自考会计税收学公式汇总

自考会计税收学公式汇总自考会计税收学公式汇总 增值税增值税 1 当期应纳税额 当期销项税额 当期进项税额 当期销售额 适用税率 当期进项税额 折扣销售 购买数量较大给予的优惠 销售额和折扣额在同一张发票上可以扣除 销售折扣 古老尽早付款的折扣 不得扣除 销售折让 质量问题未退货给予的价格折让 可以扣除 以旧换新 按新货物的销售价格计算 不得扣减旧货物 包装物押金 1 年内收回的不计入销售额 逾期的计入销售额 押金为含税价 需换算 2 视同销售视同销售 销售额按照平均销售价格 组成计税价确定 不同时征收消费税的 组成计税价格 成本 1 成本利润率 同时征收消费税的 组成计税价格 成本 1 成本利润率 消费税额 成本 1 成本利润率 1 消费税税率 注 一般情况下 成本利润率为 10 3 返还收入 冲减当期增值税进项税金 不得开具增值税专用发票 当期应冲减进项税金 当期取得的返回资金 1 增值税税率 增值税税率 4 进口业务进口业务 按照组成计税价格计算 不得抵扣任何进项税额 增值税由海关代征 不缴纳消费税的进口货物 应纳增值税 关税完税价格 关税 增值税税率 缴纳消费税的进口货物 应纳增值税 关税完税价格 关税 消费税 增值税 5 出口退 免 税出口退 免 税 17 15 14 13 11 9 8 6 5 当期期末留底税额 当期免 抵 退税额时 当期应退税额 当期期末留底税额 当期免 抵税额 当期免 抵 退税额 当期应退税额 当期应退税额 相反 当期应退税额 当期免 抵 退税额 当期免 抵税额 0 消费税 1 卷烟 白酒 复合计税 甲类卷烟 56 加 0 003 元 支 乙类卷烟 36 加 0 003 元 支 白酒 20 加 0 5 元 500 克或 ml 2 黄酒 啤酒 从量计税 成品油 汽油 采油等 其他从价 黄酒 250 元 吨 啤酒 甲类啤酒 250 元 吨 乙类啤酒 220 元 吨 3 复合计税 应纳消费税税额 销售数量 定额税率 销售额 比例税率 4 自产自用自产自用的消费品 用于连续生产应税消费品的 不纳消费税 自产自用的消费品 用于生产非应税消费品 在建工程 馈赠 赞助 集资 广告 样品 职工福利 奖励等 缴纳消费税 视同销售 用于福利 赞助等用于福利 赞助等销售价格 按组成计税价 同类消费品加权平均价格 应纳消费税应纳消费税 成本 成本 利润 利润 1 消费税税率 消费税税率 消费税税率消费税税率 5 委托加工的应税消费品 应纳消费税税额应纳消费税税额 材料成本 材料成本 加工费 加工费 1 消费税税率 消费税税率 消费税税率消费税税率 6 进口应税消费品进口应税消费品 从价定率 应税消费税税额 关税完税价 关税 1 消费税税率 消费税税 率 从量定额 应税消费税税额 数量 单位税额 复合征收 应纳消费税税额 组成计税价 税率 数量 单位税额 7 分期付款销售消费品的 按照合同收款日期确定销售额 营业税营业税 1 交通业 建筑业 邮电通信业 文化体育业 3 2 金融保险业 服务业 转让无形资产 销售不动产 5 3 娱乐业 5 20 4 营业税的起征点适用于个人 5 应纳营业税税额 营业额 税率 交通运输业 收到的运费 支付给承运企业的运费 建筑业 工程的全部承包额 付给分包人的价款 提供建筑业劳务的营业额不包括建筑方提供的设备价款 从事安装工程的 安装设备作为工程产值的 营业额包括设备价款 将自建房屋对外销售 按照建筑业 营业税 销售不动产 营业税 文化体育业 全部票价收入 包场收入 付给各方的费用 娱乐业 全部价款 价外费用 门票 台位费 点歌费 烟酒等 6 对于价格明显偏低而无正当理由的 按同类的平均价格 组成计税价格 组成计税价格 营业成本 工程成本 1 成本利润率 1 营业税税率 营改增营改增 1 试点行业 交通运输业 部分服务业 邮政服务业 电信服务业 2 应税服务年销售额在 500 万以上的为一般纳税人 3 提供有形动产租赁服务 17 交通运输业 邮政电信业 11 现代服务业 增值电信服务 6 4 增值税征收率 3 5 增值税计税方法 一般计税 简易计税 一般纳税人选择简易计税后 36 个月不得更改 6 视同提供应税劳务的 平均价格 组成计税价 组成计税价格 成本 1 成本利润率 关税关税 1 货物应纳税额 从价税 关税税额 进出口货物数量 单位完税价格 税率 从量税 关税税额 进出口货物数量 单位货物税额 复合税 关税税额 进出口数量 单位税额 进出口数量 单位完税价格 税率 滑动税 关税税额 进出口数量 单位完税价格 滑动税税率 2 行邮税 关税进口税税额 进境物品数量 单位完税价格 税率 企业所得税企业所得税 1 应纳税额 应纳税所得额 税率 减免税额 抵免税额 应纳税所得额 收入总额 不征税收入 免税收入 各项扣除 以前年度亏损 收入 销售货物 劳务 转让财产 股息 红利等权益性投资收益 利息收入 租金 收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 注 分期付款销售 合同约定收款日确定收入实现 受托加工制造大型工程业务的 超过 12 个月 按年度内完成进度确认收入实现 2 不征税收入 财政拨款 行政事业性收费 政府性基金 3 免税收入 国债利息收入 股息 红利 非营利组织收入 4 扣除项目及其标准 工资 薪金支出 合理的可以全部扣除 职工福利费支出 不超过工资 薪金总额的 14 的部分准予扣除 工会经费 不超过工资 薪金总额的 2 的部分准予扣除 职工教育经费 不超过工资 薪金总额 2 5 准予扣除 超过部分以后年度扣除 社会保险 五险一金可扣除 补充养老医疗可扣除 特殊工种安全保险扣除 为投为投 资者 职工支付的商业保险不可扣除资者 职工支付的商业保险不可扣除 利息费用 向银行等金融机构借款的利息可扣除 向非金融机构借款不超过金融利率不超过金融利率 数额的可扣除数额的可扣除 业务招待费 扣除发生额的 60 不得超过销售收入销售收入的 5 广告费 宣传费 销售收入的销售收入的 15 可扣除 超过部分以后年度扣除 公司参加财产保险 保险费 可扣除 租赁费 经营租赁 按期限扣除 融资租赁 按折旧费扣除 劳保费 可扣除 公益性捐赠支出 不超过年度利润总额年度利润总额 12 部分可扣除 5 不得扣除项目 向投资者支付的股息 红利等权益性投资收益款项 企业所得税 税收滞纳金 罚金 罚款 被没收财物的损失 超过规定标准的捐赠支出 赞助支出 6 无形资产 摊销年限不得低于 10 年 个人所得税个人所得税 1 工资 薪金工资 薪金所得 税率 3 45 应纳税额 每月收入额 3500 或 4800 税率 速算扣除数 注 附加减除费用 外籍 港澳台或我国非居民 工资 薪金 3500 1300 2 个体工商户个体工商户的生产 经营所得和对企事业单位的承包经营 承租经营所得 生产 经营 应纳税额 全年收入总额 成本 费用以及损失 税率 速算扣除数 注 注 2011 年年 9 月月 1 日起 个体商户 个体独自 合伙企业投资者本人的费用扣除标准日起 个体商户 个体独自 合伙企业投资者本人的费用扣除标准 是是 42000 元元 年 即年 即 3500 元元 月月 对企事业单位承包 承租 应纳税额 纳税年度收入总额 必要费用必要费用 税率 速算扣除 3500 元 月 3 劳务报酬所得 劳务报酬所得 每次收入不足 4000 元的 应纳税额 每次收入 800 20 每次收入在 4000 元以上的 应纳税额 每次收入额 1 20 20 每次收入的应税所得额超过 20000 元的 应纳税额 每次收入额 1 20 税率 速算扣除 3 稿酬所得 税率 20 按应纳税额减征 30 实际税率 14 每次收入不足 4000 元的 应纳税额 每次收入额 800 20 1 30 每次收入在 4000 元以上的 应纳税额 每次收入额 800 1 20 20 1 30 4 特许权使用费所得 每次收入不足 4000 元的 应纳税额 每次收入 800 20 每次收入在 4000 元以上的 应纳税额 每次收入额 1 20 20 5 利息 股息 红利所得 应纳税额 每次收入额 20 注 居民储蓄利息 2008 年 10 月 9 日起免征收 6 财产租赁所得 每次收入不足 4000 元的 应纳税额 每次收入 800 20 每次收入在 4000 元以上的 应纳税额 每次收入额 1