浅论战略管理会计在商业银行的应用

1 浅论战略管理会计在商业 银行的应用 论文关键词战略管理会计商业银行论文摘要当商业银行 为适应内外部环境而高度重视战略管理的同时战略管理会计 也将成为其必然的选择文章将围绕战略管理会计的原理 特 征和技术方法分析和探讨战略管理会计在商业银行中的应用 使之成为推动商业银行制度创新和管理发展的有力工具 随着高新技术的发展和全球经济一体化的加快对战 略管理的推崇引起企业管理理念和经营模式的一系列变革由 于局限于本企业这一单一的会计主体传统的管理会计已不能 完全适应市场和竞争环境的变化为适应战略管理的需要作为 管理决策支持系统的管理会计将逐步延伸至竞争对手分析并 从战略的角度重新审视企业的组织架构 业务流程 产品开 2 发以至资源配置等各个领域由此战略管理会计应运而生 一 战略管理会计较之于传统管理会计的特点 尽管目前对战略管理会计仍处在理论研讨和初期实 践的阶段关于战略管理会计的定义也多种多样但较之于传统 管理会计战略管理会计有其显明的特点 1 战略管理会计拓展了管理会计对象的范围由于传 统管理会计注重本企业内部的决策 计划及控制执行只对本 企业的成本管理 决策及责任会计负责因此忽视了外部环境 所带来的影响其所提供的信息与企业战略决策缺乏明显的相 关性而战略管理会计则站在战略的高度充分关注企业外部环 境的变化以企业取得竞争优势作为主要目标其不仅要收集 分析企业内部的数据信息更要走出企业为本企业提供外部市 场环境及竞争者的信息从而得以知己知彼保持和增强企业的 竞争优势 3 2 战略管理会计注重长远目标和整体利益传统管理 会计往往注重于单体企业在有限期间内的发展其提供的信息 主要是对企业内部经营决策及经营管理发挥作用对投资方案 的评价也仅限于从财务效益的角度展开企业经营业绩表现在 当期利润上注重追求企业短期利润的最大化而战略管理会计 则主要服务于企业的长期战略追求企业长久的竞争优势从长 远利益角度来分析 评价企业的资本投资企业的经营成果也 从单纯地反映经营利润提升到反映企业总体价值的增加上 3 战略管理会计注重非财务信息的研究传统管理会 计研究的主要对象是企业的财务信息其忽视了非财务信息对 企业的影响当外界环境及企业内部管理体系的变化带来对管 理会计信息的新需求时只注重于单一财务信息的传统管理会 计显然不再能适应这一变化的要求而战略管理会计则根据外 界环境及企业战略管理的需要从企业内外广泛收集 加工和 运用各种与企业战略决策相关的信息其中包括更多更为复杂 的非财务 非经济 非物质层面的信息得以帮助企业最终做 出正确的战略决策 4 战略管理会计在处理信息上更为多元和综合传统 管理会计的具体应用更多地体现在预测分析 决策分析 预 算编制 绩效评价等基本职能中而战略管理会计为适应外界 4 环境和企业内部的变化其应用方法较传统管理会计有着很大 的变化如企业核算的重心从有形资产向无形资产转移 引进 作业成本管理办法以改进传统的成本计算方法 更多地使用 行业环境分析 企业价值链分析 矩阵定位分析和对手分析 等综合应用工具 实行目标成本管理 非财务指标的业绩评价 及分层激励机制等 从而更加有助于企业管理层在更广泛 更 深入的层面上掌握信息和做出决策 二 战略管理会计将成 为商业银行必然的选择 由于我国市场经济的起步较晚而商业银行真正意义 上的研究和运用战略管理更是不足二十年的时间因此战略管 理会计在我国尤其在商业银行中尚属新生事物但基于以下几 方面的考虑战略管理会计必然成为商业银行在推动制度创新 和管理发展的有力工具 1 作为市场主体的需要随着市场经济的快速发展和 现代企业制度的推行商业银行已基本蜕变为自主经营 自负 盈亏的市场主体市场主体化要求商业银行不能再孤立 单一 地思考和研究问题这为战略管理会计的应用提供了可能同时 信息技术的发展和电子计算机的普及应用使得信息的收集 5 整理和传递成本大大降低从而为战略管理会计的应用提供了 有力的技术支持 2 获取竞争优势的需要在日趋激烈的竞争环境下商 业银行要想能够生存和发展就必须站在战略的高度上进行科 学决策和管理以谋取卓越的竞争优势这需要商业银行能够把 握正确的发展方向 选择适当的经营战略以及进行有效的监 督控制在这样的要求下商业银行需要借助战略管理会计为其 提供有力的决策支持 3 适应新经济形势的需要由于我国的市 场经济体制尚不成熟目前商业银行正处于产权重组 调整和 上市的关键时期在这种新形势下如何顺应历史的潮流选择正 确的发展方向制定适当的经营战略成为商业银行管理上亟待 解决的一个问题而传统的管理会计在这方面往往是无能为力 的因此战略管理会计的实行就成为一种迫切的需要 三 战略管理会计在商业银行应用的主要领域 1 在成本管理中的应用商业银行是经营货币的特殊 6 企业除了要按传统管理会计的方法进行成本管理外更应站在 战略和业务流程的角度探究成本管理尤其要运用作业成本管 理的办法重新审视银行运营的各个环节并通过业务流程和管 理流程重塑达到有效降低成本的作用 要通过运用企业价值 链的分析把成本管理看作是一个对投资立项 研究开发 设 计 生产 销售和售后服务实行全方位监控的过程从而有助 于拓宽成本管理的范围和寻找降低成本的途径最终达到降低 成本的目的 2 在新产品策略中的应用在开发新的金融产品过程 中商业银行往往选择成本领先战略或产品差异化战略从前者 看商业银行需要特别注重竞争对手的成本分析 营销的成本 分析和成本在定价决策中的作用需要运用行业价值分析和作 业成本控制等战略管理会计方法以实现低成本领先优势从后 者看商业银行则更为注重产品的高质量 服务的高水平等因 素为了追求产品的差异性并通过此途径赢得客户的青睐商业 银行往往需要借助于增加必要的成本投入和金融创新在这种 情况下竞争对手的成本分析就由重要转变为必要营销的成本 分析和定价决策也不如成本领先战略那么重要 3 在客户价值分析中的应用在客户需求多元化和高 标准趋势不断增强 银行对客户和人才竞争日趋激烈的大背 7 景下客户价值分析无疑是商业银行学习和运用的重要手段因 此商业银行需要运用战略管理会计的方法对特定客户与银行 之间的业务往来 甚至利益关系进行全面的分析核算出该客 户给银行带来的现实损益和预期损益进而依据一定的标准来 评价该客户对银行的价值贡献在此基础上对客户进行策略定 位和提供富有个性化的金融服务 4 在人力资源管理中的应用 得人者得天下 以人 为本才能使人 财 物达到最优配置传统管理会计忽略了对 人力资源的单独确认 计量和揭示而这些正是现代银行管理 的核心因此运用战略管理会计中灵活多样的财务与非财务指 标分析方法正好可以帮助银行加强人力资源管理它既可以应 用于为提高银行整体和员工个人绩效而进行的人力资源战略 规划也可以应用于日常的人力资源管理和事后的员工绩效评 价通过对人力资源的知识结构 能力结构等方面的分析和评 价并实施恰当的管理可以最大限度地发挥人力资源的价值保 证银行各项战略的实现 5 在银行风险管理中的应用战略 管理会计较之于传统管理会计更为关注银行长期的战略性问 题它既重视银行的资金运营过程也重视其他的价值链活动 既重视现有的经营范围内的活动也重视各种可能的活动因此 战略管理会计更能把握银行各种潜在的机会以及回避可能的 风险如经营多样化而导致的风险 市场变化导致的风险 资 8 产和客户过分集中而产生的风险等等以便从战略的角度最大 限度地平衡银行的现实收益和潜在风险 6 在绩效考核评价中的应用绩效评价是银行管理中 的一项主要内容而评价依据大多来自管理会计提供的信息我 国传统管理会计重结果不重过程因而难以提高人员的积极性 和创造性战略管理会计则将绩效评价指标与银行实施的战略 有机地结合充分提高绩效评价的效果在具体方法上银行可运 用业绩层次法对绩效目标进行分解并通过成本中心和利润中 心的设计进行责任目标考核 可运用平衡记分卡的方法把财 务指标 客户关系 运营流程和学习发展有机地结合起来 可 通过寻找行业标杆或同业比较对自身的业绩表现进行评估和 寻找差距由此建立自己的绩效目标和实现该目标的战略 随着金融体制改革的不断深入和对战略管理会计的 不断学习与实践相信战略管理会计在商业银行的应用领域也 将越来越广并在推动商业银行制度创新和管理发展中发挥越 来越大的作用 参考文献 9 1 姚正