财务报表计算与综合题

一 计算题 1 甲公司 2014 年度 主营业务收入 科目的贷方发生额为 5 000 万元 借方发生额为 100 万元 系 10 月发生的购买方退货 其他业务收入 科目的贷方发生额为 300 万元 主营业务成本 科目的借方发生额为 4 000 万元 2007 年 10 月 10 日 收到购买方 退货 其成本为 60 万元 其他业务成本 科目借方发生额为 200 万元 2007 年 12 月 10 日 收到销售给某单位的一批产品 由于质 量问题被退回 其收入为 60 万元 成本为 40 万元 要求 根据上述资料 计算利润表中的营业收入和营业成本项目金 额 2 甲公司 2014 年 12 月 31 日结账后有关科目余额如下所示 科目名称 借方余额贷方余额 应收账款 60040 坏账准备 应收账款 80 预收账款 100800 应付账款 20400 预付账款 32060 要求 根据上述资料 计算资产负债表中下列项目的金额 1 应收账款 2 预付款项 3 应付款项 4 预收款项 3 乙公司 2014 年 12 月 31 日有关资料如下 1 长期借款资料 借款起始日期借款期限 年 金额 万元 2014 年 1 月 1 日 3300 2012 年 1 月 1 日 5600 2011 年 6 月 1 日 4450 2 长期待摊费用 项目的期末余额为 50 万元 将于一年内摊 销的数额为 20 万元 要求 根据上述资料 计算资产负债表中下列项目的金额 1 长期借款 2 长期借款中应列入 一年内到期的非流动负债 项目的金额 3 长期待摊费用 4 长期待摊费用中应该列入 一年内到期的非流动资产 项目的 金额 4 某工业企业为增值税一般纳税企业 适用的增值税率为 17 所 得税率为 33 该企业 2014 年度有关资料如下 1 本年度内发出产品 50 000 件 其中对外销售 45 000 件 其余 为在建工程领用 该产品销售成本每件为 12 元 销售价格每件为 20 元 2 本年度内计入投资收益的债券利息收入为 30 000 元 其中 国债利息收入为 2 500 元 3 本年度内发生管理费用 50 000 元 其中企业公司管理人员工 资费用 25 000 元 业务招待费 20 000 元 按税法规定可在应纳税 所得额前扣除的管理人员工资费用为 20 000 元 业务招待费 15 000 元 4 本年度内补贴收入 3 000 元 计入当期营业外收入 按税法 规定应交纳所得税 要求 计算该企业 2014 年利润表中有关项目的金额 1 营业利润 2 利润总额 3 本年度应交所得税 4 净利润 5 丁公司截止 2014 年 12 月 31 日有关科目发生额如下 科目名称借方发生额 万元 贷方发生额 万元 主营业务收入1504 500 主营业务成本2 400120 其他业务收入300 其他业务成本225 营业税金及附加150 销售费用75 管理费用270 财务费用30 资产减值损失24015 公允价值变动损益60105 投资收益90150 营业外收入135 营业外支出60 所得税费用450 要求 根据上述资料 编制丁公司 2014 年度利润表 利润表 编制单位 丁公司 2014 年度 单位 万元 项 目本期金额 一 营业收入 减 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加 公允价值变动收益 损失以 一 号填列 投资收益 损失以 一 号填列 二 营业利润 亏损以 一 号填列 加 营业外收入 减 营业外支出 三 利润总额 亏损总额以 一 号填列 减 所得税费用 四 净利润 净亏损以 一 号填列 二 综合题 1 甲公司为增值税一般纳税企业 适用的增值税税率为 17 适用的企业所得税税率为 33 商品销售价格中均不含增值税额 按每笔销售业务分别结转销售成本 2014 年 6 月 甲公司发生的经 济业务及相关资料如下 1 向 A 公司销售商品一批 该批商品的销售价格为 600 000 元 实际成本为 350 000 元 商品已经发出 开具了增值税专用发票 并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张 面值 702 000 元 2 委托 B 公司代销商品 1000 件 代销合同规定甲公司按已售商 品售价的 5 向 B 公司支付手续费 该批商品的销售价格为 400 元 件 实际成本为 250 元 件 甲公司已将该批商品交付 B 公司 3 甲公司月末收到了 B 公司的代销清单 B 公司已将代销的商品 售出 1 000 件 款项尚未支付给甲公司 甲公司向 B 公司开具了增 值税专用发票 并按合同规定确认了应向 B 公司支付的代销手续费 4 以交款提货方式向 C 公司销售商品一批 该批商品的销售价格 为 100 000 元 实际成本为 60 000 元 提货单和增值税专用发票已 交 C 公司 收到款项存入银行 5 6 月 30 日 交易性金融资产公允价值上升 50 000 元 6 6 月 30 日 计提存货跌价准备 50 000 元 7 除上述经济业务外 甲公司 6 月份有关损益类账户的发生额如 下 单位 元 账户名称借方发生额贷方发生额 其他业务收入30 000 其他业务成本20 000 营业税金及附加15 000 管理费用60 000 财务费用22 000 营业外收入70 000 营业外支出18 000 8 计算本月应交所得税 假定甲公司不存在纳税调整因素 要求 1 编制甲公司上述 1 至 6 和 8 项经济业务相关的会计 分录 应交税费 科目要求写出明细科目及专栏 2 编制甲公司 6 月份的利润表 2 大华公司为增值税一般纳税人 2014 年各科目的期初余额和 2014 年度发生 的经济业务如下 2014 年 1 月 1 日有关科目余额如下表所示 2014 年 1 月 1 日科目余额表 单位 元 科目名称借方余额科目名称贷方余额 货币资金850000短期借款294000 短期投资40000应付票据200000 应收票据250000应付账款20000 应收账款460000应交税金3100 坏账准备 900预提费用2000 原材料550000长期借款740000 固定资产1060000其中 一年内到期的长期负 债 累计折旧 500000实收资本2000000 在建工程650000盈余公积100000 其中 公益金 该企业 2014 年度发生的经济业务如下 1 收到银行通知 用银行存款支付到期银行承兑汇票 81900 元 2 购入原材料一批 用银行存款支付货款 160000 元 以及购入 材料的增值税 27200 元 材料已验收入库 3 企业将一项短期投资出售 取得价款 45000 元 短期投资本金 40000 元 价款已存入银行 4 购入不需安装的设备 1 台 设备价款及增值税共计 585000 元 装卸费 运费 1000 元 已取得运费发票 全部款项均已用银行存 款支付 设备已经交付使用 5 向小规模纳税人销售产品一批 开出普通发票上注明销售价款 300000 元 不含应收取的增值税 该产品实际成本 200000 元 产品已发出 货款已收到 存入银行 6 管理部门使用五台电脑报废 原价 100000 元 已提折旧 80000 发生清理费用 500 元 残值收入 800 元 均通过银行存款收 支 该固定资产已清理完毕 7 归还短期借款本金 50000 元 利息已经预提 金额为 2000 元 8 2005 年度 企业为生产经营借入一项长期借款发生的利息费 用 80000 元 9 企业将要到期的一张面值为 250000 元的无息银行承兑汇票 不含增值税 连同解讫通知和进账单交银行办理转账 收到银 行盖章退回的进账单一联 款项银行已收妥 10 销售产品一批 销售价款 430000 元 应收取的增值税为 73100 元 已收款项 421200 元 其中货款 360000 元 增值税 61200 元 余款尚未收取 该产品实际成本 320000 元 假设本年产品无 期初及期末余额 11 本年计提固定资产折旧 96500 元 其中 厂房及生产设备折 旧 60000 元 办公用房及设备折旧 16500 元 一台不需用固定资产 月折旧额为 20000 元 12 提取现金 250000 元支付工资 分配支付职工工资 250000 元 并将其分配计入相关成本费用项目 其中 生产人员工资 180000 元 管理人员工资 40000 元 在建工程应负担的人员工资 30000 元 按 应付职工薪酬的 14 提取职工福利费 13 基本生产领用原材料 150000 元 计算产品生产成本并将其结 转到产成品 没有期初在产品 本期生产的产品全部完工入库 14 收到应收账款 16146 元 存入银行 企业期末是按应收账款 余额的 5 计提坏账准备 请做计提坏账准备的分录 15 用银行存款支付电视广告费 4200 元 16 企业计算并用银行交纳了产品销售应交纳的教育费附加 1000 元 交纳本月增值税 105000 元 17 用银行存款偿还长期借款 100000 元 18 计算并结转应交所得税 税率为 33 19 用银行存款交纳所得税 20 结转本期 本年利润 并按净利润的 10 与 5 提取法定盈 余公积与法定公益金 要求 1 编制上述各项经济业务的会计分录 2 编制该企业 2014 年度的资产负债表 计算结果保留两位小 数 计算题 1 1 营业收入 项目金额 5 000 100 300 60 5 140 万元 2 营业成本 项目金额 4 000 60 200 40 4 100 万元 2 应收账款 项目金额 600 100 80 620 万元 预付款项 项目金额 320 20 340 万元 应付款项 项目金额 400 60 460 万元 预收款项 项目金额 800 40 840 万元 3 1 长期借款 项目金额 300 600 450 450 900 万元 2 长期借款中应列入 一年内到期的非流动负债 项目的金额 450 万元 3 长期待摊费用 项目金额 50 20 30 万元 4 长期待摊费用中应该列入 一年内到期的非流动资产 项目的金额 20 万元 4 该企业 2014 年利润表中有关项目的金额为 1 营业利润 45 000 20 12 30 000 50 000 340 000 元 2 利润总额 340 000 3 000 343 000 元 3 本年应交所得税 343 000 2 500 25 000 20 000 20 000 15 000 33 115 665 元 4 净利润 343 000 115 665 22 7335 元 5 利润表 编制单位 丁公司 2014 年度 单位 万元 项 目本期金额 一 营业收入 4 650 减 营业成本 2 505 营业税金及附加 150 销售费用 75 管理费用 270 财务费用 30 资产减值损失 225 加 公允价值变动收益 损失以 一 号填列 45 投资收益 损失以 一 号填列 60 二 营业利润 亏损以 一 号填列 1 500 加 营业外收入 135 减 营业外支出 60 三 利润总额 亏损总额以 一 号填列 1 575 减 所得税费用 450 四 净利润 净亏损以 一 号填列 1 125 综合题 1 1 编制会计分录 销售商品 借 应收票据 702 000 贷 主营业务收入 600 000 应交税费 应交增值税 销项税额 102 000 结转成本 借 主营业务成本 350 000 贷 库存商品 350 000 交付 b 公司委托代销的商品时 借 委托代销商品 250 000 贷 库存商品 250 000 收到 b 公司交来的代销清单时 借 应收账款 468 000 贷 主营业务收入 400 000 应交税费 应交增值税 销项税额 68 000 借 销售费用 20 000 贷 应收账款 20 000 借 主营业务成本 250 000 贷 委托代销商品 250 000 交款提货方式销售商品时 借 银行存款 117 000 贷 主营业务收入 100 000 应交税费 应交增值税 销项税额 17 000 借 主营业务成本 60 000 贷 库存商品 60 000 交易性金融资产公允价值上升 借 交易性金融资产 公允价值变动 50 000 贷 公允价值变动损益 50 000 计提存货跌价准备 借 资产减值损失 50 000 贷 存货跌价准备 50 000 本月应交所得税 主营业务收入 600 000 主营业务收入 400 000 主营业 务收入 100 000 公允价值变动损益 50 000 其他业务收入 30 000 营业外收 入 70 000 主营业务成本 350 000 销售费用 20 000 主营业务成本 250 000 主营业务成本 60 000 资产减值损失 50 000 其他业务成本 20 000 营 业税金及附加 15 000 管理费用 60 000 财务费用 22 000 营业外支出 18 000 33 385 000 33 127 050 元 借 所得税费用 127 050 贷 应交税费一应交所得税 127 050 2 编制利润表 利润表 编制单位 甲公司 2014 年 6 月 单位 元 项 目本期金额 一 营业收入 1 130 000 减 营业成本 680 000 营业税金及附加 15 000 销售费用 20 000 管理费用 60 000 财务费用 22 000 资产减值损失 50 000 加 公允价值变动收益 损失以 一 号填列 50 000 投资收益 损失以 一 号填列 二 营业利润 亏损以 一 号填列 333 000 加 营业外收入 70 000 减 营业外支出 1 8 000 三 利润总额 亏损总额以 一 号填列 385 000 减 所得税费用 127 050 四 净利润 净亏损以 一 号填列 2 507 95 2 编制该企业有关业务的会计分录 1 借 应付票据 81900 贷 银行存款 81900 2 借 原材料 160000 应交税费 应交增值税 进项税额 27200 贷 银行存款 187200 3 借 银行存款 45000 贷 短期投资 40000 投资收益 5000 4 借 固定资产 586000 贷 银行存款 586000 5 借 银行存款 351000 贷 主营业务收入 300000 应交税金 应交增值税 销项税额 51000 借 主营业务成本 200000 贷 库存商品 200000 6 借 固定资产清理 20000 累计折旧 80000 贷 固定资产 100000 借 固定资产清理 500 贷 银行存款 500 借 银行存款 800 贷 固定资产清理 800 借 营业外支出 19700 贷 固定资产清理 19700 7 借 短期借款 50000 预提费用 2000 贷 银行存款 52000 8 借 财务费用 80000 贷 长期借款 80000 9 借 银行存款 250000 贷 应收票据 250000 10 借 银行存款 421200 应收账款 81900 贷 主营业务收入 430000 应交税金 应交增值税 销项税额 73100 借 主营业务成本 320000 贷 库存商品 320000 11 借 制造费用 60000 管理费用 36500 贷 累计折旧 96500 12 借 现金 250000 贷 银行存款 250000 借 应付工资 250000 贷 现金 250000 借 生产成本 180000 管理费用 40000 在建工程 30000 贷 应付职工薪酬 应付工资 250000 借 生产成本 25200 管理费用 5600 在建工程 4200 贷 应付职工薪酬 应付福利费 35000 13 借 生产成本 150000 贷 原材料 150000 借 生产成本 60000 贷 制造费用 60000 借 库存商品 415200 贷 生产成本 415200 解析 制造费用计算是根据上面所有业务中涉及到的制造费用发生额合计计算 出来的 本题中只有一笔 11 60000 结转入库存商品中的金额是将所有业务中的生产成本金额计算出来后结转计入 的 生产成本 12 180000 12 25200 13 150000 13 60000 415200 14 借 银行存款 16146 贷 应收账款 16146 应收账款账面余额 460000 81900 16146 525754 元 应提取的坏账准备 525754 5 900 25387 7 元 借 管理费用 25387 7 贷 坏账准备 25387 7 15 借 营业费用 4200 贷 银行存款 4200 16 借 主营业务税金及附加 1000 贷 其他应交款 1000 借 应交税金 应交增值税 已交税金 105000 其他应交款 1000 贷 银行存款 106000 注 这些税金的金额都是题目中直接给出的 不需要学员自己计算 直接使 用就可以了 17 借 长期借款 100000 贷 银行存款 100000 18 本年应交所得税 主营业务收入 730000 主业务成本 520000 主营业务 税金及附加 1000 投资收益 5000 营业外支出 19700 财务费用 80000 管理费用 107487 7 营业费用 4200 33 862 06 元 借 所得税 862 06 贷 应交税金 应交所得税 862 06 19 借 应交税金 应交所得税 862 06 贷 银行存款 862 06 20 借 主营业务收入 730000 投资收益 5000 贷 本年利润 735000 借 本年利润 733249 76 贷 主营业务成本 520000 主营业务税金及附加 1000 财务费用 80000 管理费用 107487 7 营业费用 4200 营业外支出 19700 所得税 862 06 净利润 735000 733249 76 1750 24 提取法定盈余公积与法定公益金 借 利润分配 提取法定盈余公积 175 02 提取法定公益金 87 51 贷 盈余公积 法定盈余公积 175 02 法定公益金 87 51 编制资产负债表 资产负债表 2014 年 12 月 31 日 资产年初数年末数负债和所有者权 益 年初数年末数 流动资产 流动负债 货币资金 850000565483 94 短期借款 294000244000 短期投资 40000 应付票据 200000 118100 应收票据 250000 应付账款 2000020000 应收账款 459100499466 3 预收账款 其他应收款 其他应付款 预付账款 应付工资 存货 550000455200 应付福利费 35000 待摊费用 应交税金 3100 5000 一年内到期的 长期债券投资 其他应交款 流动资产合计 21491001520150 24 预提费用 2000 长期投资 一年内到期的长 期负债 100000 固定资产 流动负债合计 固定资产原价 10600001546000 长期借款 640000720000 减 累计折旧 50000516500 应付债券 固定资产净值 5600001029500 长期应付款 减 固定资产 减值准备 固定资产净额 5600001029500 长期负债合计 740000720000 在建工程 6500006842