高收入者个人所得税申报宣传手册1.doc

高收入者个人所得税直接管理宣传资料一、个人所得税自行申报相关规定1、哪些人需要办理自行纳税申报?答：按照中华人民共和国个人所得税法实施条例(以下简称实施条例)第三十六条和办法第二条的规定，凡在中国境内负有个人所得税纳税义务的纳税人，具有以下五种情形之一的，应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报：(一)年所得12万元以上的；(二)从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；(三)从中国境外取得所得的；(四)取得应税所得，没有扣缴义务人的；(五)国务院规定的其他情形。2、年所得12万元以上的个人，应在什么时候申报呢？答：按照实施条例和办法的规定，年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内，应当向主管税务机关办理纳税申报。也就是说，每年的公历1月1日至3月31日期间的任何一天，纳税人均可办理纳税申报。以今年为例，2012年年所得达到12万元的纳税人，应该在2013年1月1日至3月31日到主管地方税务机关办理纳税申报。3、年所得12万元以上的个人，必须到办税服务厅申报吗？答：不涉及补缴、退还个人所得税税款的，可选择采用网上申报和邮寄申报方式向其主管地方税务机关办理自行纳税申报的相关事项；涉及补缴、退还个人所得税税款的，应到其主管地方税务机关办税服务厅办理自行纳税申报的相关事项。需要注意的是，纳税人采取数据电文方式申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关纸质资料。4、年所得12万元以上的纳税人，应该到什么地方申报呢？答：办法规定，年所得12万元以上的纳税人，年度终了后的纳税申报地点应区别不同情况按以下顺序来确定，具体为：(一)在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管地税机关申报。(二)在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管地税机关申报。(三)在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得(以下统称生产、经营所得)的，向其中一处实际经营所在地主管地税机关申报。(四)在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管地税机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管地税机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管地税机关申报。经常居住地，是指纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方。二、高收入者直接管理的人群每年进行自行申报的对象是否都是高收入者直接管理的人群？答：按照稳妥、渐进的原则，我县暂将符合个人所得税法实施条例规定负有自行纳税申报义务的个人确定为直接管理的对象，重点为：（1）年所得12万元以上的个人；(2) 从中国境内两处或两处以上取得工资薪金所得的个人；（3）在境内任职受雇或从境内取得收入并在中国有纳税义务的无住所个人（年所得12万元以上）；（4）投资额超过一定规模的自然人投资者（年所得12万元以上）三、高收入者直接管理的具体措施高收入者直接管理有哪些具体措施？答：个人所得税直接管理工作的核心是变现行以扣缴义务人代扣代缴为主的征管模式向以高收入纳税人自行申报为主的征管模式转变。为此，我们采取了一系列工作措施强化高收入者个人所得税征管：一是出台了个人所得税直接管理登记信息采集管理办法、个人所得税直接管理风险监控管理办法、个人所得税直接管理稽查操作规程、个人所得税直接管理纳税信用等级管理办法等工作制度。二是为高收入群体编写了琅琅上口、简单易懂的“12万”自行申报七字诀。三是为纳税人量身定做了直观、简约、速成的操作指南个人年所得12万元自行申报一册通。四是开发了个人所得税自行申报自助软件，纳税人可以在其引导下轻松自如、无障碍地完成自行申报。四、高收入者应履行的义务和享有的权利、法律责任1、年所得12万元以上的个人，如果没有在纳税申报期内办理纳税申报，要负法律责任吗？答：年所得12万元以上的个人，如果没有在纳税申报期内办理纳税申报，要负相应的法律责任。一方面，根据税收征管法第六十二条的规定，如果纳税人未在规定期限内(即纳税年度终了后3个月内)办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。另一方面，按照税收征管法第六十四条第二款的规定，如果纳税人不进行纳税申报，因此造成不缴或者少缴税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。2、年所得12万元以上的纳税人不如实申报，目的是为了不缴或者少缴税款的，应负什么法律责任？如果高收入者没有在税法规定的纳税申报期内办理纳税申报，将会受到怎样的处罚呢？答：根据税收征管法第六十三条的规定，纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并对其处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。另外，依照税收征管法第六十四条第一款的规定，纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。3、纳税人办理纳税申报后，税务机关能为纳税人保密吗？答：根据税收征管法第八条的规定，税务机关应当依法为纳税人的情况保密。如果一旦税务机关和税务人员没有依法为纳税人保密，外泄了纳税人的有关信息，按照税收征管法第八十七条的规定，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。五、直接管理的高收入者如何进行申报1、推行个人所得税直接管理后，是否不需要单位再对这部分高收入人群进行代扣代缴个人所得税了？答：推行个人所得税直接管理后，并不影响纳税人所在单位日常的代扣代缴工作，单位在支付纳税人所得时仍需按规定履行代扣代缴义务。但高收入者个人也应该按照税法规定的纳税申报期限履行自行申报义务，即在次年的1月1日至3月31日期间进行自行申报；两处以上取得工资薪金的纳税人在取得收入的次月15日内进行自行申报。单位日常已经代扣代缴的税款在自行申报时可以抵扣，不存在重复缴税的问题。2、高收入人群年终进行12万元自行申报时都要报送哪些资料？答：年所得12万元以上的纳税人，年度纳税申报时，只需要根据一个纳税年度内的所得、应纳税额、已缴(扣)税额、抵免(扣)税额、应补(退)税额等情况，如实填写并报送个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)(以下简称纳税申报表)、个人有效身份证件复印件，以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。个人有效身份证件，主要有中国公民的居民身份证、华侨和外籍人员的护照、港澳台同胞的回乡证、中国人民解放军的军人身份证件等。3、从哪儿能领到纳税申报表呢？答：纳税申报表既可以从地方税务机关网站上免费下载，也可以直接到地方税务机关的办税服务厅免费领取。4、年所得12万