷 预收账款 向对方发货 销售实现时 借 预收账款贷 主营业务收入 产品应交税费 应交增值税 销项税额 预收货款时 3 结转销售成本12月31日 结转本月销售甲产品400件的生产成本76000元 销售乙产品250件的生产成本30000元 主营业务成本增加106000元 记入借方 费用增加 库存商品减少106000元 记入贷方 资产减少 2 主营业务核算 账户登记 会计分录 借 主营业务成本 甲产品76000 乙产品30000贷 库存商品 甲产品76000 乙产品30000 转账凭证 结转已售商品的销售成本 借 主营业务成本贷 库存商品 4 发生销售费用的核算12月7日 用银行存款支付产品销售广告费3000元 销售费用增加3000元 记入借方 费用增加 银行存款减少3000元 记入贷方 资产减少 2 主营业务核算 业务流程 会计分录 借 销售费用3000贷 银行存款3000 付款凭证 3 发生销售费用时 借 销售费用贷 银行存款 或库存现金 5 计算税金及附加12月31日 根据本月产品销售应交增值税9350元 计算产品销售应交的城建税 税率7 教育费附加 征收率3 应交城市维护建设税 当期应交增值税 税率应交教育费附加 当期应交增值税 征收率 业务流程 产品销售应交增值税额 当期销项税额 当期进项税额 28900 19550 9350 元 产品销售应交城建税 9350 7 654 50 元 产品销售应交教育费附加 9350 3 280 50 元 借 营业税金及附加935贷 应交税费 应交城建税654 50 应交教育费附加280 50 会计分录 转账凭证 6 交纳税金及附加 次月3日 用银行存款上缴城建税654 50元 教育费附加280 50元 应交税费减少 记入借方 银行存款减少 记入贷方 负债减少 资产减少 业务流程 会计分录 借 应交税费 应交城建税654 50 应交教育费附加280 50贷 银行存款935 付款凭证 5 计算主营业务应交纳的税金及附加 借 营业税金及附加贷 应交税费 应交消费税 应交城市维护建设税 教育费附加 1 确认其他业务收入2 结转其他业务成本 二 其他业务核算 如 材料销售 运输业务等实现的收入 1 其他业务收入 用来核算企业根据收入准则确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入 按其他业务的种类设置明细账 2 其他业务成本 用来核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本 银行存款增加23400元 记入借方 增值税销项税额增加3400元 记入贷方 资产增加 其他业务收入增加20000元 记入贷方 收入增加 二 其他业务收入的确认12月15日 销售给昌盛工厂b材料500千克 每千克售价40元 增值税销项税额3400元 款项存入银行 借 银行存款23400贷 其他业务收入 b材料20000应交税费 应交增值税 销项税额 3400 业务流程 会计分录 收款凭证 12月31日结转本月已销b材料500千克的成本10000元 其他业务成本增加10000元 记入借方 费用增加 原材料减少10000元 记入贷方 资产减少 2 其他业务成本的结转 业务流程 会计分录 借 其他业务成本 b材料10000贷 原材料 b材料10000 转账凭证 2 其他业务核算 借 银行存款贷 应交税费 应交增值税 销项税额 其他业务收入 1 其他业务收入的核算 2 其他业务成本的结转 借 其他业务成本贷 原材料 12月20日 收到立达工厂归还所欠货款23400元 款项存入银行 银行存款增加10000元 记入借方 资产增加 应收账款减少10000元 记入贷方 资产减少 三 货款结算业务核算 账户登记 应收账款银行存款2340023400 会计分录 借 银行存款23400贷 应收账款 立达工厂23400 收款凭证 3 货款结算业务 借 银行存款贷 应收账款应收票据 课堂练习 1 用银行存款支付产品销售广告费5000元 2 向隆兴公司销售b产品300件 每件售价200元 计60000元 销项税额10200元 款项尚未收到 3 向立源公司销售甲材料300千克 每千克200元 计60000元 销项税额10200元 款项已收到 送存银行 4 收到隆兴公司所欠的货款70200元 存入银行存款户 5 向民生公司销售a产品200件 每件250元 计50000元 销项税额8500元 款项已收到 送存银行存款户 6 月末 结转已销产品的生产成本 其中销售a产品的生产成本为35000元 销售b产品的生产成本为50000元 7 月末 结转已销甲材料的成本20000元 8 月末 计算销售产品应交纳的城市维护建设税640元和教育费附加350元 1 借 销售费用5000贷 银行存款50002 借 应收账款 隆兴公司70200贷 主营业务收入 b产品60000应交税费 应交增值税 销项税额 102003 借 银行存款70200贷 主营业务收入 甲产品60000应交税费 应交增值税 销项税额 102004 借 银行存款70200贷 应收账款 隆兴公司702005 借 银行存款58500贷 其他业务收入 a产品50000应交税费 应交增值税 销项税额 85006 借 其他业务成本 a材料35000其他业务成本 b材料50000贷 原材料 a材料35000原材料 b材料500007 借 其他业务成本 甲材料20000贷 原材料 甲材料20000 9 用银行存款支付城市维护建设税640元和教育费附加350元 请根据以上业务编制会计分录 二 判断题 1 企业因销售材料而取得的收入 应记入 其他业务收入 账户的借方 2 企业销售产品时收取的增值税应记入 主营业务收入 账户的贷方 3 产品销售成本是指已销售产品的生产成本 它是通过 主营业务成本 账户来核算的 三 单项选择题 1 企业在销售过程中所发生的广告费属于 a间接费用b期间费用c直接费用d管理费用 2 下述各项目中 应记入 销售费用 账户的是 a销售产品的价款b已销产品的制造