xxXX2学期071中职班《审计》课程电子教案

xxXX2学期071中职班审计课程电子教案 衡水职业技术学院教案首页课程名称授课班级071班审计xx年2月24日年月日年月日授课时间第1周第 1、2节第周第节第周第节教学内容第一章总论第一节审计的产生和发展第二节审计的含义和基本特征教学目的了解审计的产生及发展，掌握审计的定义教学重点审计的本质教学难点审计的定义和审计的本质授课方法课堂讲解教学用具粉笔、黑板复习提问无课后作业课后习题课后小结共91页第1页衡水职业技术学院教案附页教案内容第一章总论第一节审计的产生和发展 一、审计产生的客观条件客观原因资财所有者与资财管理者之间的受托经济责任关系。 二、审计关系及审计关系人第一关系人审计人第二关系人被审计人第三关系人审计委托人或授权人授权者被审计者审计者 三、我国政府审计的产生和发展（了解） 1、初步形成阶段 2、发展健全阶段 3、中衰阶段 4、不断演进阶段 5、振兴阶段 四、民间审计的产生和发展 1、“南海公司”查尔斯斯耐尔世界民间审计先驱者 2、十一届三中全会后，中华人民共和国注册会计师条例，标志着我国民间审计的发展进入了一个新阶段。 共91页第2页衡水职业技术学院教案附页教案内容 五、内部审计的产生和发展 六、现代审计的发展趋势详细审计资产负债表的审计财务报表审计绩效、管理等类型的审计第二节审计的含义和基本特征 一、审计的含义审计“审”审查、审核“计”会计、计算审计是由专职机构和人员根据授权活接收委托，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查、鉴证，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。 二、审计的基本特征（本质） 1、审计的独立性机构独立、人员独立、工作独立、经济独立 2、审计的权威性审计人员工作树立的权威、法律赋予的权威 3、审计的公正性 三、审计与会计的联系与区别联系相互依存、相互渗透、目的一致区别产生的前提不同、方法不同、职能不同、责任不同共91页第3页衡水职业技术学院教案首页课程名称授课班级071班审计xx年2月27日年月日年月日授课时间第1周第 1、2节第周第节第周第节教学内容第一章总论第三节审计的对象和目标第四节审计的职能、作用和任务第五节审计的分类了解审计的作用，掌握审计的职能教学目的教学重点审计的职能与对象教学难点审计的职能与对象授课方法课堂讲解粉笔、黑板审计的本质？课后题教学用具复习提问课后作业课后小结共91页第4页衡水职业技术学院教案附页教案内容第一章总论第三节审计的对象和目标 一、审计的对象审计的对象包括审计的客体和审计的具体内容。 1、被审计的实体 2、审计的内容审计工作的对象指被审计单位的财政、财务收支状况及其有关经济活动以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料和其他有关资料。 二、审计的目标审计目标就是审计人员对被审计单位的审计对象进行审计，并表示审计意见或做出审计结论。 1、审计的总目标 2、审计的具体目标第四节审计的职能、作用和任务 一、审计的职能 1、经济监督经济监督是指检查和督促被审计单位的全部经济活动在规定的范围内，在正常的轨道上运行。 经济监督职能是审计最基本的职能，是其他各种职能的基础，也是审计的最根本任务。 经济监督侧重审查经济活动的真实性和准确性，借以维护财经法纪，充当“经济卫士”。 经济监督职能突出表现在国家审计中。 2、经济评价经济评价是指通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、预测、决策等方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改进经营管理，提高经济效益。 经济评价着重评价经济活动的差异性和效益性，借以提出改进建议，充当“经济医师”。 经济评价职能突出表现在内部审计中。 3、经济鉴定经济鉴证亦称审计公证，是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并做出书面说明。 经济鉴证着重证明经济活动的合法性和可靠性，借以确认或解除经济责任，充当“经济裁判”。 经济鉴证职能突出表现在民间审计中。 二、审计的作用 1、制约作用通过审核检查，对于被审计单位的经济活动进行监督和鉴证，揭发错误和舞弊，制止违反法规制度、违背财经纪律、侵占资财和严重损失等行为，可以维护市场经济秩序。 共91页第5页衡水职业技术学院教案附页教案内容 2、促进作用通过审核检查，对于被审计单位的经营管理制度及经营管理活动进行评价，指出其合理方面，以便继续推广，指出其不合理方面，并提出建议，以便纠正改进，加强经营管理；对于经济活动所实现的经济效益，进行评价，指出潜力所在，以便挖掘利用，提高经济效益。 3、证明作用 三、审计的任务第五节审计的分类 一、审计的基本分类（一）按审计主体分类审计主体是指执行审计的机构或人员。 按主体分类，审计可以分为国家审计的、社会审计和内部审计。 1.国家审计国家审计又称“政府审计”，是指由国家审计机关进行的审计。 2.民间审计民间审计又称“社会审计”，是指由依法成立的民间审计机构接受委托人的委托所进行的审计。 我国的民间审计机构是指经政府有关部门审核批准成立的会计师事务所。 民间审计的主要业务是对被审计单位的会计报表和有关资料进行独立的审查和鉴证，或者承办客户有关注册资金的验证和年检、代理企业的纳税申报、提供会计及管理咨询服务等。 民间审计的主要特点是 (1)独立性。 (2)委托性。 (3)有偿性。 3.内部审计内部审计是本部门本单位内部专职的审计机构或审计人员所实施的审计，包括部门内部审计和单位内部审计。 这种专职的审计机构或审计人员独立于财会部门之外，直接接受本部门、本单位负责人的领导，依法对本部门、本单位及其下属单位的财务收支、经营管理活动及其经济效益进行内部审计监督。 内部审计的特点是 (1)内向性。 (2)广泛性。 (3)及时性、针对性和经常性（二）按审计内容和目的分类 二、审计的其他分类（一）按审计范围分类按照审计的范围分类，可以将审计分为全部审计和局部审计。 1.全部审计全部审计是指对被审单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实共91页第6页衡水职业技术学院教案附页教案内容性、合法性和效益性进行的审计。 2.局部审计局部审计是指对被审计单位的部分财务收支或经济活动的真实性、合法性和效益性进行的审计。 （二）按审计的实施时间分类按照审计的实施时间，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计。 1.事前审计。 是指审计人员对被审计单位的财政财务收支和经济活动发生之前所进行的审计，其实质是对计划、预算和各种决策方案进行的审计。 2.事中审计。 是指审计人员对被审计单位的财务收支或经济活动进行过程的审计。 3.事后审计。 是指审计人员对被审计单位的财政财务收支或经济活动完结之后所进行的审计。 如财务报表审计。 （三）按照审计的执行地点分类按照审计的执行地点，可以将审计分为报送审计和就地审计。 1.报送审计。 也称送达审计，是指被审计单位按审计机关的要求，把需要审计的全部资料按时送到审计机关所进行的审计。 2.就地审计。 是指审计机构委派审计人员到被审计单位所在地进行的审计。 就地审计可以深入实际，调查研究，易于全面了解被审计单位的全面情况，是我国审计监督中使用最广的一种审计方法。 按照审计的具体方式的不同，就地审计又可分为派出审计、专程审计和巡回审计三种。 （四）按审计机构与被审计单位的关系分类按审计机构与被审计单位的关系，审计可以分为外部审计和内部审计。 1.外部审计2.内部审计外部审计比内部审计具有更大的独立性和权威性。 （五）按审计的动机分类按照审计的动机，可以将审计分为强制审计和任意审计。 1.强制审计。 也叫法定审计，是指根据法律、法规对被审计单位行使审计监督权而进行的审计。 2.任意审计。 是指被审计单位出于自身的需要，自愿要求审计机构对其进行的审计。 （六）按审计是否预告分类按审计在实施前是否预先告知被审计单位，可以将审计分为预告审计和突击审计。 1.预告审计。 是指审计机关对被审计单位进行审计之前，将审计的日期、审计的目的以及审计的主要内容预先通知被审计单位，财务审计和经济效益审计一般采用这种方式。 2.突击审计。 是指审计机关对被审计单位进行审计之前，不预先将审计时间、审计目的和审计内容通知被审计单位而进行的一种即时审计。 突击审计主要用于财经法纪审计。 共91页第7页衡水职业技术学院教案首页课程名称授课班级071班xx年3月3日授课时间第2周第 1、2节第周第节第周第节审计年月日年月日教学内容第二章审计组织和人员第一节政府审计机关第二节内部审计机构第三节民间审计组织通过学习，应理解并掌握审计的三种组织形式及其职责权限教学目的教学重点各类审计组织机构的设置教学难点各类审计组织的职责和权限授课方法课堂讲解粉笔、黑板审计的职能课后习题教学用具复习提问课后作业课后小结共91页第8页衡水职业技术学院教案附页教案内容第二章审计组织和人员第一节政府审计机关 一、政府审计机关的设置政府审计机关是代表国家依法行使审计监督权的行政机关，它具有国家法律赋予的独立性和权威性。 包括中央审计机关和地方各级审计机关。 （一）中央政府审计机关的设置（二）地方审计机关 二、政府审计机关的职责P19 （1） （15） 三、政府审计机关的权限P20 （1） （7） 四、西方政府审计机关（一）西方政府审计机关管理类型1.立法型审计机关2.司法型审计机关3.行政型审计机关4.独立型审计机关（二）最高审计机关国际组织总部设在奥地利的维也纳，我国于1983年9月正式加入了该组织。 第二节内部审计机构 一、我国内部审计机构的设置我国内部审计机构包括单位内部审计机构和部门内部审计机构两类。 二、内部审计机构的职责P23 （1） （7） 三、内部审计机构的权限P23 （1） （10） 四、内部审计机构的管理 五、西方国家内部审计机构概况（一）西方内部审计机构的管理形式（了解）（二）最高内部审计机构国际内部审计师协会1941年成立于美国，我国1987年以国家分会的形式加入该组织。 第三节民间审计组织 一、民间审计组织的含义会计师事务所不是国家机关的职能部门，经济上实行有偿服务、自收自支、独立核算、依法纳税，具有法人资格。 二、我国的注册会计师 三、我国的会计师事务所 四、中国注册会计师协会 五、国际会计师联合会1977年10月在德国慕尼黑成立，中国已经加入该组织。 共91页第9页衡水职业技术学院教案首页课程名称授课班级071班审计xx年3月6日年月日年月日授课时间第2周第 1、2节第周第节第周第节教学内容第二章审计组织和人员第四节审计人员第五节政府审计、内部审计及民间审计三者的关系理解并掌握审计人员的任职资格、素质要求、职业道德及其法律责任教学目的教学重点审计人员的职业道德教学难点审计人员的法律责任授课方法课堂讲解粉笔、黑板民间审计组织的含义？课后习题教学用具复习提问课后作业课后小结共91页第10页衡水职业技术学院教案附页教学内容第二章审计组织和人员第四节审计人员 一、审计人员的任职资格（一）政府审计人员国家审计人员是指在各级国家审计机关中从事审计工作的人员，即审计公务员。 包括政府审计署的审计长、副审计长，地方各审计厅（局）长和各级审计机关的领导人员和非领导职务的一般工作人员。 （二）内部审计人员内部审计人员是指在部门、单位内部审计机构从事审计事务的人员。 1、高级审计师 2、审计师 3、助理审计师我国对高级审计师资格实行评审制度，对审计师和助理审计师资格实行试制度。 二、审计人员的素质要求（一）政治素质审计人员必须保持较高的政治理论水平和政策水平；必须敢于揭露违法违纪行为；必须坚持独立的原则；必须廉洁奉公，保守秘密。 （二）业务素质审计人员的资格条件要求审计人员必须具有较高的业务素质，即要求审计人员具有较高的学识水平、较强的业务能力和较丰富的社会实践经验。 学识水平和业务技能，是审计人员业务素质的主要标志。 三、审计人员的职业道德（一）国家审计人员职业道德根据中华人民共和国审计法的规定，审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。 审计机关审计人员职业道德准则中规定，审计人员办理审计事项，应当客观公正，实事求是，合理谨慎，职业胜任，保守秘密，廉洁奉公，恪尽职守。 （二）内部审计人员职业道德审计署关于内部审计工作的规定中对内部审计人员的职业道德规定为内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。 （三）中国注册会计师职业道德规范我国于xx年7月1日实施了中国注册会计师职业道德规范指导意见，分为两个层次，一是基本原则，二是具体要求。 1.基本原则P32 （1） （4）2.具体要求 （1）独立、客观、公正是最基本的要求。 独立独立是注册会计师执行鉴定业务的灵魂。 独立原则的要求有两层含义，即共91页第11页衡水职业技术学院教案附页教学内容实质上的独立与形式上的独立。 所谓实质上的独立是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。 注册会计师只有与委托单位保持实质上的独立，才能够以客观、公正的心态发表意见。 所谓形式上的独立是对第三方面人而言的，注册会计师必须在第三方面人面前呈现一种独立于委托单位的身份，即在他人看来注册会计师是独立的。 由于注册会计师的审计意见是外界人士决策的依据，因此，注册会计师除了保持实质上的独立外，还必须在外界人士面前呈现出形式上的独立，只有这样才会得到社会公众的信任。 客观。 所谓客观原则是指注册会计师对有关事项的调查、判断和意见的表述，应当基于客观的立场，以客观事实为依据，实事求是，不搀杂个人的主观意愿，也不为委托单位或第三者的意见所左右，在分析问题、处理问题时，不能以个人的好恶或成见、偏见行事。 公正。 公正原则是指注册会计师应当具备正直、诚实的品质，公平正直、不偏不倚地对待有关利益各方，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。 （2）专业胜任能力和应有的关注 （3）保密 （4）职业行为对社会公众的责任对客户的责任对同行的责任其他责任 四、审计人员的法律责任P33P35（一）国家审计机关审计人员的法律责任（二）内部审计人员的法律责任（三）注册会计师的法律责任 五、西方民间审计人员概况（一）专业教育注册会计师必须具备大学以上的学历（二）资格考试（三）工作经验第五节政府审计、内部审计及民间审计三者的关系在我国，政府审计是主导，内部审计是基础，民间审计是不可缺的重要力量，三者形成一种既有联系也有区别的“三位一体”的审计体系。 一、政府审计与民间审计的关系联系都是外部审计区别（一）审计方式不同（二）审计监督对象不同（三）审计监督性质不同（四）审计实施手段不同（五）审计的独立性不同（六）遵循的审计准则不同 二、政府审计与内部审计的关系联系政府审计起主导作用，内部审计是基础，两者相辅相成。 区别（一）审计的独立性不同（二）审计的权威性不同（三）审计的职责和作用不同共91页第12页衡水职业技术学院教案首页课程名称授课班级071班审计xx年3月10日年月日年月日授课时间第3周第 1、2节第周第节第周第节教学内容第 一、二章习题教学目的通过习题的讲解，使同学们对第 一、二章的知识做个总结，巩固。 教学重点教学难点授课方法课堂讲解粉笔、黑板教学用具复习提问课后作业课后小结共91页第13页衡水职业技术学院教案附页教学内容 一、单项选择 1、()是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。 A、权威性B、独立性C、合法性D、合理性 2、审计产生的客观基础是()A、受托经济责任关系B、生产发展的需要C、会计发展的需要D、管理的现代化 3、中华人民共和国审计法在全国实施的时间是()。 A、1994年1月1日B、1995年1月1日C、1996年1月1日D、1997年1月1日 4、宋代审计司(院)的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为()的专用名词。 A、财会审核B、经济监督C、经济执法D、财政监督 5、审计的职能不包括()。 A、经济监督B、经济司法C、经济鉴证D、经济评价 6、按照预先规定的时间进行的审计，称为()。 A、定期审计B、不定期审计C、事前审计D、事中审计 7、在西方，最具代表性的国家审计机关是()的国家审计机关。 A、司法系统B、立法系统C、行政系统D、管理系统 8、逆查法应先从()查起。 A、原始凭证B、记账凭证C、会计账簿D、会计报表 9、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于()的查证。 A、无形资产B、固定资产C、往来款项D、流动资产 10、()是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法。 A、鉴定法B、调节法C、盘存法C、抽样法 11、民间审计属于()。 A、任意审计B、强制审汁C、专项审计D、突击审计 12、()是民间审计组织与被审单位就审计项目所签定的正式文件。 A、审计通知书B、审计报告C、审计建议书D、审计约定书 13、民间审计的业务范围不包括()。 A、验资B、审计业务C、会计咨询业务D、会计监督 14、中华人民共和国注册会计师法实施时间是()。 A1986年7月1日B1993年10月1日C1994年1月1日D1995年1月1日 15、审计方法中的查询法可以分为询问法和()两种。 A核查法B询查法C查证法D函证法 16、审计长由()提名。 A国家主席B国务院总理C国务委员D人大代表 17、注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有()效力。 共91页第14页衡水职业技术学院教案附页教学内容A证明B公证C公示D确定 18、目前世界上最大的民间审计专业团体是()。 A英国注册会计师协会B法国注册会计师协会C中国注册会计师协会D美国注册会计师协会 19、政府审计与国家审计是两个()的概念。 A完全不同B不尽相同C有些不同D完全相同 20、民间审计也称为()。 A国家审计B部门审计C单位审计D社会审计 21、内部审计机构应当接受()的业务指导和监督。 A国家B社会C国家审计机关D社会审计组织 22、最高审计机关国际组织正式成立于()。 A1953年B1968年C1984年D1986年 23、外部审计包括()和民间审计。 A国家审计B单位审计C法纪审计D责任审计 24、在实际工作中往往把审阅法与()结合运用。 A调节法B函证法C比较法D核对法 25、中国注册会计师协会是注册会计师的()组织。 A全国性B地方性C综合性D特定性 26、()是内部控制的描述方法。 A鉴定法B流程图法C比较法D逆查法 27、两权分离或经营管理者()是审计产生与发展的社会条件。 A内部分权制B内部合作制C内部集权制D内部协调制 28、我国社会主义审计的作用包括()性和促进性。 A制裁B制度C制约D体制 29、民间审计人员在执行审计业务中，发现内部控制有重大缺陷的，应当在()中明确提出。 A、管理建议书B、审计约定书C、审计工作底稿D、出具的报告书 30、审计的客体是()。 A、被审计单位B、专职审计机构或人员C、被审计单位的经济活动D、有关的法规和审计标准 二、多项选择 1、只有由()三方面关系人构成的关系，才是审计关系。 A、审计人B、被审计人C、审计委托人D、当事人 2、审计的基本特征可以概括为()A、独立性B、合理性C、权威性D、公正性 3、审计的独立性主要表现为()A、机构独立B、人员独立C、工作独立D、思想独立E、经济独立 4、审计与会计的联系主要表现在()A、两者起源密切相关B、两者本质完全相同C、两者彼此渗透、融汇D、两者职能基本相同E、两者目的最终一致共91页第15页衡水职业技术学院教案附页教学内容 5、审计与会计的区别主要表现在()A、产生的基础不同B、方法不同C、工作程序不同D、职能不同 6、审计的基本职能有()A、经济监督B、经济司法C、经济建设D、经济评价E、经济鉴证 7、下面有关审计的职能叙述错误的是()。 A、经济监督是最基本的职能B、经济鉴证侧重于证明经济活动的真实性和准确性C、经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展D、经济鉴证只能表现在民间审计中 8、审计的制约作用可以概括为()A、揭露损失浪费B、揭露贪污舞弊C、揭露失职渎职D、可以加强廉政建设E、可以促进加强宏观调控 9、按审计主体分类，可分为()。 A、全部审计B、民间审计C、内部审计D、政府审计 10、按审计地点分类，可以分为()。 A民间审计B部分审计C送达审计D强制审计E就地审计 11、按审计范围分类，可以分为()。 A全部审计B局部审计C送达审计D强制审计E专项审计 12、审查书面资料的方法有()。 A、审阅法B、核对法C、查询法D、比较法 13、核对法包括()。 A、证证核对B、账证核对C、账表核对D、表表核对E、账账核对 14、证实客观事物的方法，主要包括()。 A、核对法B、盘存法C、调节法D、观察法E、鉴定法 15、民间审计人员职业道德具体包括()A、科学原则B、独立原则C、公证原则D、客观原则 16、国家审计机关在审计过程中，不享有的权限是()A、监督检查权B、行政处分权C、行政处罚权D、刑事处分权E、纠正违法规定权 17、西方各国国家审计机关，按其隶属关系不同，主要类型有()A、立法型B、联合型C、纪律型D、司法型E、行政型 18、中国注册会计师职业道德基本准则规定了民间审计人员的职业道德包括()A、一般原则B、专业胜任能力与技术规范C、对客户的责任D、对同行的责任E、其它责任 19、民间审计人员的法律责任按其形成原因分为()A、行政责任B、民事责任C、违约责任D、过失责任E、欺诈责任 20、民间审计人员的法律责任按其性质可分为()A、普通过失责任B、行政责任C、重大过失责任D、民事责任E、刑事责任共91页第16页衡水职业技术学院教案附页教学内容 21、我国审计专业技术职称包括()。 A、注册会计师B、高级审计师C、审计师D、助理审计师E、高级会计师 22、世界各国对注册会计师的任职资格都有严格要求，概括起来应同时具备()等项条件。 A、专业教育B、资格考试C、资格审核D、工作经验E、专业学历 23、会计咨询、会计服务业务指()。 A、代理纳税申报B、验资C、代理记账D、会计报表审计 24、注册会计师职业道德准则中的一般原则是()的总称，是注册会计师执业时最基本的要求。 A独立原则B客观原则C公正原则D可靠原则 25、审计人员的素质要求主要表现在()两个方面。 A政治素质B工作经验C业务素质D品德修养 三、判断题1审计就是查账。 ()2审计是一种直接的经济监督活动。 ()3审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。 ()4受托经济责任关系是审计产生的客观基础。 ()5审计的主要内容是指财务收支及有关经济活动。 ()6财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计。 ()7报送审计主要适用于国家审计机关对大型企业的审计。 ()8无论是国家审计、内部审计、民间审计，在审计开始前，审计结构都要与被审计单位签订审计业务约定书。 ()9详查法的优点是节约人力、物力和时间。 ()10盘存法适用于对被审计单位的存货进行审查。 ()11在被审计单位存在重大贪污盗窃和严重违反财经纪律的行为是，应当采用详查法。 ()12通过对书面资料的阅读的审查而取得审计证据的方法称为审阅法。 ()13调节法只包括对未达账项的调节。 ()14内部审计具有权威性和独立性。 ()15在实际审计工作中，往往把审阅法与核对法结合起来加以运用。 ()16函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于往来款项的查证。 ()17国家审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。 ()18在我国，注册会计师只有加入会计师事务所，才能承办业务。 ()19民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。 ()20地方审计机关对本级人民政府和审计署负责。 ()21国家审计机关指导监督内部审计的工作。 ()22中国注册会计师协会是行业纪律组织，不承担行政管理职能。 ()23审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。 ()共91页第17页衡水职业技术学院教案附页教学内容24在经济监督体系中，审计是高层次的经济监督。 ()25审计机关一般是对有问题的单位履行监督职能。 () 四、问答题 (一)什么是审计关系人？它包括哪些具体内容？ (二)审计按主体如何分类？各类的主要内容是什么？ (三)什么是民间审计人员职业道德？其主要内容是什幺？ 五、实务题 1、xx年7月10日审计人员王某、刘某审查企业的材料账目时，发现该企业的原材料明细账余额之和大出总账8500元。 经查明为企业当月销售圆钢100吨，每吨单价1700元，计170000元，另收5%的管理费，计8500元。 材料库按每吨1700元记账，财务部门所作的账务处理是借银行存款170000贷原材料170000要求指出该企业的账务处理错误所在，应如何调整？ 2、某会计师事务助理审计人员王某，在得知同学李某是某电站集团(上市公司)财务部工作人员之后，找到李某请求其帮忙争揽该单位年度会计报表的审计业务。 当李某指出，王某所在的事务所，在规模和资格等方面不存在承办此类业务的条件时，王某讲“没有资格好办，人手少也好办，我在会计师事务所实习时，结识了许多朋友，我出面雇用几个有这方面资格的高手，跟着一起审。 另外，请你和财务主管说明，在收费上我们所一定低于其他会计师事务所，包你们满意，不满意不收费”。 要求请指出助理审计人员王某的哪些言行违反了注册会计师职业道德准则中的什么条款？ 一、单项选择1.B2.A3.B4.D5.B6.A7.B8.D9.C10.B11.A12.D13.D14.C15.D16.B17.A18.D19.B20.D21.C22.B23.A24.D25.A26.B27.A28.C29.A30.A 二、多项选择题1.ABC2.ACD3.ABC4.ABCD5.ABCD6.ADE7.BCD8.ABC9.BCD10.CE11.ABE12.ABC13.ABCDE14.BCDE15.BCD16.BDE17.ADE18.ABCDE19.CDE20.BDE21.BCD22.ADB23.AC24.ABC25.AC 三、判断题1.错2.错3.对4.对5.对6.错7.错8.错9.错10.错11.对12.错13.错14.错15.对16.对17.错18.对19.对20.错21.对22.错23.错24.对25.错四.问答题1.答:由审计、被审计人及审计委托（授权）人三方面关系人构成的关系叫审计关系，三方关系人缺一不可，否则独立，客观、公正的审计将不复存在，审计人与被审计人之间是审计关系，审计人与委托人之间是委托关系，被审计人与审计委托人之间是经济责任关系。 2.答审计按主体可分为国家审计、内部审计及民间审计。 国家审计亦称共91页第18页衡水职业技术学院教案附页教学内容政府审计，是由国家审计机关依法实施的审计。 内部审计亦称部门或单位审计，指由本部门或本单位内部责职的审计机构或人员依照所在部门和行政最高负责人的指命实施的审计。 民间审计亦称社会审计或注册会计师审计，是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受委托所实施的审计。 3.答民间审计人员的职业道德指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜位能力及职业责任的总称，包括5个方面一般原则专业胜位能力与技术规范对客户的责任对同行的责任其他责任五.实务题 1、略 2、答 （1）王某违反了“专业胜任能力与技术规范”这一条款，因为王某所在的事务所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业务； （2）王某打算雇佣有执业资格的高手来帮忙，这一行为，违反了“不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师”这一条款； （3）王某许诺审计结论包电站集团公司满意，违反了“不得对未来事项的可实现程度做出保证”的条款； （4）王某还以降低收费和以“或有收费”的形式等不正当手段与同行争揽业务，违反了“对客户的责任”和“对同行的责任”的条款。 共91页第19页衡水职业技术学院教案首页课程名称授课班级071班审计xx年3月13日年月日年月日授课时间第3周第 1、2节第周第节第周第节教学内容审计独立性案例与注册会计师法律责任案例教学目的通过案例的讲解，使同学们对审计的独立性加深理解，并充分的认识到注册会计师应负的责任教学重点教学难点授课方法课堂讲解粉笔、黑板无学会分析问题的方法教学用具复习提问课后作业课后小结共91页第20页衡水职业技术学院教案附页教学内容山登公司审计失败案例剖析1999年12月7日，美国新泽西州法官判令山登(Cendant)公司向其股东支付28.3亿美元的赔款。 这项判决创下了证券欺诈赔偿金额的世界记录，比1994年培基证券公司向投资者支付的15亿美元赔款几乎翻了一番。 12月17日，负责山登公司审计的安永会计师事务所同意向山登公司的股东支付3.35亿美元的赔款，也创下了迄今为止审计失败的最高赔偿记录。 至此，卷入舞弊丑闻的山登公司及其审计师共向投资者赔偿了近32亿美元。 山登公司是由CUC公司与HFS公司在1997年12月合并而成的。 山登公司主要从事旅游服务、房地产服务和联盟营销三大业务。 舞弊丑闻曝光前，山登公司拥有35000名员工，经营业务遍布100多个国家和地区，年度营业收入50多亿美元。 山登舞弊案不仅因赔偿金额巨大而闻名于世，随之而来的刑事责任追究也令人侧目。 2000年6月，山登舞弊案的三名直接责任人一名是前首席财务官，加入山登公司前曾任安永的注册会计师，另一名是前主计长，加入山登公司前曾任安永的注册会计师和会计报告部副总裁，会计师对财务舞弊供认不讳，同意协助司法部门的调查，并作为“污点证人”，以将功赎罪。 xx年2月，新泽西州联邦大陪审团除了对他们三人提出舞弊起诉外，还对山登公司的前董事长兼首席执行官和前首席运营官提出证券舞弊、财务舞弊、电信舞弊、邮政舞弊、虚假陈述和内幕交易等多项指控，若罪名成立，两人将面临着10至20年的铁窗生涯。 xx年11月，新泽西州检察官宣布对安永的两名主审合伙人以及一位审计经理提出舞弊起诉，指控他们严重渎职，对舞弊视而不见，并为山登公司的舞弊行径提供了便利。 xx年4月24日，SEC对安永的这两名主审合伙人做出禁入裁决，禁止他们在4年内为上市公司提供审计服务。 迄今，在山登舞弊案中被正式提出刑事指控的人员多达8人，被传唤的其他相关人员更是不计其数，这在安然事件之前是极为罕见的，显示出美国司法部门惩治舞弊的决心早已有之。 整合中发现的秘密山登公司合并后为了迎合华尔街的盈利预期，CUC公司主要通过6种伎俩进行财务舞弊利用“高层调整”，大肆篡改季度报表；无端转回合并准备，虚构当期收益；任意注销资产，减少折旧和摊销；随意改变收入确认标准，夸大会员费收入；蓄意隐瞒会员退会情况，低估会员资格准备；综合运用其他舞弊伎俩，编造虚假会计信息。 通过上述造假手段，CUC公司在1995至1997年期间，共虚构了15.77亿美元的营业收入、超过5亿美元的利润总额和4.39亿美元的净利润，虚假净利润占对外报告净利润的56%。 山登公司审计失败的警示山登公司会计造假影响范围之广、判决程度之严，在美国上市公司财务舞弊史上堪称一绝。 安永的注册会计师连续多年为山登公司的前身CUC公司严重失实的财务报表出具无保留意见的审计报告，构成了重大的审计失败。 从审计的角度看，安永对山登公司的审计失败给世人留下两个深刻的警示。 共91页第21页衡水职业技术学院教案附页教学内容1.实质独立固然重要，形式独立也不可偏废山登舞弊案的一个显著特点是，主要造假责任人与安永有着千丝万缕的关系。 已认罪等待判决的3个主要财务负责人中有两人在加盟CUC公司之前都是安永的注册会计师。 参与造假的其他2个财务主管也都安永。 山登公司董事会特别调查小组提交的报告表明，CUC公司的关键财务岗位有6个，其中首席财务官、主计长、财务报告主任、合并报表经理均由安永的注册会计师把持，也正是这四个前安永注册会计师占据了CUC公司关键的财务岗位，直接策划和组织实施了财务舞弊。 这4名造假者熟悉安永的审计套路，了解安永对CUC公司的审计重点和审计策略，更具隐蔽性和欺骗性。 安永的主审合伙人和审计经理由于与Corigliano等人曾是同事关系，特别容易放松警惕。 在审计过程中虽然也发现了财务舞弊的蛛丝马迹，但往往被这4位“前同事”所提出的解释和辩解轻易化解。 独立性的缺失由此可见一斑。 山登舞弊案表明，注册会计师不仅应保持实质上的独立性，还应当重视形式上的独立性。 诚然，实质重于形式，但在独立性问题上，忽略形式就可能导致实质的偏差。 注册会计师“跳槽”转而投奔审计客户，不论在美国还是在其他国家都是司空见惯的，随之而来的问题是，注册会计师能否与这些摇身一变成为客户财务主管的“前同事”保持超然独立?会计师事务所在这种情况下因独立性受到潜在威胁应否回避?对于这些问题，大部分会计师事务所的答案都是否定的，理由不外乎是事务所的内部质量控制体系能够确保注册会计师保持实质上的独立性。 然而，会计师事务所私下也不得不承认，这种由同事关系转化为客户关系的事实，往往有损于注册会计师形式上的独立性。 形式独立的缺失，甚至会导致审计失败，山登舞弊案及安永的审计失败就是最好的例证。 2.密切的客户关系既可提高审计效率，亦可导致审计失败与客户保持密切关系，是多数会计师事务所的经营策略。 然而，密切的客户关系可能是一把双刃剑，既可提高审计效率，亦可导致审计失败。 辩证地看，与客户保持一种长期稳定的密切关系，既有助于增进注册会计师对客户所处行业和经营业务的了解，也有利于注册会计师判断客户的高管人员和内部控制是否值得信赖，进而提高审计效率。 此外，密切的客户关系既可能淡化注册会计师应有的职业审慎和职业怀疑态度(如CUC公司存在着数百笔没有任何原始凭证支持的会计分录，安永的注册会计师竟然一笔也没有发现。 )，也可能使会计师偏离超然独立的立场。 过分密切的关系甚至会导致审计失败。 独立审计要求会计师事务所与客户的股东和高管人员保持一定的距离，否则，独立审计就失去意义。 然而，长期稳定的工作关系，最终使安永与CUC公司“荣辱与共”，这或许是导致安永审计失败的重要原因之一。 思考安永对CUC公司的审计失败迫使人们反思这样的一个问题应否要求会计师事务所实行定期的强制轮换(Compulsory Rotation)，以防止它们与客户之间的关系过于密切?共91页第22页衡水职业技术学院教案附页教学内容从两个案例看注册会计师的刑事责任长期以来，我们对注册会计师法律责任的认识，主要集中在民事责任方面。 而对注册会计师承担的最严厉的法律责任刑事责任，似乎尚未引起我们足够的关注。 通过下面的两个案例，可以看出刑事责任其实就在我们身边。 一、案例介绍案例一1996年上半年，某会计师事务所接受某私营建筑公司的委托，对该公司的部分固定资产进行评估，评估目的是抵押贷款。 会计师事务所指派注册会计师老林负责此事。 在评估中他发现，评估对象主要是近期购买的施工机械，货款尚未支付，挂在往来账上，但由于合同中有货到后三个月内付款的规定，因而他对此也就没有提出疑问，履行完评估程序后就出具了评估价值为1000余万元的评估报告。 银行根据该评估报告向建筑公司发放了一笔巨额贷款。 两年以后，银行发现该建筑公司由于经营不善濒临倒闭，根本无力偿还银行贷款，连用于抵押的机器设备也不知去向，遂向公安机关报案。 公安机关查明，该建筑公司为了骗取银行贷款，虚拟了设备购买业务，伪造了合同、发票等原始资料和相关会计账目，其用于抵押的机器设备根本就不是该公司的资产。 为此，公安机关依法逮捕了该建筑公司的有关责任人，并且认为，依照全国人大常委会关于惩治违反公司法的犯罪的决定，应当追究评估人员的刑事责任。 案例二1998年2月的一天，私营企业老板李某在工商局胡科长的陪同下来到某会计师事务所办理验资。 会计师事务所负责人见工商局的胡科长