PPT软件产品增值税退税政策解读PPT课件.ppt

2020 4 8 1 软件产品增值税退税政策解读 2020 4 8 2 政策依据 2020 4 8 3 财税 2011 100号 财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知 2020 4 8 4 浙国税函 2011 336号 浙江省国家税务局关于规范软件产品增值税征收管理有关问题的通知 2020 4 8 5 政策内涵 2020 4 8 6 软件产品增值税超税负退税优惠政策规定 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品 按17 税率征收增值税后 对其增值税实际税负超过3 的部分实行即征即退政策 关于软件产品增值税政策的通知 财税 2011 100号 2020 4 8 7 要点一 申请对象是增值税一般纳税人小规模纳税人不属于退税申请范畴 2020 4 8 8 要点二 优惠范围是纳税人自行开发生产的软件产品 2020 4 8 9 外购软件产品 受让取得软件产品 直接进口软件产品 委托开发软件产品 自行研发 2020 4 8 10 浙国税函 2011 336号文 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品可按规定享受增值税超税负返还优惠政策 销售从外单位购入的软件产品以及受让著作权 所有权后再行生产销售的软件产品 不得享受增值税超税负返还优惠政策 2020 4 8 11 财税 2011 100号文 增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售 其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策 本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计 改进 转换等 单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内 2020 4 8 12 财税 2011 100号文 纳税人受托开发软件产品 著作权属于受托方的征收增值税 著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税 对经过国家版权局注册登记 纳税人在销售时一并转让著作权 所有权的 不征收增值税 2020 4 8 13 要点三 优惠方式是 先征后退 直接交3 的增值税 错误 2020 4 8 14 要点四 优惠幅度最高为14 2020 4 8 15 软件产品增值税即征即退税额的计算方法 即征即退税额 当期软件产品增值税应纳税额 当期软件产品销售额 3 当期软件产品增值税应纳税额 当期软件产品销项税额 当期软件产品可抵扣进项税额 2020 4 8 16 如何计算软件产品即征即退税额 一家软件企业在今年4月销售已经进行过退税备案的A软件产品 取得不含税销售收入10万元 该企业当月购买专用于该软件产品生产的测试设备 取得进项税额1 2万元 该企业如何计算4月份的软件产品即征即退税额 计算步骤 1 当期软件产品销项税额 10 17 1 7 万元 2 当期软件产品可抵扣进项税额 1 2 万元 3 当期软件产品增值税应纳税额 1 7 1 2 0 5 万元 4 即征即退税额 0 5 10 3 0 2 万元 2020 4 8 17 要点五 对于前期办理了软件产品登记的软件 优惠起讫时限为取得证书起次月至证书届满新政策中取消了软件产品登记 有效期为长期有效 2020 4 8 18 软件产品类型 2020 4 8 19 浙国税函 2011 336号文 软件产品按财政部 国家税务总局规定分为计算机软件产品 信息系统和嵌入式软件产品三类 2020 4 8 20 浙江省软件产品类别界定暂行办法 计算机软件产品指信息处理程序及相关文档和数据 计算机软件产品是以多种存储介质以及网络为载体可进行独立销售的自产软件 2020 4 8 21 浙江省软件产品类别界定暂行办法 信息系统指由计算机软硬件及配套的设备 设施 含网络 构成的 按照一定的应用目标和规则对信息进行采集 加工 存储 传输 检索等处理的人机系统 信息系统软件产品是以多种存储介质和网络为载体 与构成信息系统的硬件平台和软件平台一并销售的自产软件 2020 4 8 22 浙江省软件产品类别界定暂行办法 嵌入式软件产品指嵌入在计算机软硬件 机器设备中并随其一并销售 构成计算机硬件 机器设备组成部分的软件产品 包括嵌入于各类设备 装置 板卡以及芯片中的自产软件 乐清地区退税的产品类型主要是和硬件一起销售的嵌入式软件产品 例如西屋电器的智能型万能式断路器 智能型小型短路器 低压开关断路器 人民集团的费控式电能表 各类智能电能表 正理生能销售的热泵热水器 热泵烘干机等 判断依据是只要产品存在利用芯片 控制器等智能控制部分 即可进行产品登记退税 2020 4 8 23 嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算 1 即征即退税额 当期嵌入式软件产品增值税应纳税额 当期嵌入式软件产品销售额 3 2 当期嵌入式软件产品增值税应纳税额 当期嵌入式软件产品销项税额 当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额3 当期嵌入式软件产品销项税额 当期嵌入式软件产品销售额 17 2020 4 8 24 计算机硬件 机器设备销售额确定顺序 按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定 按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定 按计算机硬件 机器设备组成计税价格计算确定 组成计税价格 计算机硬件 机器设备成本 1 10 2020 4 8 25 如何计算嵌入式软件产品即征即退税额 一家软件企业在今年4月销售已经进行过退税备案的B嵌入式软件产品 取得不含税销售收入10万元 该产品硬件部分成本为4万元 其企业近期未销售其他同类产品 同时市场上也没有同类产品 此外 该企业当月购买专用于软件产品生产的测试设备 取得进项税额0 5万元 则该企业如何计算4月份的软件产品即征即退税额 计算步骤 1 当期计算机硬件 机器设备销售额 4 1 10 4 4 万元 2 当期嵌入式软件产品销售额 10 4 4 5 6 万元 3 当期软件产品销项税额 5 6 17 0 95 万元 4 当期软件产品可抵扣进项税额 0 5 万元 5 当期软件产品增值税应纳税额 0 95 0 5 0 45 万元 6 即征即退税额 0 45 5 6 3 0 28 万元 2020 4 8 26 软件产品进项分摊 2020 4 8 27 增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的 对于无法划分的进项税额 应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额 对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额 不得进行分摊 2020 4 8 28 六 其他规定对增值税一般纳税人随同计算机硬件 机器设备一并销售嵌入式软件产品 如果适用本通知规定按照组成计税价格计算确定计算机硬件 机器设备销售额的 应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件 机器设备部分的成本 凡未分别核算或者核算不清的 不得享受本通知规定的增值税政策 2020 4 8 29 财税 2011 100号文 专用于软件产品开发生产的设备及工具 包括但不限于用于软件设计的计算机设备 读写打印器具设备 工具软件 软件平台和测试设备 2020 4 8 30 财税 2011 100号文 增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的 对于无法划分的进项税额 应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额 对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额 不得进行分摊 纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案 并自备案之日起一年内不得变更 2020 4 8 31 软件产品退税流程 2020 4 8 32 财税 2011 100号文 满足下列条件的软件产品 经主管税务机关审核批准 可以享受本通知规定的增值税政策 1 取得国家版权局颁发的软件著作权证书 2 取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料 1 软件产品申请税务认定的前提条件 2020 4 8 33 软件评测报告 图示 软件名称 版本号 评测结论 软件名称 签发日期 2020 4 8 34 软件产品登记证书 图示 软件有效期 软件登记日期 软件名称 软件类别 2020 4 8 35 软件产品著作权登记证书 图示 权利取得方式 2020 4 8 36 2 软件产品税务资格认定登记 所需资料 1 税务认定审批确认表 2份 2 省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料3 软件产业主管部门颁发的 软件产品登记证书 和之前行政管理部门颁发的 计算机软件著作权登记证书 若无 软件产品登记证书 则需提供 类别界定报告 流程 办税服务厅窗口即办 2020 4 8 37 3 软件产品退税资格登记所需资料 所需资料 软件产品登记证书 及其 计算机软件著作权登记证书 和 软件产品评测报告 原件 若无 软件产品登记证书 则需提供 类别界定报告 2020 4 8 38 软件产品超税负退税审批表 2020 4 8 39 XX国家税务局关于XX公司软件产品增值税退税的批复 2020 4 8 40 4 软件产品税务资格认定登记 所需资料 1 退 抵 税申请审批表 一式两份 加盖公章 大厅表单柜自取 退税政策依据尽量写详细 2 税款所属期的税收缴款书原件及复印件 复印件加盖公章 3 软件产品增值税超税负退税计算表 加盖公章 4 超税负退税软件产品收入成本汇总表 加盖公章5 超税负退税软件产品销售清单 加盖公章 6 退税所属月份增值税申报表 加盖公章 7 退税资格批复文件原件及复印件 复印件加盖公章 8 软件产品即征即退退税审核表无问题 则不需要提供4 6项资料 9 主管税务机关要求的其他资料流程 办税厅窗口受理 2020 4 8 41 退 抵 税申请审批表 2020 4 8 42 软件产品开票要点 2020 4 8 43 购货单位信息 生成密码 纯软件开票模板 商品品名 型号 数量 单价 金额 税率 税额 销货单位信息 2020 4 8 44 开票名称 宽视飞越门户网站管理发布系统v2 0 应完全一致 2020 4 8