行政事业单位现金管理中的问题与对策

行政事业单位现金管理中的问题与对策行政事业单位现金管理中的问题与对策 发布时间 2010 3 23 作者 周国顺 刘德全 选择阅读字体 大 中 小 阅读 次数 669 实行国库集中支付和会计集中核算后 预算单位取消了部分会计岗位 只设一名报账 会计 单位财务的知情面缩小了 个别单位甚至认为本单位仅仅是报账而已 反正有支付 中心在审核 支付 做账 本单位已无任何责任 不必再进行财务管理 对本单位仍是财 务会计行为的责任主体认识不够 对财政改革的重要性认识不足 在单位内部财务牵制与 监督方面 特别是现金管理方面出现了弱化现象 本文就此背景下 如何加强行政事业单 位的现金管理 确保财政资金安全 谈些看法 一 行政事业单位现金管理中存在的主要问题一 行政事业单位现金管理中存在的主要问题 1 大额现金支付 根据国务院 现金管理暂行条例 的规定 现金的结算限额为 1000 元 超过限额的部分应当以转账方式支付 从实际情况来看 现金支付 1000 元的 结算限额虽偏低 可操作性不强 但根据该条例的精神 大额支出应尽量避免使用现金 然而 实际工作中 有些单位为了方便 在可以使用转账支付的情况下仍使用现金支付 目前 支付中心规定对一定额度 如 3 万元 以上的现金提取须经局领导签字审批后才予 办理 有的单位对此采取化整为零的手段 规避签批 2 坐支现金 现金管理暂行条例 和 国务院关于加强预算外资金管理的决定 中规定 单位的现金收入应定期存入银行 单位支付现金应从本单位库存现金中支付或从 开户银行提取 不得从本单位的现金收入中直接支付 实际工作当中 部分有收入或者收 费的单位未按照要求将现金收入及时缴存银行或实行收支两条线管理 而是直接坐支现金 3 现金余额过大 现金管理暂行条例 规定 单位库存现金限额为该单位 3 天至 5 天的日常零星开支所需现金 然而 一些单位月末或年末的现金余额却很大 个别单位 的账面现金余额达十万以上 个别报账制单位报账取得大额现金时未通过备用金账户 使 报账员手中实际的现金量过大 4 白条抵库 根据 现金管理暂行条例实施细则 规定 单位应定期对库存现金进 行清理 严禁白条抵库 在实际中 很多账面现金余额过大的一个重要原因就是存在白条 抵库 在抵库的白条中 有的已经抵库一年甚至几年以上 极个别的还存在没有单位领导 审批的抵库白条 部分单位由于领导和财务人员的变更 有的白条现任领导和财务人员已 经无法说清楚其具体情况了 难以清理收回以前年度的白条 这样 时间一长 库存现金 中的白条将成为呆滞账 造成国有资产的流失 5 现金日记账记账不规范 个别报账员记录现金日记账应付了事 不是及时 序时 逐笔记录 账簿登记混乱 刮擦 涂改现象严重 没有做到日清月结 6 其他问题 目前 支付中心要求单位报账 核销 取现 转账都要填制相应的申 请表 并在申请表上加盖预留印章 预留印章一般由单位公章 或财务章 单位法人名 章和经办人名章组成 个别单位为了省事将所有印章都交报账员一人保管 不符合 内部 会计控制规范 货币资金 的规定 还有个别单位现金支付 让供应商直接来支付中心 办理 在一定程度上影响了资金支付的安全性 准确性 及时性和会计核算的正确性 为 国有资产的安全性埋下了隐患 极易造成国有资产的流失 更为各种违法违纪行为的产生 提供了便利 难免出现挪用公款和公款私存的情况 为个人贪污公款和单位私设小金库提 供了可能 二 产生问题的主要原因二 产生问题的主要原因 1 现金管理意识淡漠 个别单位现金管理制度本来就不健全 而单位负责人的重视 程度又不够 单位领导片面强调工作的需要及方便性 对严格现金管理的认识不足 财务 人员对现金管理缺乏主动性 没有履行应负的职责 对领导的违规行为 没有及时阻止 一味地以领导意志办事 2 部分财务人员素质不高 部分财务人员由于知识和技能方面的原因 对保证资金 的安全性缺乏足够的认识 财务基础工作没有做好 造成现金管理工作混乱 给单位资金 带来安全隐患 个别人员甚至无视财经纪律 有意违反国家统一制度的规定 以借机浑水 摸鱼 3 内部牵制没有发挥有效作用 有些单位的会计 出纳没有严格分离 岗位互串 甚至一人兼任 现金支出的批准权限不明确或存在越权审批行为等问题 单位对出纳监督 不够 很少对库存现金进行盘点 会计出纳对帐不及时 4 外部监管不到位 一些单位的上级主管部门错误地认为 现金管理工作是各单位 的内部事务 由各单位负责人抓就可以了 上级主管部门对基层单位的管理主要限于对会 计工作的结果 即会计报表的管理 基于是这种模糊认识 有些部门对下级单位现金管理 上存在的问题毫不知情或者虽了解一点但认为这是单位的 内部事务 没有从实质上督促 整改好 三 主要措施三 主要措施 1 加强财务人员的业务素质和职业道德建设 财务人员素质的高低 决定了内部财 务控制制度执行的效果 因此 各单位应结合自身实际 对现金管理相关岗位人员的思想 品行 道德修养 业务技能 知识水平等作出具体规定 单位人事部门在招录财务人员时 应对思想品行 道德修养方面重点把关 会计人员录用后 要不断地对其进行再教育 通 过财务人员继续教育和其他教育培训途径 使之熟悉国家财经法律 法规 规章和方针 政策 掌握业务管理的有关知识 熟练掌握现金管理制度的各项要求 办理支付业务严谨 规范 按 会计基础工作规范 要求记录好现金日记账 定期与支付中心会计对账 杜绝 白条抵库现象 时时树立 坚持原则 廉洁奉公 的从业意识 警醒自己不违法不犯罪 2 健全和落实单位内部现金管理制度 一是要根据 会计法 现金管理暂行条 例 内部会计控制规范 货币资金 等法律法规 制定出本单位切实可行的现金内 部控制制度 要严格职责分工 实行收支分开 票款分离 要实施内部稽核 还要实行定 期轮岗制度 破除财务人员终身制 二是要严格控制使用现金 对大额现金支取要经领导 集体研究决定 对超出规定 不属于现金结算范围的款项支付 一律通过银行进行转账结 算 三是从严控制个人借用公款 制定严格的借款审批和完善的报销制度 四是严格执行 收支两条线的规定 不坐支现金 3 加强外部监督检查力度 对单位的现金管理工作 单位负责人要管 开户银行要 管 纪检监察机关和财政 审计部门也要管 对监督检查中发现的问题 要督促单位加以 纠正和完善 对违纪违法问题 要依照 现金管理暂行条例 等法规对违纪单位和单位领 导及责任人作出相应处罚和处分 触犯刑律的 移送司法机关处理 4 支付中心要认真做好监督 支付中心必须改变重核算轻管理的状态 针对预算单 位大额现金支取中存在的问题 积极采取应对措施 为大额现金支付系上 安全绳 进一 步规范了大额现金支出行为 一是严格执行大额现金申报审批程序 凡提现限额 如 3 万元及 3 万元 以内的现金 支取由支付中心审批 超过限额 如 3 万元 的大额现金支取须由局长签批 二是预算单位申报的大额现金申请书用途与安排项目不一致的或项目安排不适合支取 现金的 一律不予审批 三是支取项目不符合国务院 现金管理暂行条例 规定而应转账的 一律予以退回 并责成单位办理转账支付 四是支取项目必须符合财政管理和国库集中支付改革有关规定 人员支出及支出相对 固定并有明确对象的日常公用支出 政府采购支出等一律实行转账支